傅紅華

（南京全民健身中心有限公司，江蘇 南京 210000）

一、國企內(nèi)控評價機制的基本構(gòu)架

（一）內(nèi)控評價目標(biāo)

內(nèi)控評價目標(biāo)是指國企內(nèi)控管理所期望能達(dá)到的內(nèi)控效果。國企在制定內(nèi)控評價目標(biāo)時，要根據(jù)國企的實際經(jīng)營模式，考慮到自身發(fā)展的特點，制定出專屬于本企業(yè)的具體內(nèi)控評價目標(biāo)，要確保此目標(biāo)能與國企的管理水平、經(jīng)濟效益內(nèi)控目標(biāo)保持一致性，還要與國企的財務(wù)信息質(zhì)量、資產(chǎn)安全管理的內(nèi)控目標(biāo)保持統(tǒng)一，與此同時，還要遵循相關(guān)的國家政策法規(guī)，在法律政策法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，制定相應(yīng)的內(nèi)控評價目標(biāo)。此外，還要考慮到本企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，不同類型的內(nèi)控機制，其內(nèi)控評價目標(biāo)也存在著差異，內(nèi)控評價目標(biāo)要能發(fā)揮出規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理、制度建設(shè)的作用，這樣才能逐步實現(xiàn)國企的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

（二）內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)

不同性質(zhì)的國企，其所制定的內(nèi)控制度目標(biāo)也會存在一定的差異，其內(nèi)控評價體系所適用的標(biāo)準(zhǔn)也會有所不同，但是內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)的大致方向還是具有一定共性的，都需要確保內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)的完整性、有效性、可行性以及合理性。其中，完整性主要是指國企在制定內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)時，需要根據(jù)企業(yè)的實際情況，確保所制定的評價標(biāo)準(zhǔn)能貼合企業(yè)實際發(fā)展情況，能完整落實到企業(yè)內(nèi)控評價的全過程；有效性和可行性主要是指所制定的評價標(biāo)準(zhǔn)必須要符合企業(yè)的實際內(nèi)控管理情況，符合相關(guān)的法律法規(guī)，遵循國企成本效益的基本準(zhǔn)則，從而保障評價標(biāo)準(zhǔn)的有效性；合理性主要是指要制定貼合國企實際情況的內(nèi)控評價操作流程，確保所實現(xiàn)的企業(yè)經(jīng)濟效益是合理性和最佳化的，這樣才能保證內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的有效性[1]。

（三）內(nèi)控評價方法

在現(xiàn)階段，國企內(nèi)控評價方法主要有風(fēng)險導(dǎo)向評價法和詳細(xì)評價法這兩種常用的方法，這兩種評價方法都是從國企經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險識別、預(yù)測、分析、評估等相關(guān)步驟中開展內(nèi)控評價工作，以降低國企的內(nèi)部經(jīng)營管理風(fēng)險，由于這兩種評價方法也存在著一定的差異性，國企在實際評價工作過程中，要靈活選用內(nèi)控評價方法[2]。

二、現(xiàn)階段國企內(nèi)控評價機制中存在的問題

（一）缺乏有效的內(nèi)控評價意識

有的國企管理層缺乏內(nèi)控管理意識，不重視內(nèi)控評價工作，認(rèn)為內(nèi)控制度是可有可無的存在，在開展內(nèi)控評價工作時，過分的關(guān)注內(nèi)控評價流程，而忽視了內(nèi)控評價內(nèi)容等方面的監(jiān)管，導(dǎo)致內(nèi)控評價機制停留在表面形式層面，缺乏具體的內(nèi)控評價實施步驟，沒有制定相對應(yīng)的評價細(xì)則，無法充分發(fā)揮出內(nèi)控管理的作用，影響著國企內(nèi)控管理的效率。

（二）缺乏專業(yè)的內(nèi)控評價人員

內(nèi)控評價機制進(jìn)入國企內(nèi)控管理體系中的時間不長，大多數(shù)員工都沒認(rèn)識到內(nèi)控評價機制的重要性，對其了解不夠深入，再加上缺乏內(nèi)控評價方面的專業(yè)型人才，相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)能力無法滿足內(nèi)控評價工作的需求，影響著內(nèi)控評價的成效。

（三）缺乏統(tǒng)一的內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)

《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等相關(guān)的政策法規(guī)，為國企的內(nèi)控體系建設(shè)工作提供的參考，也隨之出臺了相關(guān)的內(nèi)控評價規(guī)范方面的政策，確保國企內(nèi)控評價工作的有效開展。但是，由于相關(guān)工作人員對內(nèi)控評價認(rèn)識不到位，缺乏具體的內(nèi)控評價實施步驟，如選用何種評價方法、主要評價內(nèi)控哪些內(nèi)容、評價的具體標(biāo)準(zhǔn)是什么，都沒有一個特別明確的規(guī)定，從而導(dǎo)致內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)不一，影響內(nèi)控評價的效果。

（四）缺乏健全的內(nèi)控考評機制

由于內(nèi)控評價體系不完善，內(nèi)控制度過于形式化，沒有明確的內(nèi)控評價內(nèi)容，開展的內(nèi)控考評工作也只是流于形式，應(yīng)對檢查，導(dǎo)致內(nèi)控考核評價機制無法發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，再加上相關(guān)的內(nèi)控監(jiān)管人員缺乏實權(quán)，經(jīng)常會出現(xiàn)一些違法亂紀(jì)等情況，影響著內(nèi)控執(zhí)行的成效。

三、完善國企內(nèi)控評價及相應(yīng)機制的具體措施

（一）制定最貼合國企實際的內(nèi)控評價機制

國企需要結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)控管理工作實際情況，確定內(nèi)控評價目標(biāo)，制定相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)，要從國企的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、管理目標(biāo)等方面進(jìn)行綜合考慮，建立起相應(yīng)的內(nèi)控評價目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，從企業(yè)經(jīng)營的過程至結(jié)果確立出相應(yīng)的整體性標(biāo)準(zhǔn)，并將其作為內(nèi)控執(zhí)行實施過程的依據(jù)，按照國企內(nèi)控項目制定出相應(yīng)的內(nèi)控評價指標(biāo)，科學(xué)梳理國企所面臨的各種風(fēng)險，并羅列出相應(yīng)的內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)，真正實現(xiàn)不同內(nèi)控項目所采用的內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)也有所不同，保證國企各個環(huán)節(jié)內(nèi)控評價的可操作性。以南京體育產(chǎn)業(yè)集團為例，該企業(yè)結(jié)合自身的體育資源優(yōu)勢，建立起了體育金融服務(wù)、體育連鎖運營服務(wù)、體育培訓(xùn)裝備銷售及衍生業(yè)態(tài)服務(wù)、體育影響力版塊、體育物業(yè)開發(fā)建設(shè)等五個方向的業(yè)務(wù)發(fā)展體系，其內(nèi)控評價體系結(jié)合了這五個方向的基本內(nèi)容，建立起了“金、木、水、火、土”五位一體的內(nèi)控評價機制，全面提升該企業(yè)內(nèi)控評價的有效性，推動該企業(yè)的快速發(fā)展。

（二）引導(dǎo)全員參與建設(shè)國企內(nèi)控評價機制

國企內(nèi)控工作涉及范圍比較廣，使得內(nèi)控評價涉及業(yè)務(wù)范圍也在不斷擴大，以全體員工作為內(nèi)控評價的對象，需要引導(dǎo)全員參與內(nèi)控評價體系建設(shè)工作中，充分調(diào)動員工的工作熱情，加強全員之間的有效配合，深入分析和探究國企各個業(yè)務(wù)層面所遇到的各種風(fēng)險，結(jié)合國家現(xiàn)行的政策法規(guī)，不斷完善國企內(nèi)控評價流程和相關(guān)制度，勇于創(chuàng)新，在提升員工內(nèi)控評價意識的同時，也加強了內(nèi)控評價機制的進(jìn)一步創(chuàng)新，推動國企的進(jìn)一步發(fā)展。

（三）不斷創(chuàng)新國企內(nèi)控評價考核管理機制

國企的內(nèi)控評價機制發(fā)展比較晚，但是國企在國民經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)著絕對的優(yōu)勢，需要做到與時俱進(jìn)，推陳出新，不斷細(xì)化內(nèi)控評價項目，加大制度執(zhí)行力度，及時總結(jié)內(nèi)控評價工作經(jīng)驗，不斷完善內(nèi)控評價具體措施，增強內(nèi)控評價體系的可行性和可操作性[3]。學(xué)習(xí)和借鑒國內(nèi)外優(yōu)化的內(nèi)控評價體系建設(shè)經(jīng)驗，創(chuàng)新自身的內(nèi)控評價理念，結(jié)合自身內(nèi)控項目的實際情況，建立起專屬于本企業(yè)的內(nèi)控評價機制。以南京體育產(chǎn)業(yè)集團為例，該企業(yè)就形成了“體、文、產(chǎn)、辦、商”為一體的新內(nèi)控評價機制，發(fā)揮在體育產(chǎn)業(yè)、金融、消費服務(wù)平臺的基礎(chǔ)性支撐作用、在體育資源交易方面的戰(zhàn)略引導(dǎo)作用，建立和完善城市體育大數(shù)據(jù)云平臺，為政府提供決策依據(jù)，利用互聯(lián)網(wǎng)和市場化方式開啟全民健身消費活動，以推進(jìn)城市全民健身會員體系的構(gòu)建。

（四）逐漸健全國企內(nèi)控評價監(jiān)督管控機制

建立起相配套的內(nèi)控評價監(jiān)督機制，專門負(fù)責(zé)內(nèi)控評價工作的全過程監(jiān)管，配備專職的內(nèi)部審計人員，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，內(nèi)審人員需要定期向?qū)徲嬑瘑T會進(jìn)行工作匯報，不聽命于其他部門領(lǐng)導(dǎo)的指令，確保內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。同時，還要發(fā)揮出外部監(jiān)督和政府監(jiān)督的協(xié)同作用，形成“事前、事中、事后”全過程的內(nèi)控評價監(jiān)管體系，確保監(jiān)督管控工作的日?；?，及時反饋監(jiān)督和評價結(jié)果，不斷完善內(nèi)控評價機制。

四、結(jié)束語

綜上所述，國企在建立內(nèi)控評價機制時，需要從國企的實際經(jīng)營情況出發(fā)，制定出貼合企業(yè)發(fā)展實際的內(nèi)控評價機制，引導(dǎo)全員參與內(nèi)控評價機制建設(shè)工作中，不斷創(chuàng)新內(nèi)控評價考核機制，制定相應(yīng)的內(nèi)控管理制度和規(guī)章，健全內(nèi)部評價監(jiān)督機制，全面提升內(nèi)控評價的工作效率，保障國企各項工作的有效開展，推動國企的可持續(xù)發(fā)展。