吳文峰

（鄭州煤炭工業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司，河南 鄭州 450000）

近年來，我國煤炭企業(yè)通過整合、重組，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模在不斷地?cái)U(kuò)大，很多煤炭企業(yè)為了提高自身的財(cái)務(wù)管理水平，在財(cái)務(wù)管理上運(yùn)用了大量的信息化手段，同時(shí)會(huì)計(jì)信息化管理對(duì)內(nèi)部控制也產(chǎn)生了重大影響，因此煤炭企業(yè)的管理者要加大對(duì)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的重視程度，加快信息化管理的進(jìn)程，不斷提升自身的綜合競爭力。

一、會(huì)計(jì)信息化與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

煤炭企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制過程中，要熟悉地了解會(huì)計(jì)信息化與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，這兩者之間的關(guān)系體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制的影響

首先，內(nèi)部控制的內(nèi)容會(huì)受到會(huì)計(jì)信息化的影響。會(huì)計(jì)信息化給會(huì)計(jì)工作增加了許多新的內(nèi)容，同時(shí)也增加了煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的工作內(nèi)容，例如分析、編程、維護(hù)計(jì)算機(jī)硬件和軟件、管理計(jì)算機(jī)操作、防治病毒、控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全等都成為會(huì)計(jì)信息化下內(nèi)部控制工作的主要內(nèi)容。其次，內(nèi)部控制的形式會(huì)受到會(huì)計(jì)信息化的影響。會(huì)計(jì)工作在信息化下已經(jīng)由手工處理向計(jì)算機(jī)處理轉(zhuǎn)變，一些在手工環(huán)境下的內(nèi)部控制措施在會(huì)計(jì)信息化條件下已經(jīng)不適用了，例如編制憑證匯總表、科目匯總表、試算平衡表等，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中這些會(huì)由計(jì)算機(jī)自動(dòng)地完成。再次，內(nèi)部控制的組織受到了信息化的影響。每個(gè)子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)可以在會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)下直接通過電子數(shù)據(jù)的形式進(jìn)行快速地傳遞，為了提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，可以將內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)控制措施為主的一般控制。

（二）內(nèi)部控制可以反作用于會(huì)計(jì)信息化

首先，內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)信息化實(shí)施的重要保障。通過內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)不相容崗位的相互分離，有利于形成相互制約的機(jī)制，可以對(duì)會(huì)計(jì)信息化過程可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，有利于保證會(huì)計(jì)信息化的順利實(shí)施。其次，內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)信息化發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。通過內(nèi)部控制可以有效的提高會(huì)計(jì)信息化的質(zhì)量，可以對(duì)財(cái)務(wù)管理信息進(jìn)行整合和過濾，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，保證財(cái)務(wù)目標(biāo)得到更好地實(shí)現(xiàn)。

二、煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制中的問題

從實(shí)際情況來看，煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制實(shí)施過程中還存在著一些問題，主要問題體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）缺乏會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在信息化的經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，煤炭企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)信息化，在提高經(jīng)營管理效率的同時(shí)，也會(huì)面臨一定的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，很多煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還有待于提高。一般來說煤炭企業(yè)有著項(xiàng)目投資大、投資周期較長的特點(diǎn)，每一個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施都會(huì)伴隨著較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，如果會(huì)計(jì)人員缺乏會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)就會(huì)加大企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。有的煤炭企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員還沒有從傳統(tǒng)的思想意識(shí)向信息化的方向轉(zhuǎn)變，這樣就不利于在信息化時(shí)代下對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理，降低了會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作的效率。

（二）會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制制度不完善

煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行的重要保障是完善的制度，在信息化的經(jīng)濟(jì)背景下，一些煤炭企業(yè)的內(nèi)部管理制度還沒有從傳統(tǒng)的管理制度中轉(zhuǎn)變過來，原來的內(nèi)部控制管理制度已經(jīng)不能夠適應(yīng)信息化時(shí)代的要求，例如企業(yè)在進(jìn)行資金網(wǎng)上支付或者是開具電子匯票的時(shí)候，存在著較大的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。由于煤炭企業(yè)的資金流動(dòng)較大，因此也加大了對(duì)資金管理的難度，從實(shí)際情況來看，現(xiàn)階段煤炭企業(yè)內(nèi)部資金監(jiān)管制度、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估制度還不夠完善，還存在著會(huì)計(jì)信息被破壞、盜取的問題出現(xiàn)。

（三）會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制人才不足

從目前情況來看，一些煤炭企業(yè)已經(jīng)向著集團(tuán)化的方向發(fā)展，下屬企業(yè)較多，并且分布的領(lǐng)域較廣，有著比較復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)，因此對(duì)煤炭企業(yè)中的會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制效率的要求就會(huì)較高，但是從實(shí)際情況來看煤炭企業(yè)中既熟悉會(huì)計(jì)信息化知識(shí)又掌握內(nèi)部控制方法的復(fù)合型人才還比較緊缺，在會(huì)計(jì)信息化時(shí)代下，會(huì)計(jì)人員在工作中不僅僅要對(duì)賬目進(jìn)行簡單地處理，還要能夠借助會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)來及時(shí)地掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，這樣有利于規(guī)避煤炭企業(yè)中的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。但是煤炭企業(yè)中的許多財(cái)務(wù)人員還不能靈活的運(yùn)用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，也就不能及時(shí)地掌握煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，甚至有的一些財(cái)務(wù)人員并不重視會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)捕捉市場進(jìn)行的敏感度也不強(qiáng)，嚴(yán)重影響到了煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制的工作水平。

三、煤炭企業(yè)提高會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的對(duì)策

從上述情況我們可以看出煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制中還存在著一些問題，為了提高煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的工作效率，煤炭企業(yè)要從以下幾個(gè)方面入手提高會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作的水平：

（一）提高會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是提高煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作水平的前提條件，一方面煤炭企業(yè)的管理者要認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的重要性，加大對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)的投入，注重對(duì)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)，加大對(duì)從數(shù)據(jù)的輸入、處理、輸出的控制，這樣就可以有效的提高防范處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)能力。

（二）不斷完善會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制制度

完善會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制制度是煤炭企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作的重要保證，因此煤炭企業(yè)要從實(shí)際情況出發(fā)完善會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制制度：首先，要建立起嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制可以規(guī)范煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的行為，日常監(jiān)督主要包括以下內(nèi)容：控制和管理日常會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、對(duì)一些修改的數(shù)據(jù)進(jìn)行審批、定期檢查和監(jiān)控各個(gè)職能部門的行為等。通過有效監(jiān)督機(jī)制的建立，可以保證在會(huì)計(jì)信息化的條件下，避免出現(xiàn)因監(jiān)督不力給煤炭企業(yè)帶來的不必要的損失，可以保證內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。其次，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。會(huì)計(jì)信息化實(shí)現(xiàn)了傳統(tǒng)紙質(zhì)材料向電子版的轉(zhuǎn)變，為了提高內(nèi)部控制工作的安全性和有效性，就要建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)工作就可以在有準(zhǔn)則和有標(biāo)準(zhǔn)的條件下進(jìn)行，會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定性和準(zhǔn)確性就會(huì)得到保障。最后，要定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。煤炭企業(yè)在經(jīng)營過程中存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)，因此就要定期地對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，這樣就可以實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)的目的，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（三）培養(yǎng)一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制隊(duì)伍

一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制隊(duì)伍是煤炭企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平的基礎(chǔ)，因此煤炭企業(yè)要從實(shí)際情況出發(fā)，通過培訓(xùn)的方式提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德、思想道德、工作技能、專業(yè)知識(shí)等，讓會(huì)計(jì)人員既能夠掌握現(xiàn)代會(huì)計(jì)的基本理論知識(shí)，又能掌握現(xiàn)代信息化技術(shù)，這樣才能夠不斷提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。煤炭企業(yè)要從以下幾點(diǎn)出發(fā)建立一支會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制隊(duì)伍，首先，在實(shí)施會(huì)計(jì)信息化的過程中，要加大對(duì)會(huì)計(jì)人員計(jì)算機(jī)培訓(xùn)的力度，這樣才能夠保證會(huì)計(jì)人員可以熟練的掌握會(huì)計(jì)信息化的知識(shí)；其次，煤炭企業(yè)的會(huì)計(jì)人員也要對(duì)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，要敢于在實(shí)踐中學(xué)習(xí)，提高自身的操作技能，這樣就可以較好的處理好會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部中存在的問題，有利于會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的順利實(shí)施。

綜上所述，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)不能夠適應(yīng)信息化時(shí)代的需要，很多煤炭企業(yè)都認(rèn)識(shí)到了會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作的重要性，都采用了會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理模式，但是煤炭企業(yè)也要認(rèn)識(shí)到自身在會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作中的不足之處，要對(duì)會(huì)計(jì)信息化與內(nèi)部控制之間的關(guān)系有深刻的認(rèn)識(shí)，采用科學(xué)合理的方法不斷完善會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制，這樣有利于提高煤炭企業(yè)的綜合競爭實(shí)力，保證煤炭企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境下立于不敗之地。