吳欣蓮

摘要：隨著內(nèi)部控制理論日漸成熟，我國生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)領(lǐng)域已經(jīng)將其廣泛運(yùn)用到實(shí)際工作當(dāng)中，它已經(jīng)成為一個(gè)單位健康運(yùn)行的基礎(chǔ)保障。目前，我國的國有農(nóng)場(chǎng)大多是以農(nóng)業(yè)種植經(jīng)營為主，多種行業(yè)、多元化生產(chǎn)經(jīng)營為輔并承擔(dān)一定的地方社會(huì)化服務(wù)功能的國有企業(yè)。由于其過于集中的體制約束，存在根深蒂固的缺陷，主要包括管理者意識(shí)落后、政企混淆、國有資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重、產(chǎn)權(quán)制度不健全等問題。文章從四個(gè)方面分析了國有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)控管理體系中存在的問題，并提出了相應(yīng)的創(chuàng)新與完善的建議。

關(guān)鍵詞：國有農(nóng)場(chǎng);內(nèi)控制度;風(fēng)險(xiǎn)管理

國有農(nóng)場(chǎng)建立內(nèi)控制度的主要目的是合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、國有資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高社會(huì)化服務(wù)的效率和效果，促進(jìn)農(nóng)場(chǎng)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。國有農(nóng)場(chǎng)在預(yù)算管理、政府采購、國有資產(chǎn)管理、專項(xiàng)資金使用等方面都存在一定程度的管理漏洞，急需一套覆蓋全面、突出重點(diǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)控管理體系，真正做到把權(quán)力放在陽光下運(yùn)行，用制度管人，按制度做事，使農(nóng)場(chǎng)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)高效有序地運(yùn)行。

一、目前國有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控意識(shí)差

國有農(nóng)場(chǎng)作為我國特殊歷史階段的產(chǎn)物，不但具有國有企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，也有傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)的弱勢(shì)，農(nóng)場(chǎng)占地面積廣，地處偏遠(yuǎn)，內(nèi)控制度建立起步較晚，整體氛圍上缺乏內(nèi)控理念，對(duì)內(nèi)部控制的重視和實(shí)際意義認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)內(nèi)部控制理論研究不深，對(duì)內(nèi)部控制的宣傳和培訓(xùn)不及時(shí)、不深入，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，認(rèn)為內(nèi)控制度可有可無，單位內(nèi)部控制工作僅僅為了應(yīng)付監(jiān)督檢查，完成上級(jí)布置任務(wù)。部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控就是財(cái)務(wù)的事，只要財(cái)務(wù)部門做好預(yù)算，把好票據(jù)審核關(guān)就是內(nèi)部控制;更有部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財(cái)務(wù)人員只要堅(jiān)決執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)的決策、命令，保證資金安全，算好賬做對(duì)賬就行，無權(quán)參與單位的管理和決策過程當(dāng)中，致使財(cái)會(huì)人員在內(nèi)控方面的作用無法全面施展?；蛘咧换ù罅烤υ趦?nèi)控制度的制定上，卻不重視制度的落地執(zhí)行工作，內(nèi)控制度成為一紙空文，沒有實(shí)際指導(dǎo)意義。

（二）內(nèi)控人才缺乏

國有農(nóng)場(chǎng)人才流動(dòng)性較小，員工大多是本土選拔，培養(yǎng)出來的，好的財(cái)務(wù)人員更是少之又少，絕大部分財(cái)務(wù)人員都是在一個(gè)單位靠著老經(jīng)驗(yàn)，老辦法一干就到退休，工作缺乏激情，學(xué)習(xí)沒有動(dòng)力，對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性沒有概念，缺乏內(nèi)控意識(shí)，也缺乏學(xué)習(xí)新事物的積極性。國有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)控人才缺乏，內(nèi)控工作多由財(cái)務(wù)人員兼任，沒有專業(yè)的內(nèi)控人才可用。

（三）監(jiān)督力度不足

目前，多數(shù)國有農(nóng)場(chǎng)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上并沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)控監(jiān)督部門，內(nèi)控管理無法真正執(zhí)行到位。有些單位雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但其工作人員不是專業(yè)的審計(jì)人員，大多是由財(cái)務(wù)崗位調(diào)轉(zhuǎn)過來的，不僅專業(yè)勝任能力不足，而且從其內(nèi)心情感上也會(huì)或多或少地包庇、縱容財(cái)務(wù)人員，直接影響審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。另外，由于內(nèi)審部門行政隸屬于農(nóng)場(chǎng)總部，其執(zhí)行過程往往缺乏獨(dú)立性。有些國有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)只能針對(duì)各下屬單位，并無權(quán)對(duì)總部財(cái)務(wù)科和職能部門開展日常審計(jì)及監(jiān)督評(píng)價(jià)工作，這樣的內(nèi)部審計(jì)如同隔靴抓癢，無法切中要點(diǎn)，既不符合內(nèi)部控制制度的全面性規(guī)定，更不利于農(nóng)場(chǎng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

（四）信息溝通不暢

內(nèi)部控制體系框架涉及各個(gè)職能部門，各個(gè)部門之間業(yè)務(wù)聯(lián)系緊密，環(huán)環(huán)相扣又互相牽制，只有各部門之間信息實(shí)現(xiàn)共享，才能保障內(nèi)部控制的有效實(shí)施。國營農(nóng)場(chǎng)的傳統(tǒng)管理模式，部門間業(yè)務(wù)條塊分割，資源“碎片化”，信息集成化程度低，造成部門之間溝通不足，員工之間也缺乏有效的聯(lián)系，嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度的高效運(yùn)行。

二、強(qiáng)化國有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)控制度的措施

（一）完善內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

國有農(nóng)場(chǎng)落后的管理體制和思維習(xí)慣存在已久，要從根本上加以改變，需要管理者改進(jìn)經(jīng)營管理理念、努力打造出符合時(shí)代發(fā)展，能夠凝心聚力的農(nóng)場(chǎng)文化體系，培養(yǎng)一支具有良好道德觀、價(jià)值觀和全員控制意識(shí)的干部職工隊(duì)伍，領(lǐng)導(dǎo)干部更要以身作則，率先垂范，從觀念到行動(dòng)上都重視和支持單位內(nèi)部控制的建設(shè)實(shí)施。加大對(duì)內(nèi)部控制的宣傳、學(xué)習(xí)力度，使廣大員工正確理解內(nèi)部控制的目標(biāo)和任務(wù)，全員參與并積極融入到內(nèi)控體系的建設(shè)實(shí)施當(dāng)中來。除此之外，國有農(nóng)場(chǎng)應(yīng)當(dāng)綜合考量單位實(shí)際情況、未來發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化氛圍等因素，按照科學(xué)、高效、透明、制衡的原則，確立各自的職責(zé)權(quán)限，建立各覆其職，各負(fù)其責(zé)、互相牽制、相互配合的工作機(jī)制。

（二）對(duì)管理人員進(jìn)行內(nèi)控培訓(xùn)

單位領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)先進(jìn)的管理控制方法的學(xué)習(xí)，特別是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度相關(guān)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)。在缺乏內(nèi)控專業(yè)人才的情況下，可以定期請(qǐng)專業(yè)人士對(duì)全體員工進(jìn)行內(nèi)控培訓(xùn)，鼓勵(lì)職工學(xué)習(xí)新知識(shí)，接受新事物，了解世界的變化。有條件的單位還可以借助積極的人事政策，培養(yǎng)和引進(jìn)一批高素質(zhì)、掌握先進(jìn)管理控制方法的人才隊(duì)伍，設(shè)置專業(yè)的內(nèi)控人員，運(yùn)用內(nèi)控理論結(jié)合自身單位特色，切實(shí)了解單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全貌，按照全程控制、運(yùn)行高效、權(quán)責(zé)對(duì)等、循序漸進(jìn)的原則，全力推進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化和再造，通過及時(shí)查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，科學(xué)分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作，加大考評(píng)問責(zé)力度

監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)，是內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的重要保證。

國有農(nóng)場(chǎng)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，擴(kuò)大并規(guī)范農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)的范圍和對(duì)象，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系完善等方面的職能，必要時(shí)可以委托不負(fù)責(zé)年審的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計(jì)工作，通過日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合的形式，針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，形成報(bào)告及時(shí)送達(dá)治理層。定期開展自我評(píng)價(jià)，評(píng)估內(nèi)部控制的全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性，進(jìn)一步改進(jìn)和完善內(nèi)部控制。同時(shí)，要將內(nèi)部監(jiān)督、自我評(píng)價(jià)結(jié)果采取適當(dāng)?shù)姆绞接枰詢?nèi)部公開，并結(jié)合內(nèi)部控制考評(píng)制度，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲，獎(jiǎng)懲分明，強(qiáng)化自我監(jiān)督、自我約束的自覺性，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力。

（四）加大信息系統(tǒng)建設(shè)的投入力度

建立上下互通，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)，支撐決策、管服一體的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)。應(yīng)加快國營農(nóng)場(chǎng)的信息化建設(shè)步伐，將業(yè)財(cái)管理高度融合，重新梳理單位資金業(yè)務(wù)流程，利用內(nèi)控理念對(duì)各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行擬合再造，將業(yè)務(wù)層面的各項(xiàng)內(nèi)部控制手段和方法嵌入到信息系統(tǒng)中去、把風(fēng)險(xiǎn)防控前置到支出行為決策環(huán)節(jié)上去，形成上下互聯(lián)、有效制衡、制度剛性、高效運(yùn)行、有效監(jiān)督的科學(xué)流程體系。構(gòu)建全過程、全方位閉環(huán)管理的財(cái)務(wù)支撐一體化系統(tǒng)。

三、結(jié)論

當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)日甚，國營農(nóng)場(chǎng)應(yīng)抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，在內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新與完善上下苦功。本文提出了國有農(nóng)場(chǎng)在內(nèi)控意識(shí)差、內(nèi)控管理人員素質(zhì)差、內(nèi)控監(jiān)督不力、信息溝通不暢通四個(gè)方面的問題，并就其創(chuàng)新與完善給出了建議。建議首先應(yīng)從完善內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境入手，從管理層到全體職工，都應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，重視組織文化的構(gòu)建，從意識(shí)形態(tài)上對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)加以重視。合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，確立各自的職責(zé)權(quán)限，建立各覆其職，各負(fù)其責(zé)、互相牽制、相互配合的工作機(jī)制。其次要注重對(duì)管理人員進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn)，掌握一些內(nèi)控知識(shí)和理論，便于在日常工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，防患于未然。再次就是加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作，加大考評(píng)問責(zé)力度，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲，獎(jiǎng)懲分明，強(qiáng)化自我監(jiān)督、自我約束的自覺性，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力。最后是要有好工具的配合，建立上下互通，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)，支撐決策、管服一體的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，這樣才能讓內(nèi)部控制真正發(fā)揮作用。只有不斷地改進(jìn)去主動(dòng)適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，才能讓國有農(nóng)場(chǎng)在新時(shí)代的發(fā)展浪潮中煥發(fā)生機(jī)，再創(chuàng)新功。

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（作者單位：江西省鄧家埠水稻原種場(chǎng)）