揭玉珍

摘要：國庫支付制度是國庫收付制度的重要組成部分，國庫集中支付制度改變了長期以來實(shí)行的國庫分散支付制度的不足之處。近些年，隨著國庫支付制度不斷的完善，既實(shí)現(xiàn)了財(cái)政資金使用效益的顯著提高，又對預(yù)算管理資金有了更加有效的監(jiān)督和控制。解決了傳統(tǒng)支付模式中存在的諸多問題，提高政府資金的利用效率。但是這一制度的出現(xiàn)對于部門預(yù)算管理也提出了更高的要求，針對國庫集中支付制度與部門預(yù)算管理兩者相互之間的影響，文章展開了相關(guān)性的分析和探討。

關(guān)鍵詞：國庫支付制度;部門預(yù)算;影響;相關(guān)性分析

國庫支付制度改革是目前我國財(cái)政管理改革的重要環(huán)節(jié)。國庫集中支付主要是政府將財(cái)政性資金統(tǒng)一納入國庫單一賬戶體系，這種資金的管理方式都是在國庫單一賬戶體系下統(tǒng)一進(jìn)行，財(cái)政每年給以預(yù)算部門下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，通過審批預(yù)算單位提出用款申請，并在國庫支付中心辦理相關(guān)的支付業(yè)務(wù)。

通過單一賬戶轉(zhuǎn)賬完成財(cái)政資金支付的結(jié)算方式，解決傳統(tǒng)支付模式中存在的如：財(cái)政資金的使用的隨意性、挪用、擠占，或大量資金沉淀，資金利用率不高等諸多問題，大大提高政府資金的利用率。但這一制度對部門預(yù)算管理相應(yīng)提出了更高的要求，因此文章基于國庫集中支付制度與部門預(yù)算管理相互間的影響展開分析，分析如下。

一、部門預(yù)算管理現(xiàn)狀

部門預(yù)算管理主要是以財(cái)政預(yù)算為依據(jù)，根據(jù)部門的工作范圍進(jìn)行劃分，并對部門財(cái)務(wù)收支進(jìn)行管理的一種財(cái)務(wù)制度，既能夠反映各部門的經(jīng)費(fèi)收支狀況，同時(shí)能夠?qū)Σ块T目標(biāo)進(jìn)行分解。部門預(yù)算可以分為一般預(yù)算與基金預(yù)算。通過部門預(yù)算，管理者能夠制定相應(yīng)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并且對項(xiàng)目實(shí)施過程中的各種影響因素進(jìn)行綜合考量，提高管理水平。同時(shí)，通過預(yù)算能夠協(xié)調(diào)各部門之間的活動，加強(qiáng)各部門之間的交流;最后，預(yù)算的實(shí)現(xiàn)狀況能夠評價(jià)部門的績效管理水平，通過預(yù)算管理能更好的實(shí)現(xiàn)各部門任務(wù)，并為工作人員提供有效支持，使之能順利完成部門任務(wù)。此外，通過部門預(yù)算能夠促進(jìn)工作人員的工作積極性，促使他們向明確的任務(wù)目標(biāo)前進(jìn)，并能更好的實(shí)現(xiàn)部門任務(wù)。部門預(yù)算管理有效反映政府財(cái)政收支狀況，也是政府實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的重要方法。

二、國庫集中支付與部門預(yù)算管理相關(guān)性

（一）部門預(yù)算是集中支付的重要依據(jù)

國庫集中支付要求各部門提供詳細(xì)、準(zhǔn)確無誤的部門預(yù)算計(jì)劃，同時(shí)根據(jù)資金的來源劃分財(cái)政資金與非財(cái)政資金，并根據(jù)各部門提供的預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行核實(shí)與審批。為了準(zhǔn)確及時(shí)有效的反映預(yù)算部門的資金使用情況，會計(jì)核算中也使用統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行核算管理，會計(jì)核算中要考慮到預(yù)算指標(biāo)的功能科目分類、預(yù)算項(xiàng)目的區(qū)分、預(yù)算類型涉及的財(cái)政資金和非財(cái)政資金以及經(jīng)費(fèi)類型、經(jīng)濟(jì)科目的正確應(yīng)用等，預(yù)算資金在使用過程也要審核資金支出的合理性、合規(guī)性、合法性。這些會計(jì)核算的輔助功能確保會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性與統(tǒng)一性，由此及時(shí)反映預(yù)算資金的去向，并以此為依據(jù)作出正確的綜合性分析報(bào)告。庫集中支付以強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為支撐，依賴于詳細(xì)的部門預(yù)算管理計(jì)劃，以提高財(cái)政資金使用率為目的;加強(qiáng)了財(cái)政的監(jiān)管;更進(jìn)一步提高了內(nèi)部控制質(zhì)量。

（二）集中支付要求部門預(yù)算嚴(yán)格使用資金

國庫集中支付制度需要各部門嚴(yán)格規(guī)范資金的應(yīng)用，預(yù)防貪污腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，避免財(cái)政資金的浪費(fèi)。同時(shí)，財(cái)政部門也需要提高監(jiān)管力度，確保財(cái)政資金的應(yīng)用效率。集中支付能夠合理調(diào)度財(cái)政資金，確保資金的合理利用，各部門財(cái)政資金通過單一賬戶進(jìn)行結(jié)算，及時(shí)反映部門資金使用情況，這樣進(jìn)一步加強(qiáng)了財(cái)政資金的管理，同時(shí)能夠靈活的調(diào)度財(cái)政性資金，提高了資金的安全性與利用率。

（三）集中支付能夠提高預(yù)算編制質(zhì)量

隨著國庫集中支付制度的不斷完善，財(cái)政部門能夠詳細(xì)掌握各部門資金收支狀況，并對部門工作進(jìn)行有效評價(jià)，也大大提高部門的財(cái)務(wù)管理水平，各部門預(yù)算資金也能夠有效運(yùn)行。并且集中支付減少了財(cái)務(wù)支出過程中可能出現(xiàn)的違規(guī)操作行為。預(yù)算資金的支出通過財(cái)政國庫支付部門審核之后再通過單一賬戶進(jìn)行結(jié)算，大大減少了財(cái)政資金使用上的盲目性與隨意性。

（四）集中支付推動財(cái)務(wù)管理水平的提高

國庫集中支付的應(yīng)用對各部門單位財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，因此各部門為了滿足集中支付的要求，需不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平與財(cái)政預(yù)算編制水平。財(cái)務(wù)管理效率與質(zhì)量的提高，推動部門財(cái)務(wù)管理的進(jìn)步與各部門預(yù)算管理水平的提高。在整個(gè)財(cái)政資金運(yùn)行的循環(huán)體系中發(fā)揮其積極的作用。部門單位各項(xiàng)開支納入財(cái)政部門的監(jiān)督，很大程度減少財(cái)政資金的流失。

三、國庫集中支付制度下部門預(yù)算管理中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理人員對集中支付制度的掌握不完善

國庫集中支付是通過國庫單一賬戶進(jìn)行商品支付、勞務(wù)等進(jìn)行結(jié)算。國庫支付過程中對于有的部門資金使用者來說，新制度和新辦法在實(shí)施過程中，由于部門管理者對財(cái)務(wù)人員不夠重視，人員素質(zhì)參差不齊，內(nèi)外部協(xié)調(diào)配合等原因，難免出現(xiàn)理論與實(shí)際操作上的問題，從中獲取相關(guān)的財(cái)務(wù)信息不夠準(zhǔn)確，因此很難進(jìn)行完整的會計(jì)核算。

（二）部門預(yù)算管理工作滯后

近些年來，財(cái)政部門圍繞可持續(xù)發(fā)展這一重要戰(zhàn)略目標(biāo)，財(cái)政體制進(jìn)行不斷的改革，調(diào)整財(cái)政政策結(jié)構(gòu)，規(guī)范財(cái)政收支行為，強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算績效管理等相關(guān)措施。新的財(cái)政制度要求各部門實(shí)行收支兩條線管理，落實(shí)好部門預(yù)算績效管理工作、國庫集中支付制度以及政府采購制度。雖然預(yù)算績效管理的辦法相繼出臺，但預(yù)算管理仍然還停留在簡單的查賬、核賬以及翻閱等方式，沒有跟上財(cái)政制度改革的進(jìn)度。因此，管理工作需要不斷進(jìn)行加強(qiáng)與創(chuàng)新，提高部門預(yù)算管理效率。

（三）部門單位監(jiān)管不嚴(yán)

根據(jù)目前部門預(yù)算管理現(xiàn)狀來看，預(yù)算管理中存在預(yù)算編制不完善的問題，沒有完全依照《新預(yù)算法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行編制，加上監(jiān)管力度不嚴(yán)，資金使用透明度低，缺乏有效的內(nèi)部管理制度，導(dǎo)致管理人員無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)部門活動中存在徇私舞弊的問題，預(yù)算管理無法有效進(jìn)行。尤其是國庫集中支付制度推行的基礎(chǔ)上，各部門不斷涌現(xiàn)新的問題，而現(xiàn)行法律法規(guī)的更新跟不上實(shí)際需求，導(dǎo)致預(yù)算管理中容易出現(xiàn)各種問題。

四、國庫集中支付制度下部門預(yù)算管理的策略

（一）完善部門預(yù)算績效管理

績效考核是指考評主體對照工作目標(biāo)或績效標(biāo)準(zhǔn)，采用科學(xué)的考評方法，評定員工的工作職責(zé)履行程度和員工的發(fā)展情況，并且將評定結(jié)果反饋給績效考核部門，也叫績效考評、績效評價(jià)等。政府部門績效考核主要是為了實(shí)現(xiàn)政府制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，采用特定的量化評價(jià)指標(biāo)和方法，設(shè)計(jì)相應(yīng)的評價(jià)體系，對于各部門在特定時(shí)間內(nèi)的運(yùn)營狀況進(jìn)行科學(xué)有效的評價(jià)。部門績效主要反映的是業(yè)務(wù)活動的安全性、流動性、收益性以及可持續(xù)發(fā)展能力，評價(jià)的是財(cái)政部門對部門業(yè)務(wù)活動在收益以及發(fā)展方面的努力程度。通過科學(xué)的績效評價(jià)體系，能夠有效評估各部門的工作狀況，為管理層決定未來的戰(zhàn)略目標(biāo)提供相應(yīng)的依據(jù)，同時(shí)也能夠?qū)Ω鞑块T的經(jīng)營狀況進(jìn)行評價(jià)和監(jiān)督，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的干預(yù)措施將損失降至最低。

（二）推行全面預(yù)算創(chuàng)新管理模式

各部門作為預(yù)算管理的責(zé)任主體，應(yīng)按要求做好預(yù)算管理相關(guān)工作。第一，要求相關(guān)管理人員和工作人員要深入的研究和分析，建立財(cái)政部門以及行業(yè)部門的預(yù)算績效管理體系，有針對性的完善相關(guān)制度，促使預(yù)算績效管理工作能夠全面的覆蓋預(yù)算單位，為實(shí)現(xiàn)預(yù)算績效管理工作制度化奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。第二，部門單位應(yīng)建立上下聯(lián)動的預(yù)算績效管理體系。要求相關(guān)管理人員要重視相關(guān)部門的相互協(xié)調(diào)，在本質(zhì)上提升資金的利用效率。第三，建立內(nèi)部溝通體系，需進(jìn)一步細(xì)化績效管理的各個(gè)工作環(huán)節(jié)，對工作內(nèi)容進(jìn)行合理的分工，從而實(shí)現(xiàn)形成規(guī)范、有序、高效的工作機(jī)制。

（三）構(gòu)建全方位預(yù)算績效管理機(jī)制

為了促使部門單位實(shí)施全面預(yù)算績效管理，實(shí)現(xiàn)績效管理全過程控制的目的。第一，在部門單位績效目標(biāo)設(shè)置工作中，結(jié)合項(xiàng)目審批等實(shí)際的進(jìn)展情況，然后再合理地開展績效評估工作，通過根據(jù)評估結(jié)果作為基礎(chǔ)，進(jìn)一步為申請預(yù)算資金提供保障。同時(shí)還需要科學(xué)的申報(bào)編制績效目標(biāo)來注重審核工作，對存在目標(biāo)不明確、工作意識淡薄或者不標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，適當(dāng)?shù)臏p少資金的安排。第二，在部門單位相關(guān)工作中開展績效監(jiān)控工作。管理人員要積極地采用項(xiàng)目跟蹤以及實(shí)地調(diào)研等工作模式來開展績效監(jiān)控工作，還應(yīng)當(dāng)充分的結(jié)合信息技術(shù)完成對績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)狀況、預(yù)算執(zhí)行雙監(jiān)控的目的。如果在實(shí)際的監(jiān)控過程中，發(fā)現(xiàn)績效目標(biāo)存在偏差等不良情況時(shí)，要及時(shí)的對這一問題進(jìn)行全面的分析，從而找出存在這種狀況的主要原因，再采取有效的措施完善和優(yōu)化。第三，在開展部門單位績效評價(jià)工作時(shí)，要堅(jiān)持實(shí)事求是的基本原則，對績效目標(biāo)的實(shí)際情況進(jìn)行合理的評價(jià)，并且在進(jìn)行績效評價(jià)時(shí)，對發(fā)現(xiàn)的一些薄弱環(huán)節(jié)需要提出完善的預(yù)算資金政策建議。

（四）提高信息化建設(shè)與人才培養(yǎng)力度

要做好預(yù)算管理工作，一定要更新和加強(qiáng)預(yù)算績效管理，也就是要順應(yīng)社會的發(fā)展，加強(qiáng)信息化程度建設(shè)，充分的利用信息化技術(shù)，通過將信息化手段合理的融入到績效評價(jià)指標(biāo)以及收集績效信息數(shù)據(jù)等工作中，來提升工作效率和評價(jià)質(zhì)量，為促進(jìn)管理工作順利開展提供保障。同時(shí)，也需要組建一支專業(yè)性技能較強(qiáng)的預(yù)算績效管理隊(duì)伍，促使從事預(yù)算績效管理隊(duì)伍中的人員提升自身的專業(yè)性技能和職業(yè)素養(yǎng)。除此之外，還應(yīng)營造一種良好的預(yù)算績效管理工作氛圍，加強(qiáng)對單位財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)工作，促使其全面的了解和認(rèn)識到，實(shí)施預(yù)算績效管理的價(jià)值和作用。從而推動部門的可持續(xù)發(fā)展。

總之，做好預(yù)算管理工作，才能在國庫支付中發(fā)揮其積極的作用，兩者相輔相成，這也是財(cái)政體制改革中缺一不可，通過有效的經(jīng)濟(jì)管理手段，提高財(cái)政資金使用效率，為社會大眾提供更好，更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

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