杜金花

崇禮區(qū)農(nóng)業(yè)農(nóng)村局 河北張家口 076350

1 事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要意義

1.1 保證資產(chǎn)安全

事業(yè)單位的資產(chǎn)屬于國(guó)有資產(chǎn)，保證資產(chǎn)的安全性，是事業(yè)單位的基礎(chǔ)工作。其一，要做好預(yù)算工作，確保資產(chǎn)的使用科學(xué)合理，資產(chǎn)購(gòu)置要具有必要性；其二，確保國(guó)有資產(chǎn)的完整性，避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失或毀壞現(xiàn)象。通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，一方面會(huì)對(duì)原始材料和預(yù)算進(jìn)行審批，保證資產(chǎn)購(gòu)置有理有據(jù)；另一方面，資產(chǎn)使用過(guò)程中，會(huì)定期盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)賬實(shí)，保證資產(chǎn)安全完整[1]。

1.2 降低管理風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)存在于會(huì)計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)管理成為事業(yè)單位管理工作的重要內(nèi)容，例如：經(jīng)費(fèi)支出是否用在專項(xiàng)工程上，項(xiàng)目進(jìn)展和預(yù)期目標(biāo)是否相符，預(yù)算執(zhí)行和編制情況是否一致，是否開(kāi)展過(guò)程控制等。通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能以資金為核心加強(qiáng)控制管理，從而降低管理風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

在會(huì)計(jì)核算工作中，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是一個(gè)重要的指標(biāo)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，能真實(shí)了解事業(yè)單位運(yùn)行情況，為制定發(fā)展決策提供科學(xué)依據(jù)。通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，既可以梳理會(huì)計(jì)工作流程，又能完善內(nèi)控機(jī)制，能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化，真實(shí)反映出事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

2 當(dāng)前事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題

2.1 內(nèi)部制度不完善

其一，事業(yè)單位沒(méi)有構(gòu)建與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有關(guān)的制度，沒(méi)有提出完善的組織框架，相應(yīng)的崗位設(shè)計(jì)也不科學(xué)，致使專業(yè)人員在解決相關(guān)問(wèn)題時(shí)存在一定的隨意性和矛盾性；其二，事業(yè)單位的管理制度不完善，就算提出了管理制度也沒(méi)有落實(shí)到實(shí)踐工作中，且制度推廣沒(méi)有基礎(chǔ)保障，這對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作而言具有極大影響；其三，大部分事業(yè)單位雖然提出了相關(guān)法律規(guī)定，但沒(méi)有得到領(lǐng)導(dǎo)者和管理者的認(rèn)可和支持，并在實(shí)踐發(fā)展中缺少對(duì)應(yīng)的監(jiān)管。

2.2 財(cái)務(wù)預(yù)算控制水平過(guò)低

因?yàn)闆](méi)有完善的財(cái)務(wù)預(yù)算制度為事業(yè)單位提供經(jīng)驗(yàn)，所以在實(shí)踐發(fā)展中，事業(yè)單位針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作的水平不高。更有部分事業(yè)單位在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，都沒(méi)有收集與工作有關(guān)的數(shù)據(jù)信息，只是按照以往累積的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行預(yù)算，而且業(yè)務(wù)部門(mén)也沒(méi)有參與進(jìn)入，這樣導(dǎo)致最終獲取的數(shù)據(jù)和總結(jié)的結(jié)論是不科學(xué)且不完善的，不僅無(wú)法有序進(jìn)行預(yù)期設(shè)定的工作內(nèi)容，還會(huì)為事業(yè)單位內(nèi)部控制帶來(lái)更多安全問(wèn)題[2]。

2.3 沒(méi)有構(gòu)建內(nèi)部控制觀念

大部分事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的了解并不完善，具體展現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：其一，提出會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作屬于財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，其他部門(mén)不會(huì)涉及其中；其二，很多單位沒(méi)有預(yù)先針對(duì)日常資金應(yīng)用情況進(jìn)行規(guī)劃和研究，一般都是在遇到較大問(wèn)題的情況下才會(huì)深入分析，這樣雖然可以及時(shí)止損，但也會(huì)增加事業(yè)單位發(fā)展的難度；其三，很多單位管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的制度設(shè)計(jì)不科學(xué)，同時(shí)在落實(shí)過(guò)程中沒(méi)有提出有效的監(jiān)管工作。

3 加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效策略

3.1 樹(shù)立內(nèi)控觀念

事業(yè)單位開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)權(quán)威是一個(gè)關(guān)鍵因素，在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作中，首先應(yīng)該得到領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和支持，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)控工作環(huán)境。從這個(gè)角度來(lái)看，首先應(yīng)提高領(lǐng)導(dǎo)干部的素質(zhì)和意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控管理的重視程度，針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作具有清晰的認(rèn)識(shí)和思路，避免產(chǎn)生本位主義。然后領(lǐng)導(dǎo)以身作則，采用制度研讀、日常會(huì)議等形式，組織單位人員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的重要性和實(shí)施方法，推動(dòng)控制度順利實(shí)施。最后，可以將內(nèi)控實(shí)施成果，作為領(lǐng)導(dǎo)干部的考核指標(biāo)，能激發(fā)領(lǐng)導(dǎo)干部的主觀能動(dòng)性，引導(dǎo)下屬機(jī)構(gòu)和人員更好地完成內(nèi)控工作。

3.2 加強(qiáng)預(yù)算管理

一方面創(chuàng)新預(yù)算管理模式，制定有效方法激發(fā)會(huì)計(jì)人員的積極性，能自覺(jué)參與到資產(chǎn)預(yù)算工作中，養(yǎng)成資產(chǎn)預(yù)算習(xí)慣。例如，將預(yù)算工作分配到個(gè)人身上，對(duì)于完成工作任務(wù)的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)沒(méi)有完成工作任務(wù)的人員進(jìn)行懲罰。另一方面，對(duì)預(yù)算反饋制度進(jìn)行改進(jìn)，能對(duì)資產(chǎn)預(yù)算進(jìn)行實(shí)施跟蹤，通過(guò)對(duì)比實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算中存在的問(wèn)題，以此提高會(huì)計(jì)內(nèi)控能力。

3.3 推行信息技術(shù)

其一，開(kāi)發(fā)嵌入審計(jì)模塊，針對(duì)有問(wèn)題的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，能及時(shí)識(shí)別、實(shí)時(shí)審查是將審計(jì)工作和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)相結(jié)合，科學(xué)評(píng)價(jià)項(xiàng)目績(jī)效，完善財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)資料庫(kù)。如此，審計(jì)人員能在最短時(shí)間內(nèi)找出法規(guī)條目和內(nèi)容，為審計(jì)定性、審計(jì)處罰提供依據(jù)。其二，大力推行會(huì)計(jì)電算化，發(fā)揮出互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算的優(yōu)勢(shì)，將人工手動(dòng)處理數(shù)據(jù)，改變?yōu)橄到y(tǒng)自動(dòng)處理，提高會(huì)計(jì)信息的處理效率，適應(yīng)新形勢(shì)下事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的需要。

3.4 落實(shí)人員培訓(xùn)

第一、定期開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)，提高工作人員的專業(yè)性和穩(wěn)定性，掌握先進(jìn)的管理理念和技術(shù)方法，適應(yīng)財(cái)稅政策的變化趨勢(shì)。在培訓(xùn)形式上，以專家講座、專題會(huì)議為準(zhǔn)，提供外出進(jìn)修機(jī)會(huì)，從理論知識(shí)、技能方法兩個(gè)方面入手。第二、調(diào)整人力資源政策，隨著事業(yè)單位改革工作的進(jìn)行，人力資源政策也要相應(yīng)轉(zhuǎn)型，以目前編制取消為例，就是一種有效的探索方案，能增強(qiáng)工作人員的責(zé)任心，培養(yǎng)綜合素質(zhì)，提高崗位勝任力。

3.5 完善監(jiān)督機(jī)制

其一，編制預(yù)算方案時(shí)，要求依法編制，提高審計(jì)監(jiān)管的科學(xué)性、規(guī)范性。在執(zhí)行環(huán)節(jié)，提高監(jiān)督檢查力度，保證審計(jì)工作有章可循，針對(duì)違章違法行為嚴(yán)厲追究，避免因人情關(guān)系而從輕處理。其二，嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)督考核機(jī)制，在事業(yè)單位內(nèi)部，應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)、稽核崗位，制定全面考核指標(biāo)體系，既包括定量評(píng)價(jià)指標(biāo)，也包括定性評(píng)價(jià)指標(biāo)。針對(duì)各個(gè)部門(mén)和工作人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核，用來(lái)引導(dǎo)并約束員工的日常工作行為。其三，發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，例如財(cái)政部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)、社會(huì)大眾等，構(gòu)建嚴(yán)密的外部監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)[3]。