董荷強(qiáng)　段秋實(shí)

摘 要：研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理是對(duì)未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)研發(fā)資源的配置計(jì)劃，研發(fā)預(yù)算的合理性直接影響研發(fā)業(yè)務(wù)的成敗及企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。本文從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算分析及考核評(píng)價(jià)三個(gè)方面，探究了在依托預(yù)算管理IT系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及分析基礎(chǔ)上，本企業(yè)汽車產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理的精益化管控模式及其實(shí)施效果，為后續(xù)同類研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理提供參考。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;精益化管控模式

1 引言

作為汽車研發(fā)項(xiàng)目管理的一部分，預(yù)算管理是對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過程中各類業(yè)務(wù)的費(fèi)用計(jì)劃進(jìn)行有效管理，優(yōu)化研發(fā)資源的配置。本企業(yè)的汽車研發(fā)項(xiàng)目涵蓋新產(chǎn)品研發(fā)、科技創(chuàng)新及產(chǎn)品技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)三類。近年來(lái)，企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目數(shù)量快速增長(zhǎng)，形成龐大的研發(fā)項(xiàng)目群。由于汽車產(chǎn)品開發(fā)周期長(zhǎng)，業(yè)務(wù)復(fù)雜度高，研發(fā)費(fèi)用投入大，且各項(xiàng)目分別處在不同的開發(fā)階段，研發(fā)預(yù)算管理難度更大。過去粗放式的預(yù)算管理，已經(jīng)不能適應(yīng)日益深化的汽車研發(fā)管理需求，必須不斷加強(qiáng)研發(fā)預(yù)算的精益化管理，提升研發(fā)項(xiàng)目管理效能。

過去，本企業(yè)研發(fā)預(yù)算管理存在以下問題。

（1）預(yù)算編制過程缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和管理規(guī)范。項(xiàng)目預(yù)算編制沒有可參考的精準(zhǔn)模型，編制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，不同的項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)同類業(yè)務(wù)的費(fèi)用估計(jì)差異較大，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn);預(yù)算審核過程中，相關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目任務(wù)必要性、預(yù)算配置的合理性沒有充分論證，也沒有從項(xiàng)目群角度對(duì)研發(fā)資源進(jìn)行有效的平衡，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)普遍偏高。

（2）預(yù)算執(zhí)行過程缺乏有效的監(jiān)控手段，過程管理松散、對(duì)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理不夠靈活。預(yù)算執(zhí)行過程的業(yè)務(wù)微流程不健全，存在斷點(diǎn)或冗余;單項(xiàng)目和項(xiàng)目群的關(guān)鍵業(yè)務(wù)缺乏狀態(tài)診斷、監(jiān)控及預(yù)警，預(yù)算執(zhí)行過程沒有得到有效管控，導(dǎo)致預(yù)算完成率持續(xù)偏低。

（3）預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核評(píng)價(jià)機(jī)制不健全。過去，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)只考慮預(yù)算完成情況，忽略了汽車產(chǎn)品開發(fā)的復(fù)雜性，項(xiàng)目計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行的關(guān)聯(lián)性沒有被充分重視。預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)中僅有“預(yù)算完成率”，而忽視了預(yù)算背后項(xiàng)目任務(wù)執(zhí)行的合理性及有效性，出現(xiàn)“鞭打快牛”和“年末突擊花錢”等現(xiàn)象的發(fā)生[1]，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2 精益化預(yù)算管理模式研究

預(yù)算管理是個(gè)系統(tǒng)工程，預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制以及預(yù)算分析和評(píng)價(jià)等環(huán)環(huán)相扣[2]，相互作用，必須建立精益化的互聯(lián)互通的全過程管控模式，才能達(dá)到有效的預(yù)算管理。我們利用預(yù)算IT系統(tǒng)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析功能，結(jié)合企業(yè)汽車開發(fā)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)汽車開發(fā)項(xiàng)目生命周期研發(fā)預(yù)算進(jìn)行全面管控，構(gòu)建了適合本企業(yè)的研發(fā)預(yù)算精益化管理模式。下面將從三個(gè)方面來(lái)進(jìn)行闡述。

2.1 預(yù)算編制

2.1.1 完善項(xiàng)目分類管理，建立預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，提高預(yù)算編制精準(zhǔn)度

梳理產(chǎn)品開發(fā)類別，把整車產(chǎn)品分為換代產(chǎn)品、技術(shù)升級(jí)產(chǎn)品、適應(yīng)性產(chǎn)品三大類，其中適應(yīng)性產(chǎn)品根據(jù)匹配總成和配置的不同進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)分。借助預(yù)算IT系統(tǒng)，利用大數(shù)據(jù)管理思維和分析手段，搭建了以下三級(jí)預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，并隨著汽車研發(fā)業(yè)務(wù)的發(fā)展進(jìn)行定期滾動(dòng)更新優(yōu)化。

（1）總預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)：梳理歷史典型同類項(xiàng)目總研發(fā)費(fèi)使用情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，去掉開發(fā)反復(fù)等無(wú)效工作，明確開發(fā)內(nèi)容及變化點(diǎn)，建立了典型項(xiàng)目總研發(fā)預(yù)算對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)庫(kù);

（2）年度預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)：總結(jié)典型項(xiàng)目的開發(fā)階段與費(fèi)用的關(guān)聯(lián)關(guān)系和數(shù)據(jù)曲線，并根據(jù)具體項(xiàng)目的開發(fā)計(jì)劃把預(yù)算數(shù)據(jù)落實(shí)到年度框架內(nèi)，確保年度預(yù)算編制更加精準(zhǔn)。

（3）關(guān)鍵業(yè)務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)：試制、試驗(yàn)等關(guān)鍵業(yè)務(wù)占研發(fā)費(fèi)用比例接近50%，依據(jù)不同車型配置及變化點(diǎn)不同，梳理各類項(xiàng)目功能樣車、工程樣車和工裝樣車的試制費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以及不同車型性能試驗(yàn)、可靠性試驗(yàn)、臺(tái)架試驗(yàn)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，用于指導(dǎo)項(xiàng)目預(yù)算編制。

2.1.2 優(yōu)化預(yù)算編制和審批流程，落實(shí)預(yù)算編制責(zé)任制

本企業(yè)汽車產(chǎn)品研發(fā)預(yù)算實(shí)施分級(jí)審核管理，分別為專業(yè)級(jí)、項(xiàng)目級(jí)、研發(fā)副總級(jí)、公司經(jīng)管會(huì)級(jí)四級(jí)評(píng)審。依據(jù)“自下而上、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的總體原則，執(zhí)行以下四方面管理要求。

（1）完善預(yù)算編制要求及規(guī)則，明確研發(fā)預(yù)算模板要求、審核標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間節(jié)點(diǎn)等信息，讓所有項(xiàng)目經(jīng)理在一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則下編制預(yù)算。

（2）項(xiàng)目經(jīng)理要與負(fù)責(zé)研發(fā)業(yè)務(wù)的部門進(jìn)行充分溝通，例如造型、試制、試驗(yàn)等部門，共同編制研發(fā)資源計(jì)劃，對(duì)于部門資源不滿足的，要考慮業(yè)務(wù)外包的預(yù)算。

（3）嚴(yán)控預(yù)算審核，根據(jù)研發(fā)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合項(xiàng)目開發(fā)特點(diǎn)，實(shí)施“四項(xiàng)審核”：審核預(yù)算編制合理性、審核業(yè)務(wù)可執(zhí)行性、審核項(xiàng)目計(jì)劃與預(yù)算內(nèi)容的相關(guān)性、審核預(yù)算歸集科目正確性。

（4）明確預(yù)算編制、審核的責(zé)任主體，保證預(yù)算有效性及可追溯性;實(shí)施預(yù)算責(zé)任制，預(yù)算編制結(jié)果由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行會(huì)簽，明確需求部門、審核部門之間的責(zé)權(quán)關(guān)系。

2.2 預(yù)算執(zhí)行

2.2.1 規(guī)范汽車研發(fā)預(yù)算相關(guān)業(yè)務(wù)的范圍

通過梳理現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程，將汽車產(chǎn)品研發(fā)預(yù)算相關(guān)業(yè)務(wù)細(xì)分為五大類：技術(shù)采購(gòu)、物資采購(gòu)、整車總成試制任務(wù)、整車試驗(yàn)任務(wù)、服務(wù)類采購(gòu)和研發(fā)差旅等任務(wù)。明確各類任務(wù)的執(zhí)行流程和負(fù)責(zé)部門，為業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行提供清晰的工作模式。

技術(shù)采購(gòu)包括：汽車技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢等;物資采購(gòu)包括：對(duì)標(biāo)整車、總成及零部件采購(gòu)等，研發(fā)用的油品、金屬材料等;試制任務(wù)包括：試制整車、整機(jī)、樣件等;試驗(yàn)任務(wù)指為驗(yàn)證新開發(fā)的整車或總成所進(jìn)行的性能、道路、臺(tái)架試驗(yàn)工作;服務(wù)類采購(gòu)包括：科技查新，資料翻譯、勞務(wù)外包等。

2.2.2 優(yōu)化預(yù)算管理執(zhí)行過程中的業(yè)務(wù)流程

為提高研發(fā)預(yù)算執(zhí)行效率，需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中的各微流程進(jìn)行不斷優(yōu)化及斷點(diǎn)分析，需要盡可能的縮短流程周期，同時(shí)又保證流程合規(guī)性。

針對(duì)采購(gòu)任務(wù)、合同審批、驗(yàn)收付款、試制試驗(yàn)任務(wù)單、出差申請(qǐng)等工作流程進(jìn)行重構(gòu)及優(yōu)化，刪除不增值的環(huán)節(jié)。例如，優(yōu)化后技術(shù)采購(gòu)申請(qǐng)的審批流程：專業(yè)提出→部門審核→項(xiàng)目經(jīng)理審核→項(xiàng)目管理部部長(zhǎng)審核→研發(fā)副總審批→采購(gòu)部招標(biāo)、簽署合同→采購(gòu)執(zhí)行→結(jié)果驗(yàn)收→付款。流程比優(yōu)化前減少了8個(gè)審批節(jié)點(diǎn)，大大提高了執(zhí)行效率。

第三、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行關(guān)鍵業(yè)務(wù)狀態(tài)的大數(shù)據(jù)監(jiān)控。

鑒于研發(fā)項(xiàng)目數(shù)量多，費(fèi)用總額度高，為保證預(yù)算順利執(zhí)行，需要定期對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)的執(zhí)行狀態(tài)進(jìn)行切片檢查，重點(diǎn)針對(duì)試制采購(gòu)、技術(shù)采購(gòu)、試驗(yàn)任務(wù)等關(guān)鍵業(yè)務(wù)的完成情況進(jìn)行監(jiān)控，定期暴露堵塞情況，促使項(xiàng)目經(jīng)理和專業(yè)人員進(jìn)行關(guān)注解決。

第四、建立預(yù)算執(zhí)行狀態(tài)預(yù)警及預(yù)算動(dòng)態(tài)調(diào)整。

對(duì)于整個(gè)研發(fā)項(xiàng)目群，每月梳理總體預(yù)算執(zhí)行狀態(tài)，并與歷史同期結(jié)算情況進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析對(duì)比，對(duì)異常現(xiàn)象進(jìn)行預(yù)警。對(duì)于單個(gè)項(xiàng)目，每月審視該項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行狀態(tài)，對(duì)項(xiàng)目計(jì)劃與研發(fā)預(yù)算的符合度進(jìn)行診斷，對(duì)二者存在較大偏差的由項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)提供說明，并給出解決方案。

實(shí)施預(yù)算動(dòng)態(tài)調(diào)整規(guī)則，規(guī)范預(yù)算調(diào)整的前提條件及審批流程，明確三個(gè)層面的調(diào)整流程：預(yù)算科目之間的調(diào)整、年度預(yù)算的調(diào)整和項(xiàng)目總預(yù)算的調(diào)整。

2.3 預(yù)算完成情況分析及評(píng)價(jià)

預(yù)算完成情況分析及評(píng)價(jià)作為項(xiàng)目閉環(huán)管理的重要環(huán)節(jié)，是提升項(xiàng)目管理水平的有效手段。目前，我們正在深化預(yù)算評(píng)價(jià)體系構(gòu)建，建立預(yù)算指標(biāo)體系，明確預(yù)算責(zé)任主體，落實(shí)考核對(duì)象，完善評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)合公司每年的績(jī)效要求，將以下要素納入評(píng)價(jià)維度：預(yù)算完成率、預(yù)算編制執(zhí)行偏差率、預(yù)算與計(jì)劃匹配度、研發(fā)預(yù)算投入產(chǎn)出率等，促使項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)關(guān)注研發(fā)預(yù)算執(zhí)行效果，提升企業(yè)汽車研發(fā)項(xiàng)目管理水平。

3 結(jié)語(yǔ)

通過汽車研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析及評(píng)價(jià)等各環(huán)節(jié)的精益化管理舉措，企業(yè)本年度研發(fā)預(yù)算完成率與前兩年同比提高了23%，年底集中結(jié)算數(shù)值同比下降了18%。研發(fā)預(yù)算編制更加準(zhǔn)確，過程執(zhí)行更加規(guī)范，精益化管理取得初步成效，預(yù)算管理呈健康運(yùn)作的態(tài)勢(shì)，下一步繼續(xù)完善預(yù)算評(píng)價(jià)體系，提升預(yù)算管理的精益化水平。

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