田文華

【摘 要】 我們國家是世界上產(chǎn)煤第一的大國，也是煤炭消耗的大國，社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的同時帶動了煤炭企業(yè)的發(fā)展。在市場競爭日益激烈的情況下，尤其是在我國稅收政策實行“營改增”的新時代下，煤礦企業(yè)要在競爭激烈的市場中保持優(yōu)勢，就有必要加強企業(yè)財務(wù)管理，對煤炭企業(yè)的增值稅稅收籌劃工作進一步研究，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 煤炭企業(yè) 新時代 財務(wù)管理 稅收籌劃

我國目前的煤炭行業(yè)，煤炭企業(yè)眾多競爭十分激烈。自2016年國家稅收政策實行“營改增”以來，雖然降低了煤炭企業(yè)一定的稅負(fù)壓力，同時也增加了企業(yè)財務(wù)稅收籌劃的難度。所以在“營改增”的新時代背景下，煤炭企業(yè)如何在稅收籌劃工作上科學(xué)管理是非常重要的。

一、煤炭企業(yè)稅收籌劃工作重要性

煤炭企業(yè)的稅收籌劃，就是煤炭企業(yè)通過對財務(wù)工作的具體安排，對稅法給出的減免稅收等優(yōu)惠在法律范圍內(nèi)進行合理利用，以此為煤炭企業(yè)獲得稅收利益。稅收籌劃工作在煤炭企業(yè)中，處于煤炭企業(yè)財務(wù)管理工作的核心地位。通過稅收籌劃的合理利用能夠減低煤炭企業(yè)的稅負(fù)，同時也能夠?qū)γ禾科髽I(yè)的資源進行合理配置，提高企業(yè)的競爭力。

（一）增加企業(yè)資金利用率。在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，合法延長納稅時間，能夠增加企業(yè)資金的使用時間和利用效率。企業(yè)能夠通過稅收籌劃工作把應(yīng)繳稅收延長時間，等與變相獲得了一筆無息的貸款，能夠為企業(yè)的發(fā)展提供資金上的需要。為企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)創(chuàng)造更加有利的條件，大大提高企業(yè)的資金利用率。例如通過稅收籌劃工作，為企業(yè)選擇一種有利納稅方案，延長一段時間或者采取分期的方式等。

（二）降低企業(yè)運營風(fēng)險。煤炭企業(yè)的財務(wù)稅收籌劃工作成效，對煤炭企業(yè)經(jīng)濟效益有影響重大。煤炭企業(yè)可以根據(jù)稅收政策的優(yōu)惠，控制企業(yè)投資方向，使企業(yè)能夠在國家宏觀調(diào)控的范圍內(nèi)保證企業(yè)投資的正確性，降低企業(yè)運營風(fēng)險，同時經(jīng)過財務(wù)對稅收籌劃，促使煤炭企業(yè)在財務(wù)方面賬目保持清楚、正確，提升納稅意識，不會因偷稅漏稅影響正常生產(chǎn)，按時納稅提高企業(yè)的聲望。

（三）提高企業(yè)經(jīng)濟效益。煤炭企業(yè)財務(wù)管理部門，稅收籌劃工作能夠?qū)γ禾科髽I(yè)經(jīng)營情況有一個全面的了解，通過對稅收內(nèi)容的設(shè)計規(guī)劃，合理避稅直接提高企業(yè)的效益。

二、新時代“營改增”對煤炭財務(wù)籌劃企業(yè)影響

（一）稅收籌劃難度加大。國家稅務(wù)“營改增”的進行目的是對原有稅制進行優(yōu)化?！盃I改增”一定程度上降低了企業(yè)的賦稅壓力，促進煤炭企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。另一方面增加了煤炭企業(yè)稅收籌劃的難度。煤炭企業(yè)的運營涉及項目眾多環(huán)節(jié)較多。在稅務(wù)“營改增”后，增值稅的范圍相對增加很多。而且煤炭企業(yè)經(jīng)營合作過程中有各種性質(zhì)的納稅人。因納稅人性質(zhì)關(guān)系，來往發(fā)票抵扣的進項稅有很大差異。另外煤炭企業(yè)的經(jīng)營成本很大一部分來自與人工費用，由以臨時性為多，而這部分是沒有發(fā)票，自然也就無法進行稅務(wù)抵扣無形中增加了稅務(wù)籌劃難度。

（二）財務(wù)核算任務(wù)加重。隨著“營改增”的進行，煤炭企業(yè)稅收項目明顯增多，這都需要財務(wù)部門進行認(rèn)真核算，無形之中加大了財務(wù)工作的工作量也加大了財務(wù)核算的難度。如果相關(guān)財務(wù)工作因人員調(diào)整不到位，造成發(fā)票信息錯誤或者發(fā)票選用稅率錯誤等，會直接影響稅收籌劃工作的質(zhì)量和進度。而稅改后的不動產(chǎn)抵扣政策，使煤炭企業(yè)不動產(chǎn)入賬價值減少對增值稅發(fā)票管理提出更高的要求，也增加了財務(wù)工作的難度。

（三）對財務(wù)報告產(chǎn)生影響。煤炭企業(yè)財務(wù)報告包含利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表，在稅改以前企業(yè)財務(wù)的主營收入都是含稅的，“營改增”后利潤表的主營收入變成稅后收入，總體來看企業(yè)的銷售收入沒有變化，但是利潤表的主營收入不含增值稅，企業(yè)主營收入減少，所以會計報表體現(xiàn)的凈利潤比主營利潤增加了，這和稅改前的報告是不同的。

三、新時代煤礦財務(wù)管理稅收策略

（一）固定資產(chǎn)籌劃。煤炭企業(yè)的投資在固定資產(chǎn)方面很大。我國稅法增值稅改革由生產(chǎn)轉(zhuǎn)為消費型，為煤炭企業(yè)在固定資產(chǎn)的稅收籌劃工作創(chuàng)造條件。首先，煤炭企業(yè)在固定資產(chǎn)購買選擇上要選一般納稅人的企業(yè)。因為一般納稅人提供的增值稅發(fā)票能夠抵扣17%的稅額。而小規(guī)模納稅人只有6%，當(dāng)然也要綜合考慮二者之間的價格問題。其次，購買固定資產(chǎn)要盡量選擇有增值稅專用發(fā)票的企業(yè)。一般發(fā)票不能進行抵扣。最后要籌劃購買時間，在有增值稅銷項稅額期間采買，這樣能夠使固定資產(chǎn)進項稅額全額抵扣，減少企業(yè)資金流出。

（二）提高財務(wù)人員素質(zhì)。一個好的財務(wù)團隊，對于煤炭企業(yè)的財務(wù)籌劃作用是巨大的，所以企業(yè)要對財務(wù)人員進行定期培訓(xùn)，提高相關(guān)財務(wù)人員的專業(yè)水平和工作能力，以便其能對國家稅收政策準(zhǔn)確理解和科學(xué)應(yīng)用，有利于煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量的提高。建立健全科學(xué)的財務(wù)制度度監(jiān)督制度，確保企業(yè)財務(wù)工作的正確性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性。

（三）合理利用優(yōu)惠政策。煤炭企業(yè)的稅收籌劃工作，要對國家稅收政策進行科學(xué)解讀，充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的增值稅、資源稅、企業(yè)所得稅等等各種稅籌劃，確保能夠享受到國家減稅降費的實際優(yōu)惠。減少企業(yè)的稅負(fù)。

（四）及時掌握稅收法律變發(fā)，規(guī)范發(fā)票管理。煤炭企業(yè)稅收籌劃工作是在法律允許的范圍內(nèi)合理的避稅行為，所以。煤炭企業(yè)的相關(guān)稅收籌劃人員要隨時了解國家法律以及稅務(wù)政策的改變，加強對稅務(wù)政策的解讀，為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供重要的依據(jù)。同時，“營改增”能夠使企業(yè)利用增值稅專用發(fā)票進行抵扣。但在煤炭企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營，往往一部分小額納稅人沒有增值稅專用發(fā)票，他們又嫌麻煩不愿意到稅務(wù)局代開，對于這一部分企業(yè)要加強管理，嚴(yán)格要求相關(guān)工作人員積極索要。

結(jié)束語

綜上所訴，在我國稅收政策“營改增”的新形勢下，煤炭企業(yè)要想取得持續(xù)的發(fā)展，必須通過科學(xué)合理的財務(wù)稅收籌劃工作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供保障，所以煤炭企業(yè)要重視財務(wù)稅收籌劃工作，要根據(jù)國家法律稅收政策的變化隨時調(diào)整，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，充分利用優(yōu)惠政策，進行科學(xué)合理的稅收籌劃，有效降低企業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)在競爭激烈的市場保持發(fā)展。

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