丁喜妹

【摘 要】論文從內(nèi)部控制的角度，分析和研究目前我國高校的財務(wù)管理存在的一些問題，并相對應(yīng)地提出了一些建議，為促進(jìn)高校財務(wù)管理工作有效、有序地展開。

【Abstract】This paper analyzes and studies the current financial management of colleges and universities in China from the perspective of internal control. Some questions and corresponding suggestions have been put forward to promote the effective and orderly development of financial management in colleges and universities.

【關(guān)鍵詞】財務(wù)風(fēng)險;高校財務(wù)管理;內(nèi)部控制

【Keywords】financial risk; financial management of colleges and universities; internal control

【中圖分類號】G647? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2019）10-0011-02

1 引言

財務(wù)管理對一個高校的管理體系至關(guān)重要，隨著一系列教育體制改革，高校財務(wù)管理面臨了多重挑戰(zhàn)和財務(wù)風(fēng)險，具體表現(xiàn)在內(nèi)部控制認(rèn)識不足、體系不完善、財務(wù)風(fēng)險防范意識薄弱、內(nèi)部監(jiān)督力度不足等，內(nèi)部控制既是高校的一項重要制度建設(shè)，又是高校的一項重要管理工作，制定并執(zhí)行好內(nèi)部控制，對于提高高校的教學(xué)和管理水平、規(guī)范各種資產(chǎn)管理、提高財務(wù)管理等工作都具有重要意義。

2 高校財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

2.1 高校管理者對財務(wù)管理內(nèi)部控制認(rèn)識不到位

大部分高校管理者存在內(nèi)控意識薄弱，內(nèi)控制度認(rèn)識不到位，內(nèi)控體系不健全現(xiàn)象。如《內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全及有效實施負(fù)責(zé)”，但是高層管理者沒有十分理解，更加關(guān)注科研成果、教學(xué)成果和教育硬件設(shè)施等硬性指標(biāo)，相比而言不夠重視服務(wù)性工作，主觀上也缺乏財務(wù)管理內(nèi)部控制方面的法律意識[1]。

2.2 財務(wù)管理的風(fēng)險意識淡薄

風(fēng)險識別需要對高校的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀進(jìn)行一次全面的摸底，對各種不確定的因素進(jìn)行梳理和匯總，目前很多高校并沒有專門的部門或?qū)ｉT的機制來進(jìn)行這樣的風(fēng)險管理，管理上依賴于人治，科學(xué)嚴(yán)密的決策機制沒有得到更好地執(zhí)行。

財務(wù)風(fēng)險主要來源于籌資和投資等，籌資風(fēng)險主要來源于大量征用土地、大量引進(jìn)人才，增加銀行貸款等。目前學(xué)校也沒有專門針對學(xué)校分析財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警值，具體包括學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債率的現(xiàn)實支付能力和潛在支付能力等，在風(fēng)險評估時沒有標(biāo)準(zhǔn)可以參照，這對學(xué)校分析財務(wù)風(fēng)險是非常不利的，沒有辦法做到科學(xué)合理的評估財務(wù)風(fēng)險。

2.3 財務(wù)管理內(nèi)部控制執(zhí)行系統(tǒng)不夠完善

內(nèi)部控制的執(zhí)行范圍不僅僅是對財務(wù)部門，是高校針對所有業(yè)務(wù)活動的一種管理手段，但目前大多數(shù)高校把內(nèi)部控制的目標(biāo)局限在具體的會計業(yè)務(wù)的核算上，內(nèi)部控制的工作僅僅停留在會計業(yè)務(wù)上。目前高校的發(fā)展已經(jīng)不單單只是教書育人，隨著教學(xué)科研隨之配套的有物資采購、基建項目、校辦產(chǎn)業(yè)等，會計系統(tǒng)只能對于資金的后續(xù)支付做規(guī)范，大量資金的前期管理要靠各個部門的通力合作。

2.4 財務(wù)內(nèi)部審計監(jiān)督不力

內(nèi)部監(jiān)督是指內(nèi)部專職職能機構(gòu)對內(nèi)部控制展開的一系列監(jiān)督檢查和自我評價活動，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中的問題，并提出改進(jìn)意見。目前大多數(shù)高校一是組織機構(gòu)設(shè)置不當(dāng)，導(dǎo)致職責(zé)不清。內(nèi)部監(jiān)督主體包括內(nèi)部審計部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門，兩者一個是側(cè)重于管事，另一個是側(cè)重于管人，但往往兩個部門職責(zé)沒有明確區(qū)分。二是由于內(nèi)部審計部門專業(yè)審計人員較少，大部分工作人員只有財會專業(yè)背景，在工作中只專注于財務(wù)審計、事后審計，很少注重管理審計，大大降低了審計監(jiān)督的質(zhì)量。

3 完善高校財務(wù)管理內(nèi)部控制的對策及建議

3.1 提高高校內(nèi)部控制管理意識

為在高校財務(wù)管理系統(tǒng)中營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，需要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在其自身思想意識方面對內(nèi)部控制不斷加以重視，并建議建立總會計師負(fù)責(zé)制的管理模式，總會計師負(fù)責(zé)制，指的是在高校領(lǐng)導(dǎo)層面設(shè)置具有財務(wù)專業(yè)背景、專業(yè)素養(yǎng)較高的總會計師一職，全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財務(wù)工作，從整體上把握高校的財務(wù)管理內(nèi)部控制，這將對改善高校內(nèi)部控制環(huán)境、構(gòu)建完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)及其重要。

3.2 建立高校財務(wù)管理風(fēng)險防范機制

上文提到高校內(nèi)部控制意識較為薄弱，尤其是具有審批權(quán)的負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險意識的缺乏，也是財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵?；诖?，建議高校成立專門的風(fēng)險控制領(lǐng)導(dǎo)小組，該小組由總會計師負(fù)責(zé)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，通過運用合理的風(fēng)險評估手段分析高校財務(wù)管理過程中風(fēng)險存在的可能性及程度，分析風(fēng)險造成損失與目標(biāo)之間的關(guān)系，進(jìn)而為是否開展相關(guān)業(yè)務(wù)提供決策意見，盡可能將風(fēng)險降至可控范圍。

3.3 完善高校財務(wù)管理內(nèi)部控制制度體系

一是建立不相容職務(wù)分離制度，比如可以實行會計輪崗;加強財務(wù)票據(jù)、支票和印鑒的管理，實施“誰簽印誰負(fù)責(zé)”“誰審核誰連帶”制度;梳理財務(wù)報銷業(yè)務(wù)流程，標(biāo)準(zhǔn)化處理各項業(yè)務(wù)，會計、復(fù)核、出納等崗位需相互分離。二是規(guī)范授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)控制制度的要求，高校需明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、程序等，并且任何授權(quán)都應(yīng)當(dāng)以法律法規(guī)為依據(jù)，并予以書面形式通知到業(yè)務(wù)流程中的每一位員工。

3.4 強化財務(wù)管理內(nèi)部控制監(jiān)督

一方面強化其業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)能力，高校可以考慮由總會計師全面負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作。同時在總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下成立內(nèi)部控制工作小組，該小組一般由具有專業(yè)技術(shù)知識的財務(wù)人員、內(nèi)審人員、紀(jì)檢監(jiān)察人員等共同組成，也可以吸收教職工參與，領(lǐng)導(dǎo)小組可以對總會計師的工作進(jìn)行監(jiān)督評價，以提高內(nèi)部審計的獨立性。另一方面，為提升內(nèi)部審計人員的從業(yè)水平，高校需定期對內(nèi)部審計人員開展培訓(xùn)，最后，高校必須要積極加強人才隊伍建設(shè)，特別是引進(jìn)具有執(zhí)業(yè)能力的注冊會計師，這對內(nèi)部審計和內(nèi)部控制工作的有效開展是十分有利的。

【參考文獻(xiàn)】

【1】徐富紅.高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].財會學(xué)習(xí)，2019 （14）：11-12.