[摘要]在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，要不斷增強(qiáng)綜合實(shí)力。稅收籌劃是一項(xiàng)重要工作，可以最大限度降低稅費(fèi)、節(jié)省開支，獲得更大經(jīng)濟(jì)效益。文章先分析關(guān)系，再論述原則，最后提出具體策略，采用有效方法促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)會(huì)計(jì)核算;稅收籌劃;應(yīng)用探究

[DOI]1013939/jcnkizgsc201930144

稅收籌劃又稱為合理避稅，起源于英國(guó)，經(jīng)過長(zhǎng)時(shí)間發(fā)展已經(jīng)趨于成熟。企業(yè)在法律許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益。要結(jié)合實(shí)際發(fā)展情況，制定出一套完善的方案，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

1稅收籌劃和會(huì)計(jì)核算之間的關(guān)系

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和稅收有著直接關(guān)系，為了減少費(fèi)用支出，要發(fā)揮出稅收籌劃的作用，才能取得良好效果。稅收籌劃是建立在會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上的，聯(lián)系非常緊密，增值稅包括進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、應(yīng)抵扣稅額、應(yīng)納所得稅等是不能通過會(huì)計(jì)核算反映出來(lái)的，增加了稅收籌劃的難度，而且還會(huì)出現(xiàn)偷稅、漏稅等現(xiàn)象，有損企業(yè)形象，造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。在開展稅收籌劃的時(shí)候，要重視會(huì)計(jì)核算工作，解決實(shí)際中遇到的問題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。專業(yè)人員要進(jìn)行深入分析，對(duì)稅收籌劃和會(huì)計(jì)核算有一個(gè)正確認(rèn)識(shí)，才能有效進(jìn)行下去。在政策法規(guī)允許范圍之內(nèi)，采用多種手段降低稅費(fèi)，減少不必要支出，提高企業(yè)的綜合實(shí)力。

2稅收籌劃遵循的原則

21合法性原則

企業(yè)稅收籌劃是指在符合國(guó)家稅法前提下，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資等情況進(jìn)行改變，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的一種活動(dòng)。依然納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，如果存在偷稅漏稅情況要嚴(yán)重處罰，整頓市場(chǎng)秩序?！抖愂照鞴芊ā分杏忻鞔_規(guī)定：對(duì)偷稅、漏稅、不繳納稅款的企業(yè)要進(jìn)行罰款，情況嚴(yán)重的要追究刑事責(zé)任。因此企業(yè)在稅收籌劃時(shí)必須遵循合法性原則，符合國(guó)家頒布的政策法規(guī)，按照規(guī)定去辦事。相關(guān)人員要提前了解稅法，要做到知法守法，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。合法性是根本性原則，要增強(qiáng)法律意識(shí)，形成良好規(guī)范行為。明白觸犯稅法后果非常嚴(yán)重，時(shí)刻提醒自己要遵紀(jì)守法，才能優(yōu)化稅收籌劃效果，幫助企業(yè)獲得更好發(fā)展機(jī)遇。

22事前籌劃原則

首先，要充分了解稅收法規(guī)，作為稅收籌劃開展的參考依據(jù)，可以減少失誤，提高工作效率和質(zhì)量。對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況準(zhǔn)確把握，綜合考慮各方面因素建立方案，作為執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。其次，提高人員專業(yè)水平，針對(duì)問題進(jìn)行深入分析，才能有效解決，減少不利因素影響。如果提前沒有做好準(zhǔn)備，決定就會(huì)比較隨意，稅收金額已經(jīng)無(wú)法改變，對(duì)于企業(yè)是不利的，會(huì)帶來(lái)一定經(jīng)濟(jì)損失。最后，每個(gè)企業(yè)發(fā)展情況存在差異，要結(jié)合自身特點(diǎn)來(lái)做出調(diào)整，可以起到事半功倍的效果。事先對(duì)稅收籌劃有正確認(rèn)識(shí)，制定有效應(yīng)對(duì)方案，為工作順利開展提供有力的保障。對(duì)于可能發(fā)生意外情況預(yù)測(cè)，對(duì)存在原因進(jìn)行分析，采取合理方法解決，對(duì)于企業(yè)稅收籌劃具有重要意義，有利于提升水平。

23經(jīng)濟(jì)原則

稅收籌劃主要目的是減少納稅金額，增加企業(yè)的收入。理論上看起來(lái)比較簡(jiǎn)單，但施行起來(lái)卻比較困難，導(dǎo)致最終效果不好，主要原因是措施不符合經(jīng)濟(jì)性原則。稅收籌劃屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理范疇，要對(duì)方案合理性進(jìn)行檢測(cè)，看是否能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。通常情況下，選擇的稅收籌劃方案可控性不強(qiáng)，容易受到多方面因素影響，很難發(fā)揮出作用。因此，企業(yè)在稅收籌劃之前要咨詢專業(yè)的機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)專業(yè)人員來(lái)工作，有利于改善實(shí)際效果。大部分企業(yè)忽視了經(jīng)濟(jì)性原則的重要性，在開展稅收籌劃時(shí)缺乏考慮，在這方面做得不足。要對(duì)方案進(jìn)行審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中問題并解決，最大限度減少稅收支出，減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力。

24適時(shí)調(diào)整原則

在開展稅收籌劃過程中，會(huì)出現(xiàn)變化，為了有效應(yīng)對(duì)要堅(jiān)持適時(shí)調(diào)整原則，確保滿足工作的需求。任何一種稅收籌劃方案都是按照規(guī)定地區(qū)、時(shí)間和法律制定的，在發(fā)展中會(huì)出現(xiàn)變化，采用一成不變的方式顯然不符合實(shí)際情況。企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注政策法規(guī)的變化，在此基礎(chǔ)上做出調(diào)整，不斷提高稅收籌劃質(zhì)量。適時(shí)調(diào)整原則要求具有靈活性，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)理念，保證稅收籌劃的先進(jìn)性，符合最新的稅法規(guī)定。相關(guān)人員要突破傳統(tǒng)思維模式限制，用發(fā)展眼光去看待問題，在不斷優(yōu)化上升級(jí)，對(duì)于企業(yè)發(fā)展有很大的幫助。要始終堅(jiān)持適時(shí)調(diào)整原則，對(duì)方案做出改變，符合稅收籌劃的需求，起著正確指導(dǎo)作用，有效地踐行下去。

3企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的具體應(yīng)用

31收入結(jié)算方式的應(yīng)用

根據(jù)我國(guó)稅法的規(guī)定，將銷售結(jié)算方式分成直接收款、委托收款、托付收款、分歧收款、預(yù)售款等。對(duì)于直接收款方式而言， 必須在當(dāng)天將提貨單交給買方并確定收貨時(shí)間;委托收款要辦理好貨物的委托手續(xù)，確保在當(dāng)天收貨;賒賬或者分期付款把合同簽訂時(shí)間作為收款的日期。

企業(yè)可以對(duì)貨物銷售手段的改變，延長(zhǎng)納稅時(shí)間，有助于減少經(jīng)費(fèi)支出。由于效果比較好，收入結(jié)算方式應(yīng)用廣泛，具有操作簡(jiǎn)單、效率高、管理方便的特點(diǎn)，作為企業(yè)稅收籌劃的首要選擇。在應(yīng)用時(shí)不能完全照搬，要立足自身實(shí)際情況，才能發(fā)揮出更大的作用。收入結(jié)算方式要根據(jù)國(guó)家政策法規(guī)做出調(diào)整，更好地被應(yīng)用，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

32存貨計(jì)價(jià)的應(yīng)用

存貨計(jì)價(jià)對(duì)企業(yè)盈利核算會(huì)產(chǎn)生重要影響，所以要采取不同方式進(jìn)行控制。依據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的規(guī)定：存貨在發(fā)出時(shí)，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況，選擇先進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法等來(lái)確定成本，下面對(duì)每種方法進(jìn)行了詳細(xì)論述。

先進(jìn)先出法。是指假設(shè)先發(fā)出先收到的存貨或者先耗用先收到的存貨，對(duì)存貨流轉(zhuǎn)順序?qū)Πl(fā)出存貨和期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方式。將后購(gòu)入的存貨成本在先購(gòu)入的存貨成本之前轉(zhuǎn)出，計(jì)算出已發(fā)存貨和期末存貨的成本。簡(jiǎn)單來(lái)說，就是在存貨時(shí)需要做好記錄工作，包括單價(jià)、金額、數(shù)量等信息。當(dāng)存貨發(fā)出時(shí)，利用先進(jìn)先出法依次記錄存貨的結(jié)存金額和成本。這種方法也存在不足之處，處理過程比較復(fù)雜，當(dāng)遇到存貨單價(jià)漲幅較大、業(yè)務(wù)量多的時(shí)候，需要花費(fèi)更多時(shí)間。當(dāng)物價(jià)出現(xiàn)上漲情況的時(shí)候，期末存貨成本就接近于市場(chǎng)價(jià)，但是發(fā)出成本比較低，導(dǎo)致存貨價(jià)值和企業(yè)當(dāng)前利潤(rùn)估測(cè)值偏高，所以要全面分析，才能實(shí)現(xiàn)有效的控制。

移動(dòng)加權(quán)平均法。是指當(dāng)收貨完成之后，及時(shí)統(tǒng)計(jì)庫(kù)存量和總成本，得出新平均單價(jià)的一種方法。利用移動(dòng)加權(quán)平均法，不僅可以幫助企業(yè)了解存貨情況，還能夠保證平均成本結(jié)果的正確性，避免誤差的產(chǎn)生。當(dāng)然也存在一定不足之處，每完成一次收獲都需要對(duì)平均單價(jià)進(jìn)行計(jì)算，所以工作量比較繁重，不適合收發(fā)貨業(yè)務(wù)量大的企業(yè)。

以上不同的方法在應(yīng)用時(shí)要合理選擇，保證符合實(shí)際需求，提升稅收籌劃工作效率。同時(shí)，要求人員具備扎實(shí)理論基礎(chǔ)，對(duì)業(yè)務(wù)流程要非常熟悉，嚴(yán)格按照程序辦事，將企業(yè)利益放在第一位，加深對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)。意識(shí)到稅收籌劃的重要性，為企業(yè)發(fā)展提供支持，將納稅金額降到最低。

4結(jié)論

綜上所述，企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的應(yīng)用探究具有重要意義，可以取得顯著成效。提高稅收籌劃重視程度，采用多種手段，不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

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[1]劉德友 稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用[J]. 納稅，2018（6）：48

[2]羅曉茜 探究稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用[J]. 中國(guó)管理信息化，2018，21（17）：16-17

[作者簡(jiǎn)介]張延強(qiáng)（1985—），男，山東蘭陵人，本科，審計(jì)師，供職于山東東山王樓煤礦有限公司，研究方向：財(cái)稅管理。