田艷

[提要] 隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及應(yīng)用，稅務(wù)工作進入大數(shù)據(jù)時代。本文以企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控策略為研究對象，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及“金稅三期”的內(nèi)涵和作用作為研究切入點，從建立健全稅務(wù)自查流程、科學(xué)開發(fā)評估技術(shù)、提升稅收人員綜合素質(zhì)等方面，對“金稅三期”大數(shù)據(jù)時代下商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控策略做詳細闡釋。

關(guān)鍵詞：“金稅三期”;大數(shù)據(jù);稅務(wù)風(fēng)險

中圖分類號：F23 文獻標(biāo)識碼：A

收錄日期：2019年7月11日

一、商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生原因

商業(yè)企業(yè)稅務(wù)問題受諸多因素影響，主要表現(xiàn)在四個方面：市場環(huán)境、相關(guān)法律變動、稅務(wù)處理人員的綜合素質(zhì)、企業(yè)稅務(wù)管理機制。市場環(huán)境是企業(yè)發(fā)展和競爭的主要場地，現(xiàn)如今市場環(huán)境受到政治、經(jīng)濟、人文、地理位置等因素影響，其變化速度快、風(fēng)險性強，企業(yè)發(fā)展過程中難以對市場環(huán)境做出準(zhǔn)確的預(yù)估，嚴重影響企業(yè)管理工作的部署。相關(guān)法律的變動主要集中在稅務(wù)法律條例上，由于國家對稅務(wù)法律的調(diào)整與完善，企業(yè)需要適當(dāng)?shù)恼{(diào)整內(nèi)部稅務(wù)管理手段，順應(yīng)整體稅務(wù)工作發(fā)展需要。但是，因內(nèi)部員工的發(fā)展存在滯后性，嚴重影響相關(guān)政策的落實，一定程度上阻礙企業(yè)發(fā)展速度。稅務(wù)處理人員的綜合素質(zhì)也是導(dǎo)致商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因之一，現(xiàn)階段稅務(wù)工作人員還在沿用傳統(tǒng)的工作方式，對現(xiàn)有技術(shù)利用不充分，工作理念落后于稅務(wù)發(fā)展速度，嚴重影響稅務(wù)工作的正常進行。企業(yè)稅務(wù)管控機制是控制稅務(wù)風(fēng)險的有效手段，但是由于稅務(wù)管控機制得不到及時的更新，相關(guān)監(jiān)督工作逐漸淪為形式主義，由此，稅務(wù)風(fēng)險獲得了良好的發(fā)展機會。

二、“金稅三期”內(nèi)涵及作用

“金稅三期”是互聯(lián)網(wǎng)時代的新型稅務(wù)管理系統(tǒng)，對稅務(wù)數(shù)據(jù)具有高度識別能力，儲存空間大，是當(dāng)前稅務(wù)工作的集中處理平臺。利用“金稅三期”數(shù)據(jù)處理平臺進行稅務(wù)管理，能夠提升稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，降低傳統(tǒng)工作思想對當(dāng)前稅務(wù)管理工作的影響，有效提升稅務(wù)處理工作的科學(xué)性，從而優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理工作。除此之外，“金稅三期”突破了傳統(tǒng)的稅務(wù)信息系統(tǒng)模式，強化了系統(tǒng)的智能識別能力，對于稅務(wù)發(fā)票中的信息能夠做到快速讀取，并將信息進行分類，儲存，科學(xué)劃分至相應(yīng)的數(shù)據(jù)區(qū)域，這一環(huán)節(jié)由信息系統(tǒng)獨立完成，一定程度上降低了人工操作的失誤現(xiàn)象。

由于商業(yè)企業(yè)的稅務(wù)工作呈復(fù)雜化趨勢發(fā)展，傳統(tǒng)的信息系統(tǒng)難以對稅務(wù)數(shù)據(jù)進行精細分析，嚴重阻礙稅務(wù)工作的科學(xué)化發(fā)展?！敖鸲惾凇庇行Ы鉀Q這一問題，對于系統(tǒng)中的稅務(wù)信息能夠做到詳細分析，并結(jié)合企業(yè)整體發(fā)展情況提供準(zhǔn)確的參考依據(jù)。與此同時，“金稅三期”系統(tǒng)能夠?qū)υ鲋刀惖认嚓P(guān)業(yè)務(wù)展開系統(tǒng)的監(jiān)督工作，實時掌控企業(yè)產(chǎn)品庫存及增值額度，為稅務(wù)票據(jù)的精準(zhǔn)開發(fā)奠定堅實基礎(chǔ)。商業(yè)企業(yè)通過合理運用“金稅三期”稅務(wù)數(shù)據(jù)平臺，有效改善了稅務(wù)部門的工作狀態(tài)，提高稅務(wù)數(shù)據(jù)分析工作的準(zhǔn)確性，為企業(yè)發(fā)展提供強大的動力支撐。

三、大數(shù)據(jù)時代商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控策略

（一）建立健全稅務(wù)自查流程。為確保風(fēng)險評估數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，企業(yè)稅務(wù)管理部門要建立健全的稅務(wù)自查流程，提升企業(yè)管理對稅務(wù)工作的管控力度，同時強化企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)估能力。稅務(wù)自查流程主要從企業(yè)管理層、行業(yè)內(nèi)部總體形勢、企業(yè)經(jīng)營狀況、稅務(wù)員工綜合素質(zhì)等方面對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行預(yù)估。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對國家稅務(wù)法律的認識程度是稅務(wù)工作科學(xué)進行的基礎(chǔ)，不僅如此管理者對稅法規(guī)定的履行程度及其對稅務(wù)工作的重視程度是稅務(wù)風(fēng)險管控的前提，因此強化領(lǐng)導(dǎo)者對稅務(wù)工作的重視程度，提升其對稅法的重視性是稅務(wù)風(fēng)險管控的重要環(huán)節(jié)。建立自查流程前要對企業(yè)競爭對手及市場發(fā)展環(huán)境做詳細調(diào)研，根據(jù)調(diào)研數(shù)據(jù)對企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)做具體調(diào)整，并優(yōu)化產(chǎn)品生產(chǎn)規(guī)模及企業(yè)財務(wù)工作，確保相關(guān)工作符合市場發(fā)展要求。與此同時，產(chǎn)品的經(jīng)營方式、工作流程及管理控制手段也在自查流程風(fēng)險預(yù)估范圍內(nèi)，科學(xué)的經(jīng)營方式能夠有效提升產(chǎn)品的市場競爭力。工作流程是否滿足當(dāng)前產(chǎn)品銷售需要是考察企業(yè)管理控制手段科學(xué)性的重要方法之一，因此在企業(yè)日常管理中要不斷更新管理觀念，優(yōu)化產(chǎn)品經(jīng)營方式，最大限度提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

稅務(wù)自查流程的建立可以具體工作中的產(chǎn)品信息、資金流向等數(shù)據(jù)為依據(jù)，通過對真實數(shù)據(jù)的科學(xué)分析，一定程度上提升了自查流程的科學(xué)性。企業(yè)的內(nèi)部信息主要以財務(wù)報表、收支情況、部門憑證為表現(xiàn)形式，并且信息的主要輸入地為企業(yè)的財務(wù)管理部門。通過綜合整理企業(yè)內(nèi)部信息，分析數(shù)據(jù)的具體走向，能夠準(zhǔn)確把握發(fā)展動向，同時摸清企業(yè)發(fā)展工作中的隱患。部門憑證分為原始和記賬兩部分，稅務(wù)風(fēng)險程度受原始憑證的準(zhǔn)確性影響，在具體的憑證開具工作中，如出現(xiàn)偽造憑證、拖欠資金等現(xiàn)象，稅務(wù)風(fēng)險程度會急劇增加，為企業(yè)發(fā)展帶來嚴重的安全隱患。記賬憑證是在綜合分析原始憑證后，選取重點信息加以備注，是提升原始憑證準(zhǔn)確性的重要手段。稅務(wù)自查流程中，要嚴格監(jiān)察財務(wù)賬本的記錄情況，如出現(xiàn)資金的異常流動且數(shù)量較多時，要立即對同期的整體工作進行考察分析，降低稅務(wù)風(fēng)險的影響。健全的稅務(wù)自查流程能夠有效提升企業(yè)財務(wù)工作的科學(xué)性，一定程度上減少了企業(yè)的稅務(wù)問題，強化了商業(yè)企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢。

（二）合理開發(fā)風(fēng)險評估技術(shù)。傳統(tǒng)的稅務(wù)檢查工作主要依靠人工進行，并以抽樣性檢查方法為主，嚴重影響檢測結(jié)果的準(zhǔn)確性、全面性，不僅如此，隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸壯大，稅務(wù)數(shù)據(jù)隨之增多，人工檢查工作的壓力越來越大，在具體的檢查工作中，部分員工會利用人工檢查的漏洞增強整項工作的主觀性，降低檢查工作的準(zhǔn)確度?！敖鸲惾凇钡膽?yīng)用及大數(shù)據(jù)時代的到來有效改變了這一狀況，通過對稅務(wù)數(shù)據(jù)的信息化管理，改變原有的稅務(wù)檢查工作方式，提升檢查工作的準(zhǔn)確性。風(fēng)險評估是對納稅過程中的違法現(xiàn)象作為調(diào)查對象，從而達到控制稅務(wù)風(fēng)險現(xiàn)象發(fā)生的目的?！敖鸲惾凇钡臄?shù)據(jù)研發(fā)平臺包含績效、評估、風(fēng)險等內(nèi)容，其中風(fēng)險管理觀念是其重點項目，在對企業(yè)管理者進行風(fēng)險意識培養(yǎng)時，對可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險進行提示，并針對風(fēng)險項目展開調(diào)查。在“金稅三期”的背景下，商業(yè)企業(yè)可利用數(shù)據(jù)系統(tǒng)的對比結(jié)果及風(fēng)險提示，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行預(yù)估。比對工作包括納稅數(shù)據(jù)、征信數(shù)據(jù)、申報數(shù)據(jù)等內(nèi)容，其中企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的同比、環(huán)比數(shù)據(jù)、行業(yè)整體數(shù)據(jù)、企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)目標(biāo)值是整項工作的重中之重，因此在稅務(wù)風(fēng)險預(yù)估過程中，要加強對各項數(shù)據(jù)比對，確保預(yù)估工作的準(zhǔn)確性。

“金稅三期”中的風(fēng)險評分功能是通過建立風(fēng)險指標(biāo)數(shù)據(jù)庫，將具體數(shù)據(jù)與風(fēng)險指標(biāo)數(shù)據(jù)進行對比，對數(shù)據(jù)中存在風(fēng)險進行評分。當(dāng)企業(yè)的增值稅與所得稅收入存在差異，如相差數(shù)據(jù)大于10%，則立即展開風(fēng)險預(yù)警。如產(chǎn)品庫存與扣稅比例出現(xiàn)異常，異常值超過17%，立即進行風(fēng)險預(yù)警。進項、銷項稅額、賬款預(yù)收情況、資金周轉(zhuǎn)、發(fā)票開具、收入情況等的異常變動都在系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警范圍內(nèi)，所有預(yù)警項目都具有與之匹配的對比數(shù)據(jù)。風(fēng)險評估技術(shù)在對稅務(wù)風(fēng)險進行預(yù)估的同時為企業(yè)提供充足的風(fēng)險解決時間，有效降低稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展的影響。

（三）提升稅收人員綜合素質(zhì)。商業(yè)企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù)管理由“金稅三期”平臺負責(zé)，但是具體的稅收操作步驟主要依靠人工，因此在企業(yè)管理經(jīng)營中，要加強對稅收員工專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，為企業(yè)發(fā)展奠定人才基礎(chǔ)。由于傳統(tǒng)的員工培訓(xùn)方式以課堂講授為主，員工參與度低，培訓(xùn)學(xué)習(xí)興趣薄弱，一定程度上阻礙了相關(guān)工作的進行。當(dāng)今企業(yè)在展開培訓(xùn)工作時，要改變傳統(tǒng)的培訓(xùn)方式，提升員工對培訓(xùn)工作的積極性，例如企業(yè)可針對稅務(wù)部門的工作情況展開“稅務(wù)知識競賽”，為加強員工對稅務(wù)專業(yè)知識的重視程度，可在競賽中添加筆試環(huán)節(jié)，筆試內(nèi)容定為稅務(wù)工作的常用知識，采取單獨記分模式，筆試得分靠前的員工進入競賽的搶答環(huán)節(jié)。競賽結(jié)束，將筆試得分與搶答得分匯總，分數(shù)最高的員工獲勝，企業(yè)要對獲勝員工給予一定物質(zhì)獎勵，最大限度激發(fā)員工的學(xué)習(xí)興趣，提升培訓(xùn)工作的效率。

除上述方法，企業(yè)還可組織稅務(wù)員工進行專業(yè)知識辯論賽，辯論題目由部門領(lǐng)導(dǎo)制定，員工自主選擇辯論陣營，在具體的辯論過程中，要求員工引用工作中的實際案例，增強論點的說服力。部門領(lǐng)導(dǎo)對辯論環(huán)節(jié)全程跟蹤，掌握員工對專業(yè)理論知識的熟練度，通過觀察員工的辯論賽表現(xiàn)，增強領(lǐng)導(dǎo)對員工的了解程度，為具體工作的準(zhǔn)確部署奠定基礎(chǔ)。企業(yè)還可組織員工參與業(yè)內(nèi)稅務(wù)經(jīng)驗分享會，促進行業(yè)內(nèi)商業(yè)企業(yè)的交流，豐富員工的工作經(jīng)驗，推動了稅務(wù)工作方法及管理手段的更新。改變傳統(tǒng)的培訓(xùn)方式能夠優(yōu)化企業(yè)及工作在員工心中的固有印象，提升員工對現(xiàn)有工作的認同感，推動企業(yè)稅務(wù)工作的穩(wěn)定發(fā)展。

（四）強化企稅結(jié)合控制體系。建立企稅結(jié)合控制體系，可從以下方面入手：延長企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，擴大風(fēng)險管控范圍，具體工作中，與財務(wù)相關(guān)的部門要提前制定稅務(wù)工作計劃，將企業(yè)管理控制能力作為出發(fā)點，強化商業(yè)企業(yè)對內(nèi)部資金工作的掌控力度。與此同時，豐富稅務(wù)管理的企業(yè)文化，引導(dǎo)員工正確認識風(fēng)險評估工作，優(yōu)化稅務(wù)工作的整體流程。企業(yè)管理過程中要加強對稅務(wù)法律法規(guī)的滲透，提升領(lǐng)導(dǎo)及員工對稅法的重視程度，對具體的稅票開發(fā)、信息填寫等工作制定嚴格的工作流程，確保原始憑證的規(guī)范化。定期組織員工進行稅務(wù)風(fēng)險學(xué)習(xí)，強化其對稅務(wù)風(fēng)險的正確認識，并結(jié)合工作中具體案例進行風(fēng)險評估。在企業(yè)管理過程中，不斷健全稅務(wù)管理制度，加強企業(yè)對稅務(wù)工作的掌控程度，真正實現(xiàn)企業(yè)管理與稅務(wù)管理的有機統(tǒng)一，降低大數(shù)據(jù)背景下的稅務(wù)危機對商業(yè)企業(yè)的影響。

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