李艷芳 王彬

摘 要：科技在我國(guó)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，伴著非常重要的角色，在我國(guó)持續(xù)深化發(fā)展改革的今天，科技創(chuàng)新顯得越來(lái)越重要?？蒲惺聵I(yè)單位是科研的主力軍，單位經(jīng)營(yíng)管理水平，對(duì)單位的穩(wěn)定發(fā)展，發(fā)揮著重要的作用。為了進(jìn)一步規(guī)范單位的管理，需要在加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)上，投入足夠的力量。為此，我將要在本文中對(duì)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的規(guī)范建設(shè)進(jìn)行探討，希望對(duì)促進(jìn)我國(guó)事業(yè)單位的發(fā)展，可以起到有利的作用。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位 ?內(nèi)部控制 ?規(guī)范建設(shè)

一、前言

科研事業(yè)單位通過(guò)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)，不僅可以讓國(guó)有資產(chǎn)的安全得到進(jìn)一步的保障，還可以有效防止舞弊行為和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。科研單位承擔(dān)著我國(guó)各種重要的科研項(xiàng)目，這些科研項(xiàng)目成功與否對(duì)我國(guó)穩(wěn)定發(fā)展有著非常直接的影響，需要我們認(rèn)真做好相關(guān)的內(nèi)控工作，保證單位的資金可以得到穩(wěn)定的運(yùn)行。

二、科研事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的必要性

科研事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的一個(gè)主要目的，就是為了對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部進(jìn)行管理。通過(guò)實(shí)行完善的內(nèi)控制度建設(shè)，可以有效避免出現(xiàn)重大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還可以更加及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位資金管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，更加及時(shí)采取措施，避免單位出現(xiàn)重大的資金風(fēng)險(xiǎn)?？蒲惺聵I(yè)單位主要負(fù)責(zé)對(duì)科學(xué)領(lǐng)域的課題進(jìn)行研究，給相應(yīng)的行業(yè)提供最新的政策和技術(shù)支持?？蒲惺聵I(yè)單位通過(guò)內(nèi)控制度的建設(shè)，為各種科研項(xiàng)目的進(jìn)行提供有效的資金保障，讓各種課題研究可以在規(guī)范的框架之內(nèi)運(yùn)行。

讓科研事業(yè)單位的資金得到更加合理的運(yùn)行?？蒲惺聵I(yè)單位的資金主要通過(guò)預(yù)算和決算來(lái)實(shí)行的，通過(guò)內(nèi)控制度的建立和健全，就可以保證資金使用的安全性，保證各種科研活動(dòng)可以在相對(duì)穩(wěn)定的環(huán)境中進(jìn)行，提供對(duì)科研資源的利用率，有效避免各種科研腐敗問(wèn)題的發(fā)生。

避免在科研領(lǐng)域出現(xiàn)腐敗的現(xiàn)象。最近幾年，我國(guó)科研單位腐敗的問(wèn)題不斷出現(xiàn)，通過(guò)對(duì)其深層次原因研究發(fā)現(xiàn)，很多時(shí)候都是有科研資金使用監(jiān)督不到位造成的。為了有效避免這個(gè)問(wèn)題，應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)，讓各種科研活動(dòng)可以在更加公開(kāi)透明的環(huán)境當(dāng)中運(yùn)行，對(duì)科研資源進(jìn)行最大化的應(yīng)用，最大程度避免科研腐敗問(wèn)題的發(fā)生。

三、科研事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問(wèn)題

很多企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)意識(shí)比較薄弱，對(duì)單位內(nèi)控制度建設(shè)重要性認(rèn)識(shí)不足，很多時(shí)候都認(rèn)為內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，經(jīng)常將財(cái)務(wù)制度等同于內(nèi)控制度。這直接導(dǎo)致內(nèi)控制度建設(shè)的力度大大折扣，非常不利于內(nèi)控制度的建立和完善。

內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)該從組織層面和業(yè)務(wù)層面進(jìn)行完善。通過(guò)對(duì)科研事業(yè)單位的調(diào)查中可以看出，很多單位的內(nèi)控制度經(jīng)常會(huì)處于缺失的狀態(tài)，組織機(jī)構(gòu)也非常不健全，很多單位甚至出現(xiàn)了部門(mén)、崗位缺失的情況，無(wú)法滿足科研單位業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際要求。

科研課題的管理上存在較多的問(wèn)題?？蒲惺聵I(yè)單位是通過(guò)開(kāi)展各種科研課題，來(lái)進(jìn)行科研活動(dòng)的，如果科研制度比較混亂，不僅會(huì)對(duì)科研活動(dòng)的開(kāi)展造成不利的影響，甚至?xí)绊懙絾挝坏膬?nèi)控效果。科研經(jīng)費(fèi)的來(lái)源往往是多種渠道的，如果不恰當(dāng)進(jìn)行管理，隨意對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行支出，后果比較嚴(yán)重，這種情況在現(xiàn)實(shí)中比較多見(jiàn)。

很多單位在預(yù)算工作中沒(méi)有足夠的力量，導(dǎo)致預(yù)算工作的效果無(wú)法得到保障。在科研事業(yè)單位開(kāi)展預(yù)算申報(bào)的過(guò)程中，經(jīng)常由于時(shí)間比較倉(cāng)促，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備工作非常不足，對(duì)各種預(yù)算數(shù)據(jù)無(wú)法做到及時(shí)的收集，預(yù)算的編制也非常不夠充分，這對(duì)預(yù)算編制質(zhì)量造成了非常大的影響。此外，在執(zhí)行預(yù)算編制的過(guò)程中，各種工作的開(kāi)展也不夠細(xì)致，對(duì)各種資金的使用情況并不是非常清楚，這對(duì)后期預(yù)算工作的開(kāi)展，留下了非常多的問(wèn)題，很容易爆發(fā)預(yù)算脫節(jié)問(wèn)題，對(duì)預(yù)算的約束力度也明顯不足，財(cái)政預(yù)算也無(wú)法和預(yù)算實(shí)質(zhì)進(jìn)行有效的對(duì)接，各種績(jī)效考核工作開(kāi)展得不夠及時(shí)，對(duì)資金使用效果造成了不小的影響。

政府的采購(gòu)行為不夠規(guī)范。政府采購(gòu)是公共財(cái)政的重要組成部分，需要進(jìn)一步規(guī)范政府的采購(gòu)行為。當(dāng)前科研事業(yè)單位在采購(gòu)制度建設(shè)、崗位職責(zé)設(shè)置上，還存在不少的問(wèn)題，政府采購(gòu)流程不夠清楚，采購(gòu)預(yù)算超支的情況比較常見(jiàn)，經(jīng)常不能?chē)?yán)格按照預(yù)算進(jìn)行采購(gòu)，各種采購(gòu)招標(biāo)方式不夠規(guī)范，這些都直接導(dǎo)致了政府采購(gòu)安排得不夠合理。

在科研事業(yè)單位的人員編制中，存在著不少的問(wèn)題，對(duì)崗位的設(shè)置不夠合理，和崗位不相容的情況比較嚴(yán)重。隨著中央八項(xiàng)規(guī)定的實(shí)施，對(duì)行政事業(yè)單位各種項(xiàng)目支出有了更新的規(guī)定，如果不能及時(shí)有效學(xué)習(xí)各種財(cái)政法規(guī)，就會(huì)直接導(dǎo)致相關(guān)支出不合規(guī)情況的發(fā)生，從而導(dǎo)致違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)比較大。

四、科研事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)控制度建設(shè)建議

在單位內(nèi)部形成一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境。為了保證各種內(nèi)控制度得到良好的執(zhí)行，就應(yīng)該在單位內(nèi)部建立一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境。在內(nèi)控環(huán)境建設(shè)中，單位領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該充分發(fā)揮自己的責(zé)任，帶頭去執(zhí)行各種制度，并對(duì)各種內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)屢次違法內(nèi)控制度的相關(guān)人員，應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，在單位內(nèi)部形成一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境。

認(rèn)真做好單位內(nèi)控制度建設(shè)。如果在內(nèi)控工作執(zhí)行過(guò)程中，不能制定一個(gè)有效的制度性約束，就難以保證各種工作開(kāi)展的規(guī)范性，需要從財(cái)務(wù)、人事、信息、日常業(yè)務(wù)等方面開(kāi)展制度規(guī)范性工作。科研工作包含的內(nèi)容比較廣泛，需要從預(yù)算收支、采購(gòu)、資產(chǎn)、合同方面認(rèn)真做好相關(guān)的管理工作，保證單位的各種活動(dòng)真正做到有法可依，按照預(yù)算管理的要求，嚴(yán)格對(duì)費(fèi)用支出的情況進(jìn)行控制，避免出現(xiàn)科研資金濫用的情況，最大程度避免科研腐敗情況的發(fā)生。

建立更加完善的預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度。在科研事業(yè)單位開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程中，預(yù)算工作發(fā)揮著非常大的作用，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展的主線，一旦預(yù)算工作沒(méi)有做好，就會(huì)導(dǎo)致各種不合理支出情況的發(fā)生。在科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制過(guò)程中，應(yīng)該以預(yù)算管理為主，并從預(yù)算的編制、批復(fù)、執(zhí)行等各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，都應(yīng)該認(rèn)真做好預(yù)算業(yè)務(wù)的控制。在開(kāi)展預(yù)算管理的過(guò)程中，應(yīng)該不斷完善預(yù)算編制管理體制，學(xué)會(huì)規(guī)范編制程序、科學(xué)化編制方法、細(xì)化編制項(xiàng)目。在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)該嚴(yán)格按照預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目的開(kāi)支，認(rèn)真完善資金支付的審批，避免預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)嚴(yán)重的漏洞。此外，還應(yīng)該認(rèn)真做好決算的管理，保證決算和預(yù)算不脫鉤，讓單位的預(yù)算和決算可以有效結(jié)合起來(lái)，認(rèn)真做到相互促進(jìn)。

不斷完善政府的采購(gòu)流程?？蒲惺聵I(yè)單位在采購(gòu)活動(dòng)當(dāng)中，往往需要投入非常多的資金，單位應(yīng)該以預(yù)算作為主線，并建立政府采購(gòu)預(yù)算、政府采購(gòu)活動(dòng)管理、驗(yàn)收管理等一些列管理制度，明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限。對(duì)政府采購(gòu)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，能夠嚴(yán)格執(zhí)行各種采購(gòu)計(jì)劃，明確科學(xué)的采購(gòu)流程，保證招投標(biāo)工作的公開(kāi)化程度，對(duì)招投標(biāo)的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。

認(rèn)真做好單位內(nèi)部的審計(jì)工作。在傳統(tǒng)的單位財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，往往漏洞比較多，如果這些漏洞不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并彌補(bǔ)，就容易導(dǎo)致各種資金問(wèn)題的發(fā)生。為了有效避免這些問(wèn)題的發(fā)生，就需要我們認(rèn)真做好企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，進(jìn)一步提升單位內(nèi)控管理水平。隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，單位內(nèi)部審計(jì)的劃分越來(lái)越細(xì)致，審計(jì)流程也越來(lái)越規(guī)范，通常包括事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)，但隨著單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)種類和范圍不斷擴(kuò)大，對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，需要在單位經(jīng)營(yíng)的各種環(huán)節(jié)中融入審計(jì)程序，在單位采購(gòu)、財(cái)會(huì)統(tǒng)計(jì) 、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域有效查找出管理上的漏洞，并及時(shí)財(cái)務(wù)措施，避免企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

將各種信息化軟件引入到內(nèi)部控制當(dāng)中，讓辦公程序和內(nèi)控程序可以有效融為一體。通過(guò)將信息化手段引入到單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中，可以有效避免各種人為因素造成的影響，提升內(nèi)控管理的效率和質(zhì)量，更加及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金運(yùn)作當(dāng)中存在的問(wèn)題，并及時(shí)采取措施進(jìn)行解決。

認(rèn)真做好科研事業(yè)單位的內(nèi)部制度建設(shè)。科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本要求，是保證內(nèi)部控制水平的內(nèi)在要求。單位應(yīng)該認(rèn)真做好對(duì)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，及時(shí)對(duì)審計(jì)工作情況進(jìn)行反饋，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位內(nèi)部人員的有效約束和管理，將審計(jì)部門(mén)的作用更加充分發(fā)揮出來(lái)，真正提升單位的管理水平。此外，科研事業(yè)單位還應(yīng)該認(rèn)真做好內(nèi)部稽核制度的建設(shè)，保證單位的各種稽核制度能夠正常得到執(zhí)行，讓審查監(jiān)督的作用得到充分的發(fā)揮。最后還應(yīng)該完善經(jīng)費(fèi)審查和制度批復(fù)制度，保證支付申請(qǐng)都有合理的依據(jù)，相關(guān)人員的權(quán)限應(yīng)該符合相關(guān)規(guī)定，最大程度避免違法犯罪情況的發(fā)生。

五、結(jié)束語(yǔ)

科研事業(yè)單位在我國(guó)科技創(chuàng)新中發(fā)揮著不可替代的作用，一旦內(nèi)控工作沒(méi)有做好，就容易導(dǎo)致各種財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的發(fā)生，對(duì)單位的正常發(fā)展和經(jīng)營(yíng)會(huì)造成非常大的影響。為了有效解決這個(gè)問(wèn)題，需要單位根據(jù)時(shí)代發(fā)展的要求，加強(qiáng)單位內(nèi)部?jī)?nèi)控制度的建設(shè)，保證內(nèi)控工作的規(guī)范性，能夠更加及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，并及時(shí)采取措施。

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