劉瑜華

基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展變化，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理工作已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的基本需求，尤其是一些會(huì)計(jì)人員沒(méi)有意識(shí)到稅務(wù)籌劃工作的重要性，無(wú)法為企業(yè)合理節(jié)省稅務(wù)支出方面的經(jīng)濟(jì)成本，這就容易對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行造成不良影響。因此，相關(guān)企業(yè)必須要引起高度重視，并積極研究有效開(kāi)展稅務(wù)籌劃，優(yōu)化會(huì)計(jì)處理工作的方法。在實(shí)際籌劃工作中，還有一些注意事項(xiàng)需要遵守?；诖?，本文就對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)進(jìn)行分析，研究稅務(wù)籌劃工作的具體運(yùn)用方法。

一、引言

企業(yè)在實(shí)際應(yīng)用稅務(wù)籌劃工作時(shí)，必須要結(jié)合國(guó)家相關(guān)管理規(guī)定，保證籌劃工作的合理性和合法性，從而推進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)步運(yùn)行。

二、企業(yè)在會(huì)計(jì)處理中運(yùn)用稅務(wù)籌劃的基本原則

不同的企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和發(fā)展目標(biāo)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的要求有一定的差異性，在會(huì)計(jì)處理中運(yùn)用稅務(wù)籌劃工作必須要掌握科學(xué)的稅務(wù)處理方法，明確基本的工作原則。

（一） 關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益問(wèn)題

大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)都是以提升自身經(jīng)濟(jì)效益為基礎(chǔ)的，因此，在具體進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，企業(yè)必須要堅(jiān)持充分考慮如何科學(xué)提升自身的經(jīng)濟(jì)效益。這就需要制定合理的稅務(wù)籌劃方案，明確工作的側(cè)重點(diǎn)，規(guī)范工作流程，消除會(huì)計(jì)處理過(guò)程中存在的安全隱患問(wèn)題，比如員工操作行為不當(dāng)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理方法不規(guī)范等問(wèn)題都需要進(jìn)行嚴(yán)格的管理，這是影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步發(fā)展的關(guān)鍵所在，也是推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作順利開(kāi)展的重要環(huán)節(jié)。

（二）遵循相關(guān)法律規(guī)定

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行將會(huì)影響到市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，因此，國(guó)家通常會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃管理，通過(guò)法律制度約束各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為。在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，企業(yè)就必須要遵循相關(guān)的法律規(guī)定，保證合法經(jīng)營(yíng)，讓企業(yè)成為一個(gè)合理合法的正規(guī)企業(yè)。只做合法的方案政策，不給企業(yè)抹黑，在正當(dāng)?shù)姆绞较绿嵘髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)需要遵守的基本工作原則。

（三）全面開(kāi)展籌劃工作

稅務(wù)籌劃工作是企業(yè)會(huì)計(jì)處理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，由于新時(shí)期企業(yè)會(huì)計(jì)處理工作的內(nèi)容不斷增多，相應(yīng)的處理技術(shù)也有了一定的變化，尤其是稅務(wù)計(jì)算方式的選擇問(wèn)題是企業(yè)需要關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題。而這就要求相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，必須要保證稅務(wù)籌劃工作的全面性。比如，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與外部的市場(chǎng)變化情況息息相關(guān)。在稅務(wù)籌劃時(shí)，就需要實(shí)時(shí)關(guān)注外部市場(chǎng)的價(jià)格變化、制度優(yōu)化及同類企業(yè)發(fā)展情況等內(nèi)容，以此來(lái)保證籌劃工作的科學(xué)性和合理性。

三、 企業(yè)會(huì)計(jì)處理中稅務(wù)籌劃的具體操作方法

企業(yè)在會(huì)計(jì)處理中開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，需要制定科學(xué)的工作方案，并保證會(huì)計(jì)人員具備相應(yīng)的操作能力，具體操作流程及相關(guān)工作要點(diǎn)可以從以下幾個(gè)方面來(lái)分析。

（一）資產(chǎn)折舊工作

資產(chǎn)折舊問(wèn)題是稅務(wù)籌劃過(guò)程中需要關(guān)注的一個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題，其主要指的是企業(yè)內(nèi)部原有的資產(chǎn)在長(zhǎng)期使用后實(shí)際的價(jià)值與剛購(gòu)買時(shí)的價(jià)值產(chǎn)生的差異。通常情況下，當(dāng)企業(yè)收入固定時(shí)，只要折舊額和攤銷費(fèi)用所占比例大，企業(yè)短期內(nèi)就會(huì)減少所應(yīng)繳納的稅費(fèi)，從而獲取資金的時(shí)間價(jià)值。因此，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)專門設(shè)置相應(yīng)的工作崗位，讓會(huì)計(jì)工作人員定期對(duì)企業(yè)固有資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行估算，包括實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。并需要結(jié)合新時(shí)期市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革，制定科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃工作方案。具體的籌劃方法還需要根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)分析，比如，盈利企業(yè)就需要通過(guò)縮短折舊攤銷年限的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤(rùn)，虧損企業(yè)可以通過(guò)適當(dāng)延長(zhǎng)資產(chǎn)折舊攤銷年限實(shí)現(xiàn)稅務(wù)虧損的遞延。這是目前比較有效的資產(chǎn)折舊方式，能夠有效減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，推進(jìn)企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目的可持續(xù)健康發(fā)展。

（二） 收入及支出環(huán)節(jié)

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)主要分為兩種，分別是收入環(huán)節(jié)和支出環(huán)節(jié)，收益的增加意味著稅務(wù)總額也將有所上升，二者之間成正比。因此，在實(shí)際進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，企業(yè)需要研究項(xiàng)目款項(xiàng)的結(jié)算方式。比如，分期收款與一次性收取全部費(fèi)用在稅收計(jì)算方面就有不同的公式。一般來(lái)說(shuō)，分期收款的稅負(fù)問(wèn)題可以得到有效地分?jǐn)?，但是這種收款方式可能造成資金周轉(zhuǎn)不靈的情況?；诖?，相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)充分分析出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，并做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作，這個(gè)過(guò)程可以應(yīng)用相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具以及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)手段來(lái)完成。

再?gòu)闹С鰡?wèn)題上來(lái)看，現(xiàn)階段的一些支出項(xiàng)目如果能夠取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票，也可以抵消部分稅款。這是新時(shí)期稅收制度改革背景下的一種新政策，目的就是緩解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行壓力，推動(dòng)各個(gè)行業(yè)的不斷發(fā)展壯大。在支出環(huán)節(jié)，企業(yè)需要選擇正規(guī)的進(jìn)貨渠道，在這個(gè)基礎(chǔ)上再去選擇價(jià)格相對(duì)較低的供貨商建立合作關(guān)系。在科學(xué)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的同時(shí)，保證產(chǎn)品的質(zhì)量。

（三）存貨計(jì)價(jià)的方法

在存貨計(jì)價(jià)的環(huán)節(jié)中，目前比較常見(jiàn)的計(jì)算方式有三種，分別是：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法以及個(gè)別計(jì)價(jià)法。不同的方法在應(yīng)用過(guò)程中的注意事項(xiàng)有所不同，能夠起到的稅務(wù)籌劃效果也有一定的差異。比如，以先進(jìn)先出法為例來(lái)分析，這種方式指的是先進(jìn)購(gòu)的產(chǎn)品或材料優(yōu)先使用并銷入市場(chǎng)?？梢杂行П苊獯尕浄e壓?jiǎn)栴}，但是這種方式只適用于物價(jià)持續(xù)上漲的情況，否則會(huì)給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)必須要讓會(huì)計(jì)工作人員意識(shí)到存貨計(jì)價(jià)方式的選擇會(huì)直接影響銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)及應(yīng)納所得稅額的計(jì)算。所以，為了保證稅務(wù)籌劃工作的順利開(kāi)展，企業(yè)還需要對(duì)員工進(jìn)行專業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)技能的培訓(xùn)工作，以此來(lái)有效提高會(huì)計(jì)處理工作的效率，消除經(jīng)濟(jì)安全隱患。

（四） 制定投資計(jì)劃

企業(yè)在投資的過(guò)程中，還會(huì)涉及到核算這一過(guò)程，而核算具體來(lái)說(shuō)有成本法以及權(quán)益法兩種方式。投資的目的是為了能夠得到可觀的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，讓資產(chǎn)升值。而投入多少，如何投入，就是相關(guān)工作人員需要關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)合理的投資計(jì)劃。計(jì)劃當(dāng)中需要設(shè)置好工作流程，明確工作的注意事項(xiàng)，還需要涉及到納稅方面的問(wèn)題。從各個(gè)企業(yè)的實(shí)際投資情況來(lái)看，通常情況下，企業(yè)往往投入的比重在百分之二十五到百分之五十之間。如果投入的比重較少，則可以選擇權(quán)益法;如果比重較大，涉及到風(fēng)險(xiǎn)較大的情況，就需要選擇成本法，科學(xué)選擇投資方法是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展的關(guān)鍵所在。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，必須要將重點(diǎn)放在企業(yè)的的合法經(jīng)濟(jì)效益的問(wèn)題上，并應(yīng)當(dāng)保證稅務(wù)籌劃工作的全面性和有序性。在具體開(kāi)展籌劃工作時(shí)，需要充分分析市場(chǎng)外部的環(huán)境因素及企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，掌握市場(chǎng)相關(guān)管理機(jī)制，規(guī)范工作行為。定期開(kāi)展資產(chǎn)折舊工作，并應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)收入和支出過(guò)程中做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)選擇合適的存貨計(jì)價(jià)方法。制定科學(xué)的投資計(jì)劃，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，從而推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（作者單位：廣西壯族自治區(qū)建筑科學(xué)研究設(shè)計(jì)院）