譚明

重慶幼兒師范高等專(zhuān)科學(xué)校

預(yù)算管理是高職院校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。傳統(tǒng)的預(yù)算管理貫穿于資金的劃撥、使用、監(jiān)督的整個(gè)過(guò)程，強(qiáng)調(diào)預(yù)算的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。而全面預(yù)算管理不僅僅包括以上這些環(huán)節(jié)，它是一種集戰(zhàn)略化、系統(tǒng)化和人本化理念為一體的現(xiàn)代管理模式更強(qiáng)調(diào)預(yù)算的編制與學(xué)校戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)合，預(yù)算的制定與部門(mén)業(yè)務(wù)相結(jié)合，預(yù)算的實(shí)施與考核獎(jiǎng)懲相結(jié)合。其“全面”體現(xiàn)在預(yù)算內(nèi)容的全面、預(yù)算過(guò)程的全面、參與人員的全面三方面。高職院校的全面預(yù)算管理是通過(guò)預(yù)算的編制、實(shí)施、控制與考核達(dá)到合理分配有限教育資源，實(shí)現(xiàn)學(xué)校辦學(xué)特色、戰(zhàn)略發(fā)展的一種管理模式。

一、高職院校全面預(yù)算管理的背景與特點(diǎn)

一方面是新預(yù)算法、國(guó)庫(kù)集中支付等制度和事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則等法規(guī)對(duì)高職院校的必然要求;另一方面是高職院校收入多元化、加強(qiáng)資金管理、傳統(tǒng)預(yù)算管理問(wèn)題日益突出等等內(nèi)部需要，高職院校的全面預(yù)算管理優(yōu)化提上了日程。

結(jié)合國(guó)務(wù)院印發(fā)的《中國(guó)教育現(xiàn)代化2035》對(duì)職業(yè)教育領(lǐng)域改革與發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，以及《關(guān)于印發(fā)國(guó)家職業(yè)教育改革實(shí)施方案的通知》提出的“建設(shè)50 所高水平高等職業(yè)學(xué)校和150 個(gè)骨干專(zhuān)業(yè)（群）。建成覆蓋大部分行業(yè)領(lǐng)域、具有國(guó)際先進(jìn)水平的中國(guó)職業(yè)教育標(biāo)準(zhǔn)體系……開(kāi)展本科層次職業(yè)教育試點(diǎn)”等具體策略，高職院校面對(duì)著巨大的歷史機(jī)遇與調(diào)整，競(jìng)爭(zhēng)將會(huì)異常激烈。其全面預(yù)算管理也將隨著大環(huán)境的變化而有所調(diào)整。

二、高職院校全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1.預(yù)算管理的核心點(diǎn)問(wèn)題

傳統(tǒng)的預(yù)算管理是以部門(mén)為核心，預(yù)算劃撥到部門(mén)，部門(mén)具體業(yè)務(wù)是否完成得好，獎(jiǎng)懲是否合理無(wú)從考證。由于部門(mén)的預(yù)算實(shí)施缺乏透明度，導(dǎo)致許多教職員工對(duì)預(yù)算的編制要求并不了解，業(yè)務(wù)項(xiàng)目的預(yù)算有一定盲目性，無(wú)法有效支撐具體業(yè)務(wù)的開(kāi)展，從而最終導(dǎo)致預(yù)算不足，追加業(yè)務(wù)資金或預(yù)算過(guò)多的惡性循環(huán)。

2.預(yù)算編制的時(shí)間與方法問(wèn)題

許多高職院校的預(yù)算編制工作都在每年年底進(jìn)行，寒假放假之前上報(bào)到學(xué)校。預(yù)算編制開(kāi)始的時(shí)間太晚，使得預(yù)算的審批流程倉(cāng)促，各部門(mén)多依托上年花銷(xiāo)增加資金，沒(méi)有顧忌學(xué)校的戰(zhàn)略發(fā)展時(shí)間點(diǎn)和環(huán)境的特色變化，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，無(wú)法發(fā)揮的真正業(yè)務(wù)管理、規(guī)范作用。而預(yù)算編制方法方面，許多院校的預(yù)算編制還是采用增量預(yù)算法，即“基數(shù)+增量”的方法。以上一年度或近三年支出情況作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)，在基礎(chǔ)上進(jìn)行簡(jiǎn)單加減。然而測(cè)算基礎(chǔ)是否合理？基礎(chǔ)是否準(zhǔn)備？與未來(lái)工作有多大相關(guān)性？這些問(wèn)題并沒(méi)有去深究，再加上簡(jiǎn)單調(diào)整，變成了只加不減，從而導(dǎo)致部門(mén)預(yù)算不斷擴(kuò)大。

三、高職院校全面預(yù)算管理優(yōu)化的建議

1.明確全面預(yù)算管理的總目標(biāo)

高職院校在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，雖然沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)高職院校預(yù)算編制實(shí)施的管理文件，但我們可以參考《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為處分規(guī)定》《省屬本科高校預(yù)算管理制度的通知》等文件，結(jié)合高職院校的專(zhuān)業(yè)培養(yǎng)特色等實(shí)際情況來(lái)制定本全面預(yù)算管理辦法。從而避免預(yù)算編制走形式，預(yù)算“一刀切”和預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算的情況。

在國(guó)家推進(jìn)“中國(guó)制造2025”行動(dòng)綱領(lǐng)、《中國(guó)教育現(xiàn)代化2035》的時(shí)代機(jī)遇面前，立足“一帶一路”倡議下區(qū)域經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展的歷史機(jī)遇，高職院校應(yīng)圍繞各自學(xué)校的特色發(fā)展戰(zhàn)略，構(gòu)建科學(xué)規(guī)范、公平客觀、突出績(jī)效高職院校預(yù)算管理辦法與細(xì)則。預(yù)算應(yīng)本著穩(wěn)定發(fā)展、創(chuàng)新求變、打造核心競(jìng)爭(zhēng)力的目標(biāo)，重點(diǎn)向教學(xué)科研、優(yōu)勢(shì)學(xué)科建設(shè)的一線傾斜，充分激勵(lì)和調(diào)動(dòng)廣大教職工創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的積極性和創(chuàng)造力，將全面預(yù)算管理真正落實(shí)。

2.落實(shí)全面預(yù)算管理的核心

傳統(tǒng)的預(yù)算管理是以部門(mén)為核心，而新預(yù)算法下的全面預(yù)算管理則是強(qiáng)調(diào)以“業(yè)務(wù)”為核心，將所有人、所有資源都融入業(yè)務(wù)中去，保障業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。即資金的預(yù)算、保障、執(zhí)行、考核都必須支持到具體業(yè)務(wù)活動(dòng)中，與業(yè)務(wù)活動(dòng)無(wú)關(guān)的事情不允許預(yù)算。這種以“業(yè)務(wù)”為中心的預(yù)算思路，將有利于預(yù)算的精準(zhǔn)考核，方便績(jī)效評(píng)價(jià)，提升管理效率。

此外，可以考慮將預(yù)算編制工作從財(cái)務(wù)處剝離。當(dāng)前，許多高職院校的預(yù)算編制及執(zhí)行主要由財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展，財(cái)務(wù)處既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判，這導(dǎo)致財(cái)務(wù)處在與平級(jí)單位進(jìn)行預(yù)算編制溝通時(shí)，話語(yǔ)權(quán)過(guò)大。

3.采用零基預(yù)算和歷史結(jié)合的編制辦法

預(yù)算編制以零基預(yù)算法為核心，結(jié)合近幾年預(yù)算支出平均數(shù)展開(kāi)。零基預(yù)算法是“以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算”的方法，在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往期間的費(fèi)用項(xiàng)目和數(shù)額，主要根據(jù)預(yù)算期的“需要和可能”開(kāi)展預(yù)算編制工作。在打破上年度支出條條框框的同時(shí)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，調(diào)動(dòng)全員參與，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的內(nèi)容及開(kāi)支是否合理，通過(guò)分析費(fèi)用項(xiàng)目和數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費(fèi)用預(yù)算。

零基和歷史結(jié)合的辦法減少了資源浪費(fèi)，增強(qiáng)“投入—產(chǎn)出”意識(shí)，有利于調(diào)動(dòng)全員參與預(yù)算編制的積極性。然而由于零基預(yù)算法在編制預(yù)算時(shí)必須將上年度所有預(yù)算項(xiàng)目歸零，加大了編制成本，因此在具體操作中，應(yīng)視收入和預(yù)算項(xiàng)目的變化而定，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)。若兩者變化不大，則沒(méi)必要年年搞“零基”，有一方變化較大，就要采用零基預(yù)算法。

全面預(yù)算管理的實(shí)施要求預(yù)算編制不僅要“?；具\(yùn)轉(zhuǎn)”，要站在高職院校整體戰(zhàn)略發(fā)展的格局上，利用全面預(yù)算管理，強(qiáng)化學(xué)校的工作重點(diǎn)和特色發(fā)展方向，實(shí)施零基預(yù)算法與歷史相結(jié)合的方法，為保證學(xué)校戰(zhàn)略決策的科學(xué)性、連續(xù)性、前瞻性提供持續(xù)性資金支持。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，根據(jù)學(xué)校發(fā)展的特點(diǎn)和現(xiàn)狀，不斷根據(jù)每年的實(shí)際需求和管理目標(biāo)來(lái)調(diào)整預(yù)算的內(nèi)容從而減小失誤和風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)常規(guī)性支出實(shí)行零基預(yù)算法，完善基本支出定額，為預(yù)算的精細(xì)化和科學(xué)化管理奠定基礎(chǔ);對(duì)項(xiàng)目支出實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算法，突破傳統(tǒng)預(yù)算控制的固定自然年度局限，建立跨年度的彈性預(yù)算平衡機(jī)制。