張露丹

摘要：我國的營業(yè)稅改革為增值稅政策，從2012年開始進(jìn)行試用。在該項(xiàng)稅收政策出臺之后，對我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)造成了很大的沖擊。文章就“營改增”政策對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的具體影響進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：“營改增”;服務(wù)業(yè);主要影響

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，為了更好的改革稅收制度， 在國務(wù)院、財(cái)務(wù)部與稅務(wù)局的協(xié)商下，公布了《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案》。在稅收制度改革之后，我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生了一定的變化，為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)構(gòu)建了一個良好的稅收發(fā)展環(huán)境。

一、“營改增”的概述

（一）營業(yè)稅

營業(yè)稅是我國稅收的主要組成，在中國轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)與個人，在經(jīng)營與勞務(wù)的過程中獲得的經(jīng)濟(jì)收益，都需要繳納營業(yè)稅。

（二）增值稅

增值稅同樣是稅收的主要組成，該種稅收屬于流轉(zhuǎn)稅費(fèi)。產(chǎn)品在流轉(zhuǎn)銷售的過程中增值的部分稱為增值稅。

（三）“營改增”

通過企業(yè)商品繳納的營業(yè)稅改為商品增值稅之后，企業(yè)只需要繳納商品銷售產(chǎn)生的增值稅，有效的降低了企業(yè)的稅負(fù)壓力。我國政府推動“營改增”的主要目的是加快稅務(wù)體系的改革優(yōu)化，更好的釋放企業(yè)的生產(chǎn)力，推動社會經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展。

二、“營改增”對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響研究

（一）促進(jìn)社會穩(wěn)定發(fā)展

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)體系已經(jīng)初具雛形，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展有助于我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化，可以更好地推動人民生活質(zhì)量的提高。在我國“營改增”政策中將工業(yè)生產(chǎn)與零售行業(yè)都?xì)w納到了增值稅當(dāng)中，而建筑企業(yè)的稅收歸納到了營業(yè)稅當(dāng)中。通過“營改增”工作的開展，可以合理的避免重復(fù)收稅，給企業(yè)降低了稅負(fù)壓力，企業(yè)的整體生產(chǎn)成本就會降低，物價上漲的情況就可以得到很好的抑制。而人民的消費(fèi)潛能得到了更好的釋放，在內(nèi)需擴(kuò)大的過程中我國的GDP產(chǎn)值比例就會逐漸調(diào)整，更好地推動了社會主義強(qiáng)國的建設(shè)。

在“營改增”工作的推動下，我國的服務(wù)業(yè)體系將會出現(xiàn)很大的改變，使得服務(wù)企業(yè)之間分工更加的明確，企業(yè)之間的協(xié)同效應(yīng)得到有效的發(fā)揮。在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整之后，服務(wù)業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益會得到很好的提高。而在社會經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的背景下，很多的小微企業(yè)也受到了紅利的影響，在服務(wù)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展下，可以吸納更多的人員就業(yè)，從而更好的促進(jìn)社會穩(wěn)定和諧發(fā)展。

（二）企業(yè)稅負(fù)變化

在服務(wù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中稅負(fù)是一個很大的問題，過高的稅負(fù)會限制企業(yè)的發(fā)展壯大，增加企業(yè)運(yùn)營的成本。在“營改增”政策發(fā)布之前，服務(wù)企業(yè)需要繳納企業(yè)營業(yè)額的5%作為營業(yè)稅，可以說這是一筆不小的資金支出。

在“營改增”政策落實(shí)之后，服務(wù)企業(yè)需要繳納商品增值的6%為增值稅，從計(jì)算比例來看，稅收政策改革之后，企業(yè)稅費(fèi)的計(jì)算比例增加了1%。但是實(shí)際上服務(wù)企業(yè)繳納的稅費(fèi)整體上是降低了很多，由于“營改增”之后，合理的規(guī)劃對企業(yè)進(jìn)行重復(fù)征收稅費(fèi)，從而為企業(yè)減輕了稅負(fù)的壓力。

在“營改增”政策落實(shí)的時候，影響企業(yè)稅負(fù)的因素有很多，每一項(xiàng)都會間接的影響到企業(yè)最終需要繳納的稅費(fèi)。如企業(yè)商品的價內(nèi)稅改為價外稅、企業(yè)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅、流轉(zhuǎn)附加稅、稅改收益等，這些因素都會間接或者直接的影響到企業(yè)的稅負(fù)。

國務(wù)院推行稅務(wù)制度的改革，主要的目的是降低服務(wù)產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)壓力，讓服務(wù)的質(zhì)量可以得到更好的提升，推動服務(wù)企業(yè)更加快速的成長，從而吸納更多的人員就業(yè)?！盃I改增”工作的開展可以推動服務(wù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，促進(jìn)企業(yè)減稅工作的改革。

在“營改增”工作的推動下，盡管多數(shù)服務(wù)企業(yè)的稅負(fù)壓力得到了一定降低，但是由于服務(wù)企業(yè)開發(fā)的領(lǐng)域不同，一部分企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)得到了一定的提高。例如我國的物流企業(yè)在“營改增”政策出臺之前，企業(yè)需要繳納營業(yè)額的3%作為營業(yè)稅，而在政策改革之后，物流服務(wù)企業(yè)需要繳納商品增值的11%，由此可見增長幅度的變化。通過對兩者稅費(fèi)的計(jì)算，可以發(fā)現(xiàn)物流服務(wù)企業(yè)的整體稅負(fù)壓力是增加了，這樣就會間接的增加企業(yè)運(yùn)營的財(cái)務(wù)壓力，因此物流企業(yè)必須要通過改革優(yōu)化才可以很好地解決當(dāng)前的問題。由此可見，在“營改增”政策落實(shí)之后，并不是所有的企業(yè)都實(shí)現(xiàn)了稅費(fèi)降低，其中還有一些特殊的企業(yè)，稅負(fù)不但沒有合理的降低，反而出現(xiàn)了一定的增加。

（三）內(nèi)部管理的變化

在“營改增”政策出臺之后，企業(yè)為了更好的減輕稅負(fù)壓力，需要提高企業(yè)納稅工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，在保障服務(wù)企業(yè)整體穩(wěn)定的前提下，開展稅務(wù)改革工作。在營業(yè)稅改為增值稅之后，企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)核算工作就需要做出很大的變化。為了確保財(cái)務(wù)核算工作的質(zhì)量，需要對相關(guān)的工作人員進(jìn)行一定的培訓(xùn)，建設(shè)專業(yè)化的財(cái)務(wù)核算工作團(tuán)隊(duì)。在稅務(wù)工作開展的時候，需要構(gòu)建一套完善的工作規(guī)章制度，確保企業(yè)納稅工作可以有序可靠的開展。

由于“營改增”政策對服務(wù)企業(yè)的沖擊較大，為了避免服務(wù)企業(yè)的運(yùn)行受到較大的影響，需要稅務(wù)計(jì)算人員快速的適應(yīng)新稅費(fèi)計(jì)算的方式，從而保障企業(yè)內(nèi)部管理的穩(wěn)定可靠。在企業(yè)對財(cái)務(wù)賬單處理的時候，不能在依據(jù)過去營業(yè)稅繳納的工作模式，需要依據(jù)企業(yè)繳納增值稅的要求對財(cái)務(wù)賬單的管理工作模式進(jìn)行一定的改革優(yōu)化。為了科學(xué)的降低企業(yè)的經(jīng)營成本，需要依據(jù)我國相關(guān)的法律法規(guī)合理的降低企業(yè)稅負(fù)壓力，從而更好地提高服務(wù)企業(yè)的核心競爭力。

（四）企業(yè)對外稅務(wù)的工作變化

在服務(wù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的時候，不僅需要對內(nèi)部的稅務(wù)工作進(jìn)行有序的管理，而且需要對外部的稅務(wù)環(huán)境進(jìn)行一定的處理，外部的稅務(wù)工作環(huán)境主要是指企業(yè)與稅務(wù)單位的工作對接，這樣在企業(yè)繳納稅費(fèi)與稅務(wù)單位監(jiān)管的時候，就更加的方便簡捷。通過對稅務(wù)外部環(huán)境的構(gòu)建，可以及時的獲取稅務(wù)單位的最新計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，以便于企業(yè)快速的提高內(nèi)部的稅務(wù)工作模式。

在良好的企業(yè)外部稅收環(huán)境下，企業(yè)的稅收額核算與財(cái)務(wù)報表可以進(jìn)行很好的銜接，從而減少了企業(yè)的申報次數(shù)，很好的提高了企業(yè)稅費(fèi)繳納工作的質(zhì)量與效率。在“營改增”政策落實(shí)之后，需要稅務(wù)單位更好的提高稅務(wù)處理的工作能力，為企業(yè)營造更好的稅務(wù)工作環(huán)境，從而更好的提高企業(yè)的運(yùn)營效率和經(jīng)濟(jì)效益。

（五）稅務(wù)發(fā)票的科學(xué)管理

在“營改增”政策落實(shí)之后，服務(wù)企業(yè)的票據(jù)系統(tǒng)需要進(jìn)行一定的優(yōu)化改進(jìn)，由于稅務(wù)票據(jù)是企業(yè)繳納稅費(fèi)的真實(shí)憑證，因此為了保障稅務(wù)票據(jù)開具工作的可靠性與真實(shí)性，需要對相關(guān)工作人員進(jìn)行一定的培訓(xùn)，以提高票據(jù)系統(tǒng)工作人員的整體實(shí)力。

在服務(wù)產(chǎn)品銷售的環(huán)節(jié)需要對商品的增值稅發(fā)票進(jìn)行合理的管理，同時對增值稅發(fā)票的信息進(jìn)行及時的登記，讓專項(xiàng)的人員管理商品的增值稅發(fā)票，避免出現(xiàn)丟失損壞的情況發(fā)生。

在服務(wù)企業(yè)發(fā)票管理的時候，需要保障發(fā)票的權(quán)威性與統(tǒng)一性，即發(fā)票的數(shù)據(jù)與相應(yīng)的市場價格相對應(yīng)。因此需要對采購的發(fā)票、商品銷售的發(fā)票、儲存的發(fā)票等，都進(jìn)行嚴(yán)格的管理控制，杜絕相關(guān)人員濫用發(fā)票。通過構(gòu)建信息化的票據(jù)管理系統(tǒng)，可以對每一項(xiàng)發(fā)票信息進(jìn)行嚴(yán)格的管理控制，以確保服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量與安全。

（六）現(xiàn)代服務(wù)業(yè)經(jīng)營模式的影響

當(dāng)“營改增”政策出臺之后，服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營方式出現(xiàn)了很大的變化。即企業(yè)商品銷售額確定之后，需要依據(jù)增值稅的繳納標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算，而之前企業(yè)繳納的稅費(fèi)是對商品的總額進(jìn)行稅費(fèi)計(jì)算。因此在企業(yè)制定產(chǎn)品價格的時候，需要合理的控制產(chǎn)品的定價，避免給企業(yè)增加額外的增值稅。為了合理的避免增值稅的上升，企業(yè)會適當(dāng)?shù)南抡{(diào)產(chǎn)品的價格，也就是人們認(rèn)為的市場物價的下降。

在企業(yè)運(yùn)營的過程中流轉(zhuǎn)稅額也會發(fā)生很大的變化，在服務(wù)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅額計(jì)算的時候，可以使用抵扣項(xiàng)進(jìn)行計(jì)算，這樣就可以合理的避免重復(fù)納稅，從而為企業(yè)節(jié)省了更多的流轉(zhuǎn)稅額，降低了服務(wù)企業(yè)的運(yùn)營成本，提高了企業(yè)的整體運(yùn)行實(shí)力。

三、結(jié)語

綜上所述，在我國“營改增”政策的推動下，服務(wù)企業(yè)的納稅情況發(fā)生了很大的變化，通過對稅務(wù)工作模式的改革優(yōu)化，從而更好的降低企業(yè)稅負(fù)壓力，降低企業(yè)的運(yùn)營成本，更好的釋放了企業(yè)的發(fā)展?jié)撃?，讓企業(yè)之間可以更好的合作交易，推動了我國服務(wù)行業(yè)的迅猛發(fā)展。

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（作者單位：中陽縣統(tǒng)計(jì)局）