□黃天玲

一、全面預(yù)算概述

(一)全面預(yù)算管理的概念。全面預(yù)算管理是覆蓋組織內(nèi)部全部過(guò)程、各個(gè)方面、全部人員參與的預(yù)算管理形式，是利用預(yù)算管理對(duì)組織內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，按照一定程序編制、審查、批準(zhǔn)的，有效地組織協(xié)調(diào)未來(lái)特定期間的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，以便完成既定的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

(二)全面預(yù)算管理的類型及作用。

1.全面預(yù)算的類型。根據(jù)預(yù)算編制方法不同，全面預(yù)算有以下幾個(gè)類型：一是按照管理環(huán)節(jié)劃分，公司全面預(yù)算管理分為預(yù)算編制(含審批、下達(dá))、控制分析(含執(zhí)行、控制、分析)、預(yù)算調(diào)整、考核評(píng)價(jià)等主要環(huán)節(jié)。二是按照管理期間劃分，公司全面預(yù)算分為中長(zhǎng)期預(yù)算、年度預(yù)算和月度預(yù)算。三是按照管理屬性劃分，公司全面預(yù)算分為綜合預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。

2.全面預(yù)算管理的作用。全面預(yù)算管理源于企業(yè)，是國(guó)際企業(yè)通用的管理方法，在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要作用，其管理體系對(duì)現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起到重大推動(dòng)作用。全面預(yù)算管理的作用：明確戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化、分解、落實(shí)，最終使發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和具體行動(dòng)方案緊密結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)“化戰(zhàn)略為行動(dòng)”，確保企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理促進(jìn)運(yùn)營(yíng)決策的科學(xué)化，提高資源的使用效率。全面預(yù)算管理明確各責(zé)任中心的責(zé)權(quán)利，促進(jìn)各部門的溝通和協(xié)調(diào)，有利于提高工作效率和管理水平。全面預(yù)算管理對(duì)各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)控，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)修正，對(duì)預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲。

二、干部療養(yǎng)院全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

(一)職能定位不清，缺乏戰(zhàn)略發(fā)展意識(shí)。療養(yǎng)院的管理狀況是：職能定位不清，缺乏戰(zhàn)略發(fā)展意識(shí)，發(fā)展目標(biāo)模糊，沒有長(zhǎng)期戰(zhàn)略和短期規(guī)劃，對(duì)醫(yī)療資源的組織和使用缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，醫(yī)療資源得不到合理有效的配置。

作為全額撥款的事業(yè)單位，療養(yǎng)院發(fā)展主要依靠財(cái)政撥款，存在“等靠要”思想，管理水平粗放、隨意，工作效率低，服務(wù)態(tài)度差，創(chuàng)新能力、競(jìng)爭(zhēng)能力嚴(yán)重不足。

(二)預(yù)算管理意識(shí)薄弱。預(yù)算管理意識(shí)淡薄，年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不明確，具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)沒有細(xì)化，不利于調(diào)動(dòng)職工的積極性，醫(yī)院運(yùn)營(yíng)成本高，效率差，制約醫(yī)療水平的提升。

由于醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)化改革的深入和療養(yǎng)院工作環(huán)境的變化，導(dǎo)致療養(yǎng)院原有的職能逐步萎縮，現(xiàn)有的職能無(wú)法滿足可持續(xù)發(fā)展，傳統(tǒng)的福利性療養(yǎng)院的生存和發(fā)展面臨前所未有的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。因此要進(jìn)一步明確療養(yǎng)院的職能定位，尋求政府對(duì)社會(huì)事業(yè)發(fā)展的支持與監(jiān)管，提高公共服務(wù)的活力，向管理要效益，提高療養(yǎng)院醫(yī)療資源精細(xì)化管理。

三、干部療養(yǎng)院全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

全面預(yù)算是管理會(huì)計(jì)的重要內(nèi)容，在療養(yǎng)院內(nèi)部控制中發(fā)揮重要作用，對(duì)療養(yǎng)院提升管理水平，提高服務(wù)質(zhì)量有很重要的作用。但是目前療養(yǎng)院全面預(yù)算管理沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，實(shí)施中存在著一些問(wèn)題。

執(zhí)行是全面預(yù)算管理的核心內(nèi)容，是全面預(yù)算管理的最終落腳點(diǎn)。當(dāng)前療養(yǎng)院存在重預(yù)算編制，輕預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算控制不到位，預(yù)算計(jì)劃難以實(shí)施。出現(xiàn)上述情況的主要原因有三點(diǎn)。

(一)預(yù)算責(zé)任不明。部門預(yù)算目標(biāo)不明確，預(yù)算宣傳不到位，未樹立全員預(yù)算的意識(shí)，導(dǎo)致各科室協(xié)作不緊密，無(wú)法有效執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃。今后應(yīng)針對(duì)療養(yǎng)院發(fā)展戰(zhàn)略細(xì)化到年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，進(jìn)而細(xì)化到各科室年度工作計(jì)劃，將科室預(yù)算與療養(yǎng)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略真正地聯(lián)系起來(lái)。

(二)預(yù)算執(zhí)行缺乏監(jiān)督。各科室雖然編制了預(yù)算，但日常經(jīng)營(yíng)中沒有根據(jù)預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制，使預(yù)算流于形式，無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)算的控制功能。預(yù)算分析停留在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析上，沒有深層次挖掘問(wèn)題出現(xiàn)的原因，沒有改進(jìn)措施，或者有措施但無(wú)跟蹤。今后在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中要建立績(jī)效跟蹤機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)績(jī)效目標(biāo)完成情況的跟蹤管理，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中及時(shí)調(diào)整預(yù)算、對(duì)于出現(xiàn)預(yù)算偏差的情況要著重分析化解。

(三)預(yù)算缺乏激勵(lì)機(jī)制。療養(yǎng)院預(yù)算管理缺乏激勵(lì)機(jī)制，無(wú)法調(diào)動(dòng)員工的積極性，以致無(wú)法使員工全力完成預(yù)算目標(biāo)。在全面預(yù)算管理中每個(gè)員工要有明確的任務(wù)分工，清晰的責(zé)任和權(quán)利，有助于工作的協(xié)調(diào)分工及預(yù)算的執(zhí)行成效，為此需進(jìn)一步構(gòu)建預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)。

加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理的根本是改進(jìn)預(yù)算支出管理，優(yōu)化財(cái)政資源配置，提高公共產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量。預(yù)算績(jī)效管理從績(jī)效目標(biāo)出發(fā)，沒有目標(biāo)就無(wú)法體現(xiàn)預(yù)算的歸宿?？?jī)效就是實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，目標(biāo)高則責(zé)任大，目標(biāo)實(shí)現(xiàn)度高，績(jī)效也就好。因此，從一定意義上說(shuō)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵點(diǎn)就是預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)。但是預(yù)算績(jī)效管理剛剛起航，療養(yǎng)院通過(guò)不斷的研究和實(shí)踐為科學(xué)預(yù)算管理提供借鑒，也希望通過(guò)全面預(yù)算管理承擔(dān)更多的責(zé)任。

四、干部療養(yǎng)院全面預(yù)算管理對(duì)策

(一)明確預(yù)算責(zé)任部門。預(yù)算管理委員會(huì)是實(shí)施全面預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，以預(yù)算會(huì)議的形式審議重大預(yù)算事項(xiàng)。

(二)加強(qiáng)預(yù)算的監(jiān)督機(jī)制。辦公室負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的具體組織和實(shí)施，財(cái)務(wù)部門是全面預(yù)算歸口管理部門，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的核算和監(jiān)控。

(三)建立預(yù)算激勵(lì)機(jī)制。預(yù)算的激勵(lì)機(jī)制是以預(yù)算考核結(jié)果為依據(jù)，與考核制度相結(jié)合。

五、寧夏某干部療養(yǎng)院全面預(yù)算管理創(chuàng)新案例研究

(一)干部療養(yǎng)院實(shí)施全面預(yù)算管理的背景。

1.供給與需求之間的矛盾。隨著社會(huì)的發(fā)展，社會(huì)大眾對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的要求越來(lái)越高，醫(yī)療市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，療養(yǎng)院在硬件及人才上都無(wú)法與大中型醫(yī)院匹敵。醫(yī)療市場(chǎng)的逐漸開放，財(cái)政對(duì)療養(yǎng)院的補(bǔ)貼逐漸減少，療養(yǎng)院面臨越來(lái)越大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，而落后的管理現(xiàn)狀難以滿足發(fā)展需要。

有限的收入來(lái)源制約著療養(yǎng)院進(jìn)一步發(fā)展，療養(yǎng)院需要通過(guò)優(yōu)化自身資源為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)醫(yī)療服務(wù)來(lái)獲得經(jīng)濟(jì)收入。為確保療養(yǎng)院自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，完善財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督體系，發(fā)揮全面預(yù)算管理在合理配置戰(zhàn)略資源，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出等方面的實(shí)效，進(jìn)行有效的成本控制十分必要。

2.醫(yī)療環(huán)境的沖擊。隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，療養(yǎng)院面臨的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了巨大變化，遇到了巨大的生存壓力，如何轉(zhuǎn)變職能，根據(jù)自身資源優(yōu)勢(shì)找到適合的發(fā)展道路，強(qiáng)化內(nèi)部管理成為療養(yǎng)院實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有效途徑。同時(shí)，預(yù)算成為不可或缺的管理手段，并且發(fā)揮著重要的作用。如何強(qiáng)化全面預(yù)算管理理念和關(guān)注預(yù)算管理，乃至科學(xué)編制預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，及有效地進(jìn)行預(yù)算監(jiān)控、評(píng)估等就顯得尤為必要和十分緊迫。

(二)全面預(yù)算管理總體設(shè)計(jì)。療養(yǎng)院的全面預(yù)算管理是著眼于單位戰(zhàn)略的一種管理機(jī)制，是通過(guò)預(yù)算的編制和執(zhí)行來(lái)加強(qiáng)管理。全面預(yù)算管理就是按照療養(yǎng)院發(fā)展目標(biāo)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行控制和管理，并對(duì)實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，同時(shí)對(duì)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核及監(jiān)督等管理方式的總稱。

(三)應(yīng)用全面預(yù)算管理的目標(biāo)。全面預(yù)算管理目標(biāo)是按照療養(yǎng)院制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)確定年度服務(wù)事業(yè)目標(biāo)為基礎(chǔ)，整合各部門力量，整合調(diào)整工作流程，提高資金使用效率，合理配置醫(yī)院資源，實(shí)現(xiàn)收支平衡，合理保證療養(yǎng)院戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.明確療養(yǎng)院預(yù)算目標(biāo)和規(guī)劃發(fā)展方向。預(yù)算以量化的方式規(guī)定了療養(yǎng)院在一定時(shí)期的預(yù)算目標(biāo)和工作方向，并將預(yù)算目標(biāo)按照內(nèi)部各職能部門的職責(zé)范圍層層分解落實(shí)，使預(yù)算目標(biāo)成為各職能部門的具體責(zé)任目標(biāo)，保證了療養(yǎng)院預(yù)算目標(biāo)與各部門的具體責(zé)任目標(biāo)的一致性，使各部門了解和明確自己在完成預(yù)算總目標(biāo)中的職責(zé)和努力方向，并驅(qū)動(dòng)各個(gè)部門編制切實(shí)可行、具體的工作計(jì)劃，并積極地實(shí)施這些計(jì)劃，從而使療養(yǎng)院的目標(biāo)通過(guò)具體措施得到最終實(shí)現(xiàn)。

2.促進(jìn)療養(yǎng)院運(yùn)營(yíng)決策的科學(xué)化，提高資源的使用效率。療養(yǎng)院要結(jié)合自身資源狀況，運(yùn)用科學(xué)的方法編制全面預(yù)算，強(qiáng)化內(nèi)部管理，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，合理分配使用有限的資源，避免資源浪費(fèi)和低效使用，達(dá)到增收節(jié)支、規(guī)避和化解運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.明確各責(zé)任中心的權(quán)責(zé)利，提高管理水平。全面預(yù)算管理通過(guò)預(yù)算編制把療養(yǎng)院預(yù)算目標(biāo)具體化和量化，通過(guò)預(yù)算目標(biāo)的確定和層層分解、細(xì)化，成為各層級(jí)部門和職工的工作重點(diǎn)和方向，預(yù)算目標(biāo)最終全部分解落實(shí)到各部門、各科室、各環(huán)節(jié)中去，使各個(gè)崗位各個(gè)職工的權(quán)、責(zé)、利得到有機(jī)結(jié)合，建立責(zé)任中心和責(zé)任追究機(jī)制。

4.促進(jìn)各部門的溝通與協(xié)調(diào)，提高工作效率。全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，任何一個(gè)因素、一個(gè)環(huán)節(jié)的變動(dòng)都會(huì)引起整個(gè)系統(tǒng)的變動(dòng)。這就要求在預(yù)算的制定及實(shí)施過(guò)程中，必須做到相互溝通與協(xié)調(diào)，減少相互的矛盾與沖突，才能提高工作效率，完成療養(yǎng)院整體的總目標(biāo)。

5.有效監(jiān)控各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高管理效率。因全面預(yù)算管理延伸到療養(yǎng)院各個(gè)部門各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，便于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后反饋，實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)控，督促有關(guān)部門和責(zé)任人員全面正確地履行職責(zé)，糾正不當(dāng)行為，彌補(bǔ)損失。預(yù)算的執(zhí)行具有較強(qiáng)的剛性，各部門必須按照預(yù)算分解下達(dá)的目標(biāo)嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，療養(yǎng)院的高層管理者可以將工作重點(diǎn)放在發(fā)展戰(zhàn)略上，更好地把握全局。

6.使各部門的工作業(yè)績(jī)能夠得以正確評(píng)價(jià)。全面預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程和結(jié)果是衡量各科室、各部門工作完成情況的重要依據(jù)之一。預(yù)算指標(biāo)不僅是控制療養(yǎng)院運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，而且還是考核、評(píng)價(jià)療養(yǎng)院和各部門、職工工作績(jī)效的最佳標(biāo)準(zhǔn)。在療養(yǎng)院預(yù)算考核管理中，引入平衡積分卡重要的管理作用。

(四)全面預(yù)算管理模式。全面預(yù)算管理的“全面”主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

1.內(nèi)容全面。預(yù)算涉及到療養(yǎng)院運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面，包括運(yùn)營(yíng)預(yù)算，與日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的收入、支出預(yù)算、工作量預(yù)算等；資本預(yù)算，與療養(yǎng)院長(zhǎng)期發(fā)展相關(guān)的項(xiàng)目預(yù)算；財(cái)務(wù)預(yù)算，與資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表相關(guān)的預(yù)算等。

2.參與編制的部門全面。根據(jù)療養(yǎng)院運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，要求各歸口管理部門及責(zé)任中心參與具體預(yù)算的編制，不僅有財(cái)務(wù)人員，還有醫(yī)療技術(shù)人員和管理層等大部分職工。

3.預(yù)算的全過(guò)程性。從預(yù)算的編制、審核、執(zhí)行、報(bào)告、考核及審計(jì)等全過(guò)程進(jìn)行預(yù)算管理，發(fā)揮全面預(yù)算對(duì)療養(yǎng)院運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的控制和管理作用。

(五)全面預(yù)算管理應(yīng)用過(guò)程。

1.預(yù)算編制體系。自下而上分為科室預(yù)算，以財(cái)務(wù)預(yù)算為主線，把全院所有部門、所有收入都納入預(yù)算管理的全面預(yù)算管理體系?？剖翌A(yù)算的編制內(nèi)容主要包括業(yè)務(wù)量預(yù)算、科室收入預(yù)算、科室支出預(yù)算；歸口預(yù)算的編制內(nèi)容主要包括人員支出預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算、公共開支預(yù)算等；療養(yǎng)院總預(yù)算的編制內(nèi)容主要是匯總各科室預(yù)算及歸口預(yù)算，并根據(jù)確定的預(yù)算期內(nèi)療養(yǎng)院全面預(yù)算管理的目標(biāo)，調(diào)整各項(xiàng)預(yù)算。

2.預(yù)算組織體系。預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算方案的綜合審定機(jī)構(gòu)，其審定后的預(yù)算報(bào)職代會(huì)(療養(yǎng)院重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng))和院長(zhǎng)辦公會(huì)批準(zhǔn)，報(bào)主管部門批準(zhǔn)后，成為各責(zé)任中心的最終執(zhí)行指標(biāo)。預(yù)算管理委員會(huì)是療養(yǎng)院實(shí)施全面預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，以預(yù)算會(huì)議的形式審議重大預(yù)算事項(xiàng)。預(yù)算管理委員會(huì)的具體構(gòu)成：院長(zhǎng)是全面預(yù)算管理工作第一責(zé)任人，對(duì)療養(yǎng)院全面預(yù)算管理工作負(fù)全面領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，兼任主任；委員會(huì)成員由副院長(zhǎng)、辦公室、醫(yī)務(wù)部、總務(wù)科、營(yíng)養(yǎng)科等部門負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員組成。

3.預(yù)算編制程序。療養(yǎng)院辦公室負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的具體組織和實(shí)施，財(cái)務(wù)歸屬于辦公室是全面預(yù)算歸口管理部門，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的核算和監(jiān)控。一是預(yù)算管理委員會(huì)依據(jù)療養(yǎng)院發(fā)展戰(zhàn)略及其要求，提出預(yù)算總目標(biāo)。二是預(yù)算管理辦公室即院辦制定各種預(yù)算基礎(chǔ)表格并下發(fā)到各預(yù)算科室，各預(yù)算科室根據(jù)預(yù)算委員會(huì)制定的預(yù)算目標(biāo)編制本科室的預(yù)算初稿，包括編制預(yù)算說(shuō)明，上報(bào)預(yù)算管理辦公室。三是預(yù)算管理辦公室對(duì)各科室上報(bào)的預(yù)算初稿進(jìn)行審查、匯總，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批。四是預(yù)算管理委員會(huì)審議、批準(zhǔn)預(yù)算，并報(bào)院長(zhǎng)批準(zhǔn)，上報(bào)主管部門后下發(fā)執(zhí)行。

(六)預(yù)算考核體系。平衡計(jì)分卡主要從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)等方面組建績(jī)效考核體系，它們各個(gè)方面都是通過(guò)指標(biāo)來(lái)反映各自的管理情況，相互間靠指標(biāo)組織信息來(lái)進(jìn)行因果聯(lián)結(jié)，從而形成一個(gè)完整的管理考核系統(tǒng)。

療養(yǎng)院在全面預(yù)算考核與績(jī)效管理中引入平衡積分卡，借鑒平衡計(jì)分卡多角度、多層面的思想，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)不同角度評(píng)價(jià)療養(yǎng)院全面預(yù)算管理的成效。結(jié)合療養(yǎng)院的戰(zhàn)略目標(biāo)，建立平衡計(jì)分卡四維圖。如圖1所示。

圖1 平衡計(jì)分卡四維圖

(七)全面預(yù)算管理取得的成就。

1.編制中期財(cái)政預(yù)算取得的成效。預(yù)算編制是全面預(yù)算管理執(zhí)行的重要依據(jù)，中期財(cái)政規(guī)劃管理是全面預(yù)算管理的有效措施。中期財(cái)政規(guī)劃是政府及政府各部門超過(guò)一年期限的財(cái)政預(yù)算收支計(jì)劃，其所提供的期限內(nèi)預(yù)算支出必須要遵守中期規(guī)化所預(yù)先安排的限額，這樣就有效控制財(cái)政支出的不斷增長(zhǎng)，對(duì)預(yù)算年度具有較強(qiáng)的約束性，對(duì)財(cái)政政策的執(zhí)行具有前瞻性和可持續(xù)性。

自2016年起療養(yǎng)院年度項(xiàng)目預(yù)算實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理，中期財(cái)政規(guī)劃以2015年預(yù)算編制為基礎(chǔ)，作為2016～2018年中期規(guī)劃編制的參考依據(jù)，實(shí)施逐年滾動(dòng)管理。第一年規(guī)劃約束對(duì)應(yīng)年度，后兩年規(guī)劃根據(jù)重大支出政策調(diào)整變動(dòng)情況及時(shí)調(diào)整，待第一年度預(yù)算執(zhí)行完畢，再添加一個(gè)年度規(guī)劃，形成新一輪中期財(cái)政規(guī)劃。

2016～2018年是療養(yǎng)院職能轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時(shí)期，在全面預(yù)算管理中針對(duì)項(xiàng)目預(yù)算實(shí)行中期滾動(dòng)預(yù)算，保證了運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的連續(xù)性，可以提高年度預(yù)算的約束性，避免了年度預(yù)算的盲目性、滯后性和間斷性，使預(yù)算和實(shí)際更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的指導(dǎo)和控制作用，可以合理保證療養(yǎng)院戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.預(yù)算考核體系引入平衡計(jì)分卡的成效。療養(yǎng)院全面預(yù)算考核與績(jī)效管理中引入平衡積分卡，發(fā)揮平衡計(jì)分卡在療養(yǎng)院全面預(yù)算管理中的作用。

平衡計(jì)分卡是衡量和評(píng)價(jià)一個(gè)單位的重要的綜合計(jì)分指標(biāo)體系，其在績(jī)效衡量上發(fā)揮重要的作用。平衡計(jì)分卡的引入，推動(dòng)了療養(yǎng)院相關(guān)制度的改革，為管理提供了新方法。

以療養(yǎng)院整體戰(zhàn)略及發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)的預(yù)算績(jī)效考核包含財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)兩方面，財(cái)務(wù)績(jī)效考核從財(cái)務(wù)方面反映出療養(yǎng)院的整體財(cái)務(wù)績(jī)效狀況，體現(xiàn)了戰(zhàn)略及執(zhí)行中是否有助于利潤(rùn)的增加。非財(cái)務(wù)方面包括患者滿意度、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)成長(zhǎng)情況。就診患者對(duì)療養(yǎng)院的滿意度考核，促進(jìn)了療養(yǎng)院內(nèi)部工作流程不斷優(yōu)化、提升業(yè)務(wù)人員專業(yè)水平及服務(wù)質(zhì)量，提高內(nèi)部綜合管理水平。學(xué)習(xí)層面是提高療養(yǎng)院競(jìng)爭(zhēng)力的主要組成部分，是推動(dòng)各個(gè)層面實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵動(dòng)力。平衡計(jì)分卡在預(yù)算考核體系中從內(nèi)外方面共同反映出療養(yǎng)院整體戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)，充分體現(xiàn)了療養(yǎng)院經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，是推動(dòng)療養(yǎng)院改革前進(jìn)的有效管理方法，是發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否的重要考核標(biāo)準(zhǔn)，更是社會(huì)效益的綜合反映。