牛家榮

摘 要：在企業(yè)運(yùn)營過程中最重要的就是對(duì)會(huì)計(jì)控制的高質(zhì)量完成，在利用新時(shí)代先進(jìn)信息技術(shù)基礎(chǔ)上，合理科學(xué)的監(jiān)管審核和內(nèi)控工作對(duì)于企業(yè)在社會(huì)中的發(fā)展至關(guān)重要。財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)審核以及內(nèi)部控制制度，也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理的主要構(gòu)成部分。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，需要準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)做基礎(chǔ)，也需要完善的財(cái)務(wù)管理制度做保障。基于此，本文結(jié)合財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)審核及內(nèi)部控制的最新制度、流程，首先對(duì)其必要性和作用進(jìn)行了分析，在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控內(nèi)容和具體策略進(jìn)行了解讀。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;會(huì)計(jì)審核;內(nèi)控制度

引言

財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)審核及內(nèi)控制度的分析，是社會(huì)主義自由競(jìng)爭(zhēng)中規(guī)避金融投資風(fēng)險(xiǎn)，遵循社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律發(fā)展的有效渠道。在實(shí)現(xiàn)社會(huì)發(fā)展過程中，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)控制與外部風(fēng)險(xiǎn)控制的相互協(xié)調(diào)，是推進(jìn)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要保障。尤其是業(yè)主方要從實(shí)際情況出發(fā)，積極采用科學(xué)合理的方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的成本進(jìn)行控制和管理，這樣才能控制好施工各個(gè)階段的成本，提高建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1 財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)審核及內(nèi)控制度的必要性

財(cái)務(wù)管理是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要構(gòu)成部分，隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)分布結(jié)構(gòu)的逐步優(yōu)化，財(cái)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用明顯增加。結(jié)合我國財(cái)務(wù)管理，會(huì)計(jì)審核的基本流程進(jìn)行分析，能夠?qū)崿F(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)投資資源的優(yōu)化分配，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系在實(shí)踐中完善;另一方面，會(huì)計(jì)審核是企業(yè)投資、國家經(jīng)濟(jì)規(guī)劃的主要管理依據(jù)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)自由競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)環(huán)境下，社會(huì)財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)具有更完善經(jīng)濟(jì)發(fā)展的輔助作用。依據(jù)我國現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際來看，財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)審核和內(nèi)部控制的完善比僅有50%，社會(huì)財(cái)務(wù)管理中較大的管理漏洞，無法滿足現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)管理的基本需求，結(jié)合我國新型會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則，探索財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)審核的相關(guān)工作的開展實(shí)際，引導(dǎo)國內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系逐步完善，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的實(shí)際作用，成為促進(jìn)社會(huì)發(fā)展的主要?jiǎng)恿?。由此可見，?duì)財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)審核及內(nèi)部控制的分析，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理結(jié)構(gòu)完善的必要條件。

2 財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)審核及內(nèi)控制度的作用

我國對(duì)于社會(huì)中存在的現(xiàn)代化企業(yè)要求建立適用本企業(yè)發(fā)展的管理體系，在企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中對(duì)財(cái)務(wù)管理行業(yè)的會(huì)計(jì)控制工作得到了高度重視。對(duì)于財(cái)務(wù)管理企業(yè)會(huì)計(jì)控制工作的重要環(huán)節(jié)內(nèi)部審計(jì)體系的構(gòu)建，能夠幫助企業(yè)找到財(cái)務(wù)管理工作中不足之處。對(duì)于財(cái)務(wù)管理企業(yè)制造出不符合實(shí)際的會(huì)計(jì)信息，我們就可以通過內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行查找，從而降低會(huì)計(jì)虛假信息的出現(xiàn)。當(dāng)代我國財(cái)務(wù)管理企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，對(duì)于會(huì)計(jì)服務(wù)存貨、會(huì)計(jì)條目過于繁雜，所以在這個(gè)過程對(duì)財(cái)務(wù)管理企業(yè)運(yùn)營各種信息的歸類、采集以及匯總極易出現(xiàn)信息的疏漏問題。比如在我國建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，由于種類繁多，對(duì)于財(cái)務(wù)管理過程中所應(yīng)用的各種記錄工作就十分復(fù)雜，會(huì)出現(xiàn)資金流出，對(duì)于財(cái)務(wù)管理整個(gè)生產(chǎn)過程各個(gè)階段信息的記錄，稍不留意就會(huì)給整個(gè)會(huì)計(jì)控制工作帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。在會(huì)計(jì)控制工作中最重要的環(huán)節(jié)就是會(huì)計(jì)核算，那么在會(huì)計(jì)核算工作過程中最重要的一步就是對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行高質(zhì)量真實(shí)的采集和統(tǒng)計(jì)。而要想為財(cái)務(wù)管理企業(yè)提供更多有效高質(zhì)量的數(shù)據(jù)信息，就需要對(duì)財(cái)務(wù)管理企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行合理科學(xué)的規(guī)范。財(cái)務(wù)管理企業(yè)會(huì)計(jì)工作信息的統(tǒng)計(jì)能夠影響企業(yè)在社會(huì)發(fā)展過程中戰(zhàn)略性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)管理企業(yè)運(yùn)營的實(shí)際狀況受財(cái)務(wù)管理企業(yè)會(huì)計(jì)工作提供數(shù)據(jù)的影響，幫助財(cái)務(wù)管理企業(yè)采集有效真實(shí)的數(shù)據(jù)信息能夠促進(jìn)企業(yè)在發(fā)展中正常運(yùn)營。

3 財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)控策略

從實(shí)際情況來看，大多數(shù)的建設(shè)項(xiàng)目有建設(shè)周期長(zhǎng)、投資大的特點(diǎn)，其中在建設(shè)項(xiàng)目工作中業(yè)主方是建設(shè)工程中主要的組織者，在對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行管理的過程中是處于主導(dǎo)地位的。從業(yè)主方對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的成本控制與管理進(jìn)行研究，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目有重要的意義，因此我們也要加大業(yè)主對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的成本控制與管理。為降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，本章節(jié)主要就投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)和竣工階段的內(nèi)控策略展開以下探討。

3.1 招標(biāo)階段內(nèi)控策略

首先，對(duì)工程標(biāo)底進(jìn)行合理的確定。從實(shí)際情況來看，確定工程標(biāo)底一般是委托招標(biāo)代理單位進(jìn)行，對(duì)于項(xiàng)目委托方的標(biāo)底，業(yè)主方要認(rèn)真進(jìn)行核算。為了提高工程標(biāo)底的可靠性，要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目一一進(jìn)行核對(duì)。例如，業(yè)主方可以選擇兩個(gè)標(biāo)底單位進(jìn)行工程標(biāo)底的編制，對(duì)一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目可以詳細(xì)地分解成幾個(gè)部分，然后將編制的任務(wù)交給標(biāo)底單位。在編制好標(biāo)底后要進(jìn)行互審、互校，然后再統(tǒng)一向業(yè)主進(jìn)行匯報(bào)，這樣才能提高工程標(biāo)底的合理性。其次，對(duì)招標(biāo)程序進(jìn)行嚴(yán)格的控制。要健全相關(guān)的招標(biāo)管理制度，政府管理部門要加大對(duì)違反招標(biāo)程序的行為進(jìn)行處罰，這樣才能對(duì)招標(biāo)行為進(jìn)行嚴(yán)格的約束。對(duì)招標(biāo)單位的名單、招標(biāo)信息的發(fā)布、選取評(píng)標(biāo)專家等情況進(jìn)行嚴(yán)格的保密，從制度層面防止發(fā)生串標(biāo)、圍標(biāo)等行為。

3.2 合同內(nèi)控策略

對(duì)合同加強(qiáng)管理，樹立索賠意識(shí)。按照慣例，很多業(yè)主都會(huì)聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢公司來編制嚴(yán)密的合同文本、招標(biāo)文件。在施工合同中要對(duì)工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，對(duì)工程定額的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確定，對(duì)違反合同規(guī)定的行為進(jìn)行嚴(yán)格的處罰。合同條款應(yīng)該盡可能完備，嚴(yán)格地審查一些特殊的條款和責(zé)任條例。合同中的語言要盡可能簡(jiǎn)單、易懂，必要的時(shí)候要采用計(jì)算的方式進(jìn)行解釋，這樣才能及時(shí)解決延期付款等問題。其次，將管理從合同簽訂延伸到全流程，建立清晰的權(quán)責(zé)分配制度、跟蹤監(jiān)管機(jī)制。在制度中明確合同管理的內(nèi)部責(zé)任主體，督促相關(guān)人員認(rèn)真履行職能，杜絕由人為因素引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。安排財(cái)務(wù)部門與項(xiàng)目部以月度會(huì)議的形式，就合同條款的進(jìn)度、質(zhì)量、收款金額和成本核算進(jìn)行項(xiàng)目分析，以便跟蹤款項(xiàng)支付情況、環(huán)境變化情況對(duì)履行合同條款的影響。必要時(shí)可以增加業(yè)主賠付條件，以降低對(duì)方違約帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 竣工階段內(nèi)控策略

建設(shè)項(xiàng)目的工程成本由工程結(jié)算決定，對(duì)工程造價(jià)有比較大的影響。從實(shí)際情況來看，竣工結(jié)算是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)的工作，要根據(jù)實(shí)際工作中發(fā)生的量與額進(jìn)行合理的計(jì)算。只有對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行嚴(yán)格的審查，才能對(duì)工程的造價(jià)進(jìn)行科學(xué)合理的核定，因此業(yè)主就要對(duì)竣工結(jié)算階段進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)。要對(duì)合同條款進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì)，對(duì)隱蔽的驗(yàn)收記錄進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，對(duì)工程量進(jìn)行核實(shí)，對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行公正、公平的審核，要客觀真實(shí)地反映項(xiàng)目工程的造價(jià)。對(duì)定額單價(jià)的套用要進(jìn)行重點(diǎn)的審核，要反復(fù)地核查一些價(jià)值高、工作量大、容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的項(xiàng)目，有利于加大對(duì)項(xiàng)目成本的控制力度。在項(xiàng)目竣工之后，業(yè)主要嚴(yán)格按照工程項(xiàng)目的要求進(jìn)行驗(yàn)工，保證工程項(xiàng)目竣工的質(zhì)量，做好工程項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)工作，這樣就會(huì)避免出現(xiàn)一些高額套取收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、高估預(yù)算、高估定額單價(jià)的問題發(fā)生。另外業(yè)主方在成本控制過程中，需要對(duì)工程項(xiàng)目信息加以實(shí)時(shí)監(jiān)控，認(rèn)真對(duì)比分析工程質(zhì)量、安全、成本和進(jìn)度等，從而有效控制和管理成本，保證成本管理工作的順利開展。

4 結(jié)語

總之，財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)審核及內(nèi)控制度，是現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要分支。結(jié)合新型財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施的基本流程，探索新時(shí)期財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)審核以及內(nèi)控制度實(shí)現(xiàn)的途徑，完善我國社會(huì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問題，促進(jìn)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)規(guī)劃結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新優(yōu)化。

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