摘 要：近年，國(guó)內(nèi)的事業(yè)單位通過(guò)建立內(nèi)控機(jī)制來(lái)提高單位的運(yùn)營(yíng)水平。單位也對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控建設(shè)、內(nèi)控執(zhí)行情況，開(kāi)展相應(yīng)的評(píng)價(jià)，來(lái)檢查內(nèi)控制度中的漏洞，檢查內(nèi)控方案執(zhí)行中存在的不足之處和問(wèn)題。通過(guò)開(kāi)展內(nèi)控的評(píng)價(jià)，可以有效地向運(yùn)營(yíng)人員去反映單位的內(nèi)控實(shí)施狀況。因此，事業(yè)單位要在內(nèi)部建立好內(nèi)控的評(píng)價(jià)體系，設(shè)置內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)，來(lái)檢查各部門(mén)執(zhí)行內(nèi)控方案的具體情況。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制評(píng)價(jià);問(wèn)題及對(duì)策

一、 事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)概述

在事業(yè)單位內(nèi)部所建立的內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，通常包含一般性的標(biāo)準(zhǔn)和具體的標(biāo)準(zhǔn)，其中單位內(nèi)部的一般性的標(biāo)準(zhǔn)是評(píng)價(jià)內(nèi)控方案建設(shè)各過(guò)程。內(nèi)控評(píng)價(jià)包含了內(nèi)控所要達(dá)到的相應(yīng)目標(biāo)，且內(nèi)控評(píng)價(jià)也包含單位內(nèi)部?jī)?nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。在開(kāi)展單位內(nèi)部?jī)?nèi)控有效評(píng)價(jià)期間，應(yīng)該將評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)在單位內(nèi)部落實(shí)到位，內(nèi)控評(píng)價(jià)具體的準(zhǔn)則，更多的是針對(duì)于內(nèi)控過(guò)程中的某一個(gè)具體的工作，并針對(duì)這個(gè)具體工作去建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)。內(nèi)控包含了內(nèi)控要素的評(píng)價(jià)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在單位內(nèi)部的內(nèi)控要素評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上，通常會(huì)評(píng)價(jià)單位內(nèi)部的環(huán)境目標(biāo)設(shè)置的是否合理，以及對(duì)于具體運(yùn)營(yíng)事項(xiàng)進(jìn)行一定的檢查評(píng)估，也要對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)致的分析評(píng)價(jià)。在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估中，要采用相應(yīng)的控制措施，在單位內(nèi)部，也要建立一個(gè)信息溝通平臺(tái)，增強(qiáng)單位內(nèi)部?jī)?nèi)控監(jiān)督等合理性。并且要評(píng)價(jià)單位內(nèi)部?jī)?nèi)控建設(shè)狀況，開(kāi)展單位內(nèi)部的內(nèi)控業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)，其評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是以單位的具體運(yùn)營(yíng)工作作為評(píng)價(jià)的具體對(duì)象。然后，分析業(yè)務(wù)運(yùn)行中所產(chǎn)生的一些風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)析應(yīng)用的業(yè)務(wù)監(jiān)管措施執(zhí)行的是否到位。

二、 事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)的問(wèn)題分析

（一）對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)重視度不足

在事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)管理中，要建立相應(yīng)的內(nèi)部評(píng)價(jià)，來(lái)檢查內(nèi)控的執(zhí)行過(guò)程。但是部分事業(yè)單位內(nèi)部的職工對(duì)于內(nèi)部評(píng)價(jià)關(guān)注度不足，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控評(píng)價(jià)給予單位內(nèi)部?jī)?nèi)控制度的重要作用。有些高層的領(lǐng)導(dǎo)人員在內(nèi)部，并沒(méi)有去組織建立內(nèi)控評(píng)價(jià)方案、內(nèi)控評(píng)價(jià)的制度。內(nèi)控管理人員在開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)過(guò)程中，重視程度不高，有些內(nèi)控的評(píng)價(jià)僅僅浮于表面，未能夠深入到內(nèi)控的具體工作中來(lái)，去開(kāi)展內(nèi)控執(zhí)行效果的檢查。部分職工對(duì)單位內(nèi)部的內(nèi)控執(zhí)行沒(méi)有深入的研究，也不能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理制度中存在的一些漏洞，而造成內(nèi)控評(píng)價(jià)流于形式。

（二）內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告不公開(kāi)

國(guó)內(nèi)部分事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)的過(guò)程中，會(huì)編制相應(yīng)的評(píng)價(jià)報(bào)告，但是這些評(píng)價(jià)報(bào)告并不會(huì)向外部社會(huì)公眾公開(kāi)，這時(shí)就不能夠增強(qiáng)社會(huì)大眾對(duì)于事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)監(jiān)管監(jiān)督。事業(yè)單位在內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告中，并沒(méi)有真實(shí)地將單位的具體狀況向社會(huì)公眾反映出來(lái)，這不利于社會(huì)公眾對(duì)該單位的了解。國(guó)內(nèi)的大多數(shù)事業(yè)單位均未能夠向社會(huì)公眾去反映單位內(nèi)部的具體運(yùn)營(yíng)狀況，也不會(huì)向社會(huì)公眾去公開(kāi)單位的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)表報(bào)告。

（三）內(nèi)外部的監(jiān)督作用不強(qiáng)

為了保證事業(yè)單位內(nèi)部?jī)?nèi)控體系能夠發(fā)揮其應(yīng)有的控制作用，就要在單位內(nèi)部組建審計(jì)部門(mén)，引入外部監(jiān)督的機(jī)制。盡管當(dāng)前國(guó)內(nèi)有一些事業(yè)單位，在內(nèi)部組建了審計(jì)部，但是有些單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員會(huì)到審計(jì)部去兼職，這樣就會(huì)弱化審計(jì)的獨(dú)立性，不能夠發(fā)揮其應(yīng)有的審計(jì)監(jiān)察作用。有些單位在內(nèi)部建立了外部監(jiān)督的機(jī)制，但是并沒(méi)有去執(zhí)行這項(xiàng)制度，而造成外部監(jiān)督流于形式。有些單位將外部監(jiān)督重點(diǎn)放置于內(nèi)部的財(cái)務(wù)資金使用方面，然而對(duì)單位的內(nèi)控卻疏于管理。在單位內(nèi)部，并沒(méi)有建立一個(gè)完善的內(nèi)控監(jiān)督體系，這樣會(huì)造成在內(nèi)控執(zhí)行中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法發(fā)揮內(nèi)控應(yīng)有的控制效果。

三、 事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)的具體措施

（一）提高單位內(nèi)部職工的內(nèi)控評(píng)價(jià)意識(shí)

首先，在單位內(nèi)部設(shè)計(jì)內(nèi)控制度中，要求內(nèi)部的高層領(lǐng)導(dǎo)人要重視內(nèi)控評(píng)價(jià)給整個(gè)單位運(yùn)營(yíng)帶來(lái)的重要作用。并且轉(zhuǎn)變運(yùn)營(yíng)人員的思想意識(shí)，讓其提高對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)的關(guān)注度，也要了解單位內(nèi)部職工對(duì)于內(nèi)部評(píng)價(jià)的想法和意見(jiàn)。讓單位的職工去貫徹落實(shí)內(nèi)控評(píng)價(jià)的具體措施，然后，督促各部門(mén)去認(rèn)真地執(zhí)行內(nèi)控政策。其次，還要提高單位內(nèi)各運(yùn)營(yíng)人員對(duì)于內(nèi)控評(píng)價(jià)的認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變內(nèi)控人員的思想，讓內(nèi)控管理人員都參與到方案的評(píng)價(jià)中，然后再提高單位職工內(nèi)控評(píng)價(jià)意識(shí)，去給員工開(kāi)展相應(yīng)的內(nèi)控管理培訓(xùn)。

（二）增強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的透明度

事業(yè)單位在運(yùn)行中，首先就要向社會(huì)公眾和社會(huì)部門(mén)及時(shí)地公開(kāi)單位內(nèi)部的內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果。在事業(yè)單位的網(wǎng)站上，發(fā)布年度的內(nèi)控評(píng)價(jià)分析報(bào)告，接受外部社會(huì)公眾的監(jiān)督。在編制內(nèi)控的評(píng)價(jià)報(bào)告中，要真實(shí)地將單位的運(yùn)行狀況，內(nèi)控方案的執(zhí)行狀況反映出來(lái)。將單位存在的一些問(wèn)題和不足之處，也反映到內(nèi)控分析報(bào)告中，以此來(lái)接受社會(huì)公眾對(duì)于單位的監(jiān)督和建議。

（三）優(yōu)化設(shè)計(jì)內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制

第一，在事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)中要拓寬內(nèi)部評(píng)價(jià)的對(duì)象范圍，然后要轉(zhuǎn)變單一的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方式，向單位內(nèi)部各項(xiàng)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)滲透內(nèi)控評(píng)價(jià)。豐富內(nèi)容的評(píng)價(jià)指標(biāo)，針對(duì)于整個(gè)單位的全部運(yùn)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展相應(yīng)的內(nèi)控評(píng)價(jià)，以真正地發(fā)揮內(nèi)控評(píng)價(jià)應(yīng)有的控制作用。第二，在單位內(nèi)部組建內(nèi)控評(píng)價(jià)崗，嚴(yán)格地劃分內(nèi)部各工作崗位的職責(zé)，以及給內(nèi)部的職工設(shè)置清晰的工作權(quán)限，要確保單位內(nèi)部的不相容崗位相互分離。然后，要在單位內(nèi)部要確保專(zhuān)人專(zhuān)崗，不能夠出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象發(fā)生。在單位運(yùn)營(yíng)期間，也要給內(nèi)部的工作崗位建立相互制約、相互監(jiān)督的管理機(jī)制，以促使內(nèi)控制度可以落地實(shí)施。第三，在單位內(nèi)部強(qiáng)化內(nèi)控評(píng)價(jià)的力度，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)給內(nèi)部制定相應(yīng)內(nèi)控管理措施。根據(jù)單位具體運(yùn)營(yíng)特征，來(lái)適當(dāng)調(diào)整內(nèi)控的條款內(nèi)容，以確保內(nèi)控具有較強(qiáng)的可操作性和實(shí)施性。然后，要求單位的職工嚴(yán)格地按照內(nèi)控方案的有關(guān)要求來(lái)執(zhí)行，此外運(yùn)營(yíng)層人員也要加強(qiáng)各部門(mén)執(zhí)行內(nèi)控的監(jiān)督。

（四）建立內(nèi)控的評(píng)價(jià)機(jī)制

首先，在單位內(nèi)部，就要建立人才的培養(yǎng)機(jī)制，以及制定人才的選拔制度，提高單位人才招聘標(biāo)準(zhǔn)。在社會(huì)上，招聘高端、高素質(zhì)的管理人才，要避免在單位內(nèi)部招聘一些低素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)能力較差的員工，這樣就會(huì)降低整個(gè)單位的運(yùn)行水平。此外，在單位內(nèi)部也要開(kāi)展定期的管理培訓(xùn)，將內(nèi)控評(píng)價(jià)的有關(guān)知識(shí)方法講解給內(nèi)部的職工，來(lái)讓單位的職工對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)有更深入的研究。通過(guò)培訓(xùn)的方式，來(lái)提高內(nèi)部職工的專(zhuān)業(yè)水平，避免在單位內(nèi)出現(xiàn)一些違規(guī)的問(wèn)題。此外，還要給單位的內(nèi)控評(píng)價(jià)人員建立相應(yīng)的考核機(jī)制，對(duì)于考核結(jié)果不達(dá)標(biāo)的員工，要及時(shí)地給員工開(kāi)展培訓(xùn)。如果員工在培訓(xùn)之后，仍然出現(xiàn)考核不合格的情況，就可以考慮將該員工調(diào)離崗位。第二，在單位內(nèi)部也要建立一套完整的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)控評(píng)價(jià)流程，并且還要對(duì)單位的內(nèi)控制度進(jìn)行改進(jìn)，統(tǒng)一單位的評(píng)價(jià)方式和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，避免由于標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，而引發(fā)單位內(nèi)部各部門(mén)之間的矛盾。第三，在單位要建立相應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制，在事前開(kāi)展防范，事中開(kāi)展跟蹤以及在事后開(kāi)展評(píng)價(jià)分析。盡量減少單位內(nèi)部財(cái)政資金的浪費(fèi)，以及對(duì)現(xiàn)有國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行高效的運(yùn)作。第四，在單位也要建立評(píng)價(jià)獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰機(jī)制，對(duì)各部門(mén)執(zhí)行內(nèi)控方案的情況進(jìn)行相應(yīng)的考核。將考核的結(jié)果與職工的薪酬發(fā)放相聯(lián)系，對(duì)于單位內(nèi)部在執(zhí)行內(nèi)部方案方面表現(xiàn)突出的員工，給予一定的職位晉升和薪酬的獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)于那些不落實(shí)內(nèi)控制度，在內(nèi)控執(zhí)行方面表現(xiàn)較差的員工，也要追究其相應(yīng)的管理職責(zé)，以真正地發(fā)揮單位內(nèi)部?jī)?nèi)控的應(yīng)用控制作用。

四、 結(jié)束語(yǔ)

在事業(yè)單位的深化改革期間，首先，單位就要在內(nèi)部建立一套完善的內(nèi)控體系，最后也要檢查內(nèi)部職工執(zhí)行內(nèi)控方案的狀況。給內(nèi)控建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)體系，優(yōu)化設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并建立評(píng)價(jià)的指標(biāo)。通過(guò)增強(qiáng)內(nèi)控的評(píng)價(jià)力度，才能夠檢查內(nèi)容中的不良問(wèn)題，優(yōu)化改進(jìn)內(nèi)控制度，進(jìn)而提高單位的運(yùn)營(yíng)水平，實(shí)現(xiàn)單位深化改革目的。單位內(nèi)部的人事部門(mén)要給職工開(kāi)展內(nèi)控的管理培訓(xùn)，講解新型的內(nèi)控思想和內(nèi)控評(píng)價(jià)辦法。單位也可以與外部的咨詢(xún)機(jī)構(gòu)合作來(lái)建立內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，增強(qiáng)單位運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性。

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作者簡(jiǎn)介：孫杰，大連市急救中心。