白楊 李陽 毛兵

【摘要】 ?一直以來，財務(wù)系統(tǒng)對前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)的價值創(chuàng)造活動發(fā)揮著引領(lǐng)與保障作用。財務(wù)管理通過對資金、資產(chǎn)、資本合理配置，支撐保障業(yè)務(wù)部門按照企業(yè)戰(zhàn)略目標要求開展日常經(jīng)營。伴隨分工不斷細化，業(yè)務(wù)范圍擴大，管理層級增多，財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息屏障增多。財務(wù)部門應(yīng)從管理理念、組織架構(gòu)及管理舉措等方面，強化業(yè)財協(xié)同，提升企業(yè)整體價值創(chuàng)造效率，有效控制風(fēng)險。文章通過分析世界一流電力企業(yè)法國電力公司業(yè)財協(xié)同管理實踐，為國內(nèi)企業(yè)集團提升業(yè)財協(xié)同管理水平提供經(jīng)驗借鑒。

【關(guān)鍵詞】 ? 業(yè)財協(xié)同;財務(wù)管理;對標管理

【中圖分類號】 ?F234 ?【文獻標識碼】 ?A ?【文章編號】 ?1002-5812（2019）16-0016-03

一、引言

伴隨能源革命和技術(shù)革命深入推進，能源電力市場的競爭呈現(xiàn)出國際化、數(shù)字化、多元化和清潔化的鮮明特征。能源電力屬于關(guān)乎國計民生的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，目前國內(nèi)能源電力企業(yè)多以大型中央企業(yè)為主，響應(yīng)黨和國家要求，建設(shè)世界一流企業(yè)，提升綜合競爭力，就要強化自主創(chuàng)新能力，一方面是技術(shù)創(chuàng)新支撐，另一方面是管理創(chuàng)新重點，提高經(jīng)營管理水平。財務(wù)系統(tǒng)是企業(yè)經(jīng)營的綜合反映，具有引領(lǐng)價值創(chuàng)造和開展風(fēng)險防控的雙重職能，財務(wù)創(chuàng)新是企業(yè)管理創(chuàng)新的重要環(huán)節(jié)。通過開展管理對標，分析、借鑒、轉(zhuǎn)化世界一流能源電力企業(yè)財務(wù)管理經(jīng)驗，結(jié)合自身實踐開展落地應(yīng)用，是提升財務(wù)管理科學(xué)化水平與經(jīng)營管理整體水平的重要路徑。

對標管理興起于上世紀七八十年代的美國，現(xiàn)已成為現(xiàn)代西方發(fā)達國家企業(yè)不斷改進和獲得競爭優(yōu)勢的重要管理工具。近年來，不少中央企業(yè)為做強做優(yōu)、培育世界一流企業(yè)，自覺開展對標活動，通過多層次、全面對標，明確企業(yè)自身目前所處的位置，存在的差距不足，學(xué)習(xí)借鑒先進企業(yè)的做法和經(jīng)驗，全面提升企業(yè)能力和國際化經(jīng)營水平。本文主要研究法國電力財務(wù)如何支持業(yè)務(wù)實現(xiàn)業(yè)財協(xié)同的管理實踐，尋找可供國內(nèi)企業(yè)集團借鑒的經(jīng)驗。

二、業(yè)財協(xié)同文獻研究

（一）現(xiàn)有研究文獻

業(yè)財融合體系應(yīng)具備全局性、開放性、過程性、協(xié)同性特點，深化協(xié)同、支撐決策、助力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，是企業(yè)推進業(yè)財融合的終極目標，張勇濤、徐劍鋒等人從目標層、內(nèi)容層、方法層闡釋了業(yè)財融合的主要內(nèi)容，構(gòu)建了業(yè)財融合體系[1]。

此外，學(xué)者們在管理實踐方面也對業(yè)財協(xié)同有大量的研究。王麗娟基于財務(wù)管控在線稽核模塊的現(xiàn)有功能，梳理資產(chǎn)全壽命周期全鏈條各節(jié)點的風(fēng)險點，研究資產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)在線稽核監(jiān)督規(guī)則和查詢方案，建立一套完整的資產(chǎn)全壽命周期管理稽核監(jiān)督規(guī)則體系，推進財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)融合，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的漏洞并整改以加強財務(wù)管控實時監(jiān)督效能[2];蔣偉以安慶供電公司為例，探討構(gòu)建以業(yè)務(wù)為支撐、財務(wù)為主體的數(shù)據(jù)治理協(xié)同管理體系，促進財務(wù)與業(yè)務(wù)的相互協(xié)調(diào)和融合，確保公司方便、安全、快速、可靠地利用數(shù)據(jù)進行決策支持和業(yè)務(wù)運行[3]。國網(wǎng)綏化供電公司在財務(wù)集約化深化應(yīng)用過程中，創(chuàng)新工程財務(wù)管理工作方法，在工程竣工決算方面，以ERP套裝軟件功能拓展為技術(shù)支撐，業(yè)務(wù)與財務(wù)模塊流程貫通、業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門密切協(xié)作，業(yè)財融合自動生成工程竣工決算，實現(xiàn)了工程建設(shè)7個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流、信息流、價值流“三流合一”[4]。李楊從項目需求提報、儲備審查、系統(tǒng)應(yīng)用、人力資源、業(yè)績考核與控制五個方面提出業(yè)財協(xié)同的具體舉措，通過一個機構(gòu)、兩個加強、三種機制促進部門、單位之間的有效銜接，實現(xiàn)儲備項目管理規(guī)范化，提升項目管理效率效益[5]。駱光翠以西南地區(qū)某供電公司為案例，研究其在業(yè)財協(xié)同的建設(shè)道路上逐步構(gòu)建起的涵蓋“一個體系，兩個平臺，三種機制，四項能力”的供電企業(yè)債權(quán)債務(wù)業(yè)財協(xié)同管理范本，通過業(yè)財協(xié)同實現(xiàn)債權(quán)債務(wù)“風(fēng)險提前預(yù)警、 過程實時控制、結(jié)果強化監(jiān)督、信息同步共享，不斷提升債權(quán)債務(wù)風(fēng)險管控能力[6]。徐皓以浙能電力股份有限公司為案例， 發(fā)現(xiàn)EVA的應(yīng)用能提高企業(yè)的真實利潤水 平，真實反映經(jīng)營狀況，構(gòu)建 EVA 為主線的業(yè)財協(xié)同框架，實現(xiàn)企業(yè)價值提升[7]。

（二）理論重要性和現(xiàn)實緊迫性

一般認為，財務(wù)系統(tǒng)是企業(yè)的后端支撐部門，起到價值引領(lǐng)作用，業(yè)務(wù)部門是企業(yè)的前端營運部門，起到價值創(chuàng)造的作用。業(yè)務(wù)部門的具體活動將通過會計憑證、會計分錄、會計報表的賬簿系統(tǒng)，最終以貨幣計量方式體現(xiàn)企業(yè)財務(wù)績效，財務(wù)部門則通過籌資活動、投資活動、分配活動等對資金、資產(chǎn)、資本進行合理配置，支撐公司戰(zhàn)略，保障業(yè)務(wù)活動順利開展。

伴隨社會分工不斷細化，企業(yè)經(jīng)營活動范圍日趨廣泛，管理層級不斷增多，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系往往呈現(xiàn)間接性、滯后性特征，從前端到后端信息不對稱情況時有發(fā)生，從而導(dǎo)致財務(wù)管理無效率，企業(yè)發(fā)展不平衡。當前，國內(nèi)企業(yè)集團財務(wù)部主要為業(yè)務(wù)部門提供財務(wù)核算方面的支持，而決策支持和總賬報表職能相對較弱，缺少財務(wù)分析和戰(zhàn)略規(guī)劃類人員，對前端業(yè)務(wù)的支撐力度還需進一步加強。

三、案例背景描述

法國電力集團作為法國最大的國有綜合性能源公司，擁有歐洲最大的電力生產(chǎn)體系，主營業(yè)務(wù)涵蓋發(fā)電、輸配電、售電、天然氣和能源解決方案等。集團六大業(yè)務(wù)板塊包括法國發(fā)電/售電/售氣業(yè)務(wù)、法國受監(jiān)管業(yè)務(wù)、英國業(yè)務(wù)、意大利業(yè)務(wù)、其他國際業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)，其中法國、英國、意大利為集團營收主體。作為世界最大的電力生產(chǎn)和供應(yīng)商之一，其精細化的財務(wù)管理、完善的財務(wù)組織架構(gòu)以及清晰的財務(wù)職能劃分為集團經(jīng)濟效益提升提供了有力支持。

傳統(tǒng)的財務(wù)角色僅發(fā)揮交易記錄作用，通過財務(wù)報表分析對企業(yè)經(jīng)營進行事后反饋與處理。法國電力財務(wù)以戰(zhàn)略伙伴模式參與到業(yè)務(wù)前端，實現(xiàn)從傳統(tǒng)核算型向管理型財務(wù)的職能轉(zhuǎn)變，從事后分析轉(zhuǎn)變?yōu)榍罢靶苑治觯瑑?yōu)化企業(yè)資源配置，強化風(fēng)險管控與防范，確保戰(zhàn)略規(guī)劃落地，有效改善企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。法國電力通過財務(wù)組織架構(gòu)設(shè)置、支持前端銷售以及支持工程建設(shè)等管理舉措，實現(xiàn)事前預(yù)測、事中監(jiān)督和事后分析的財務(wù)管理，真正發(fā)揮財務(wù)價值引導(dǎo)、價值保障、價值反映、價值評價的功能，提升財務(wù)在企業(yè)中的價值創(chuàng)造能力。

四、案例企業(yè)主要做法

（一）設(shè)立財務(wù)共享服務(wù)中心

法國電力在法國境內(nèi)設(shè)立5個共享服務(wù)中心，主要為法國電力三家公司提供財務(wù)、信息技術(shù)和人力資源共享服務(wù)。通過集中化、標準化和端到端的財務(wù)核算流程管理，減少運作層級及流程步驟，提高前端業(yè)務(wù)部門對常規(guī)性事務(wù)的處理效率。財務(wù)共享中心通過報賬、核算、資金等各系統(tǒng)相互統(tǒng)一連接，每月度/季度收集各國家/地區(qū)公司的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，進行統(tǒng)一核算及報表分析。

具體而言，財務(wù)共享中心將事務(wù)性財務(wù)工作集中到共享服務(wù)平臺進行處理，為前端業(yè)務(wù)部門提供支持，主要體現(xiàn)在：一是應(yīng)付管理， 負責(zé)供應(yīng)商主數(shù)據(jù)的維護、從采購到付款的賬務(wù)處理、應(yīng)付賬齡的分析和應(yīng)付賬款的對賬。二是應(yīng)收管理，負責(zé)銷售到收款的賬務(wù)處理、電力客戶的主數(shù)據(jù)維護、應(yīng)收賬齡分析和應(yīng)收賬款的對賬。三是固定資產(chǎn)管理，負責(zé)資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫的維護和管理、固定資產(chǎn)定期的統(tǒng)計清查和資產(chǎn)報表的填報及分析。四是總賬報表，負責(zé)科目/成本中心等主數(shù)據(jù)的維護、關(guān)賬業(yè)務(wù)的處理、常規(guī)報表的編制及分析和內(nèi)部往來對賬。五是費用管理，負責(zé)員工主數(shù)據(jù)維護、報銷及錄入合規(guī)性的檢查、報銷數(shù)據(jù)的錄入和費用報表的分析。

（二）設(shè)立支持業(yè)務(wù)的財務(wù)子部門

法國電力各下屬公司依據(jù)當?shù)貥I(yè)務(wù)不同，有針對性設(shè)置財務(wù)部門組織架構(gòu)和職能，保障集團財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略落實與執(zhí)行。以法國電力英國公司（以下簡稱EDF Energy）為例，EDF Energy的財務(wù)部下設(shè)公司財務(wù)、發(fā)電財務(wù)支持和售電財務(wù)支持三大塊。除支持前端銷售的銷售財務(wù)支持團隊與支持發(fā)電業(yè)務(wù)的發(fā)電財務(wù)支持團隊外，公司財務(wù)下還專門設(shè)立供應(yīng)鏈、信息技術(shù)和投資發(fā)展子部門，以支持相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)展。具體組織架構(gòu)如圖1所示。

其中，供應(yīng)鏈部門通過制定采購計劃、控制成本預(yù)算、管理庫存以及工程項目合同管理，支持核電建設(shè)和發(fā)電等業(yè)務(wù)部門。信息技術(shù)部門通過構(gòu)建和維護財務(wù)系統(tǒng)、加強財務(wù)信息化建設(shè)，支持財務(wù)各部門對前端業(yè)務(wù)支持;通過實時業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)反饋，為銷售市場部門提供定價支持。投資發(fā)展部門與戰(zhàn)略部門共同制定公司年度投資計劃、中長期發(fā)展規(guī)劃;負責(zé)大型基建項目投資的評估分析、資產(chǎn)處置及資產(chǎn)重組的整合運作、投資后管理與增值服務(wù)，支持核電建設(shè)、發(fā)電、戰(zhàn)略和供應(yīng)鏈等部門。

（三）支持前端市場與銷售

如圖2所示，EDF Energy財務(wù)部下設(shè)售電財務(wù)支持和發(fā)電財務(wù)支持，以“業(yè)務(wù)伙伴模式”為發(fā)電和售電提供財務(wù)支持。其中售電財務(wù)支持團隊細分為B2B財務(wù)支持和B2C財務(wù)支持，覆蓋財務(wù)控制、監(jiān)管與合規(guī)、能源市場動態(tài)獲取和風(fēng)險控制等。售電財務(wù)支持團隊直線匯報財務(wù)部，虛線匯報客戶管理部。

以B2B財務(wù)支持團隊為例，為客戶管理部提供以下財務(wù)支持：一是大額合同客戶風(fēng)險評估：根據(jù)歷史交易財務(wù)數(shù)據(jù)與公司財務(wù)數(shù)據(jù)庫，評估特定大額合同客戶的信用等級及合作風(fēng)險，為市場/銷售部確定合作關(guān)系、制定用戶應(yīng)繳定金數(shù)額以及差異化的賬期條款提供支持。二是客戶定價相關(guān)風(fēng)險溢價：針對所有B2B客戶，依據(jù)用戶整體風(fēng)險評估，確定大客戶的風(fēng)險溢價，協(xié)助商務(wù)團隊制定差異化電價方案。三是財務(wù)報告分析：財務(wù)支持團隊為前端業(yè)務(wù)部門和公司財務(wù)間的銜接橋梁。將前端市場動態(tài)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實時反饋給財務(wù)部門，將財務(wù)預(yù)算計劃及業(yè)務(wù)指標及時傳遞給前端業(yè)務(wù)部門，提高前端部門對業(yè)務(wù)判斷的準確度。

（四）支持工程建設(shè)

電力工程項目耗時長、資金規(guī)模大、會計核算復(fù)雜等特點，為企業(yè)經(jīng)濟收益帶來諸多不確定因素。法國電力財務(wù)部依據(jù)工程項目各階段需求，派駐不同的財務(wù)角色，為工程項目提供精細化財務(wù)支持。法國電力的工程項目分為投資機會研究、可行性研究、項目規(guī)劃、工程施工和竣工決算五個階段。由財務(wù)部下的投資&融資團隊選派人員擔任投資經(jīng)理角色，階段四和階段五由財務(wù)部下的會計&稅務(wù)團隊選派人員擔任財務(wù)主管角色，財務(wù)共享服務(wù)中心則在項目各階段提供應(yīng)付及核算等基本服務(wù)。具體支持部門如圖3所示。

法國電力財務(wù)人員依據(jù)工程項目各階段需求提供針對性財務(wù)支持。投資機會研究階段，財務(wù)人員作為投資經(jīng)理，負責(zé)考察分析所在國家與地區(qū)的經(jīng)濟穩(wěn)定情況與經(jīng)濟背景（如貨幣、稅制、金融機構(gòu)等），分析項目所在地的供求關(guān)系、銷售預(yù)期和商業(yè)機會?？尚行匝芯侩A段，投資經(jīng)理協(xié)助投資部門和工程部門分析項目建設(shè)的必要性，考察項目的獲利能力、清償能力及外匯效益等財務(wù)狀況，協(xié)助項目經(jīng)理完成可行性分析報告。項目規(guī)劃階段，投資經(jīng)理負責(zé)成本預(yù)算和中長期銷售預(yù)測，協(xié)助項目經(jīng)理完成收益分析和商業(yè)計劃報告。工程施工階段，財務(wù)人員作為財務(wù)主管負責(zé)日常財務(wù)工作，包括供應(yīng)商合同及項目支出與成本管理?？⒐Q算階段，財務(wù)主管負責(zé)項目籌建到竣工驗收、交付使用全過程中各項費用核算，協(xié)助項目經(jīng)理出具竣工財務(wù)決算說明書和竣工財務(wù)決算報表。

在項目開展前，法國電力財務(wù)人員通過提供投資建議及項目可行性分析，保障工程項目的投資效益。在工程施工及竣工決算階段，工程項目經(jīng)理采用IDODE系統(tǒng)用于項目管理，財務(wù)主管通過SAP系統(tǒng)進行項目財務(wù)管控。財務(wù)主管通過財務(wù)核查，監(jiān)控項目費用支出，及時發(fā)現(xiàn)項目支出異常情況并查明原因，加強工程成本控制，有效發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能。財務(wù)共享服務(wù)中心為工程項目各階段提供應(yīng)收、應(yīng)付、費用及總賬的后臺支持。法國電力的財務(wù)人員參與到工程項目從規(guī)劃到竣工驗收各階段，為投資、工程建設(shè)部門提供精細化財務(wù)支持。

五、案例借鑒與啟示

通過研究法國電力業(yè)財協(xié)同的案例，對國內(nèi)企業(yè)集團主要借鑒經(jīng)驗如下：

一是以支持業(yè)務(wù)為導(dǎo)向，在財務(wù)部設(shè)立支持前端業(yè)務(wù)的子部門。法國電力設(shè)立信息技術(shù)、供應(yīng)鏈、投資發(fā)展等子部門，為市場定價、核電工程建設(shè)、供應(yīng)鏈管理等提供財務(wù)數(shù)據(jù)支持。在法國建立財務(wù)共享服務(wù)中心，通過標準化、流程化的財務(wù)操作，有效提高前端業(yè)務(wù)部門運營效率，并提供綜合數(shù)據(jù)信息采集和分析支持，為前端業(yè)務(wù)部門提供支持。國內(nèi)企業(yè)集團可根據(jù)業(yè)務(wù)的需求，對財務(wù)的組織架構(gòu)進行優(yōu)化。

二是以“業(yè)務(wù)伙伴”模式，支持前端業(yè)務(wù)發(fā)展。法國電力在業(yè)務(wù)部專門設(shè)置業(yè)務(wù)財務(wù)部門，如銷售支持財務(wù)和發(fā)電支持財務(wù)，財務(wù)人員受財務(wù)條線垂直管理，但財務(wù)人員常駐相應(yīng)業(yè)務(wù)部門，通過這樣的設(shè)置，財務(wù)人員更貼近業(yè)務(wù)也更了解業(yè)務(wù)，能夠為相應(yīng)業(yè)務(wù)部門提供更有價值的財務(wù)支持。國內(nèi)企業(yè)集團可探索引入“業(yè)務(wù)財務(wù)”的概念，以業(yè)務(wù)伙伴的模式將財務(wù)價值延伸至前端業(yè)務(wù)，為市場銷售部門定價支持、客戶評估、風(fēng)險管控和財務(wù)分析等增值的財務(wù)支持。

三是深入工程建設(shè)各階段，提供精細化財務(wù)支持。法國電力根據(jù)工程項目各階段的不同需求，設(shè)置不同的財務(wù)角色，跟蹤項目全過程。如在投資機會研究、可研、項目規(guī)劃階段，財務(wù)派駐投資經(jīng)理，在工程施工和工程決算階段，財務(wù)派駐財務(wù)主管。國內(nèi)企業(yè)集團可參考法國電力的做法，按照工程項目不同階段的需求派駐不同的財務(wù)角色，提供全流程的工程財務(wù)管理支持，實現(xiàn)項目財務(wù)精細化管理，提高資金使用效益，加強風(fēng)險控制。

整體而言，法國電力業(yè)財協(xié)同的管理舉措具有一定的可操作性，目前國內(nèi)企業(yè)集團財務(wù)人員多以會計核算為工作重點，對前端業(yè)務(wù)的了解和提供的價值有限，可通過加強財務(wù)在各階段的價值貢獻，有效發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督、風(fēng)險控制職能，加強與前端業(yè)務(wù)的銜接，實現(xiàn)財務(wù)向前延伸創(chuàng)造價值能力的轉(zhuǎn)型。J

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