袁小翠

摘要：隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展與壯大，社會審計可以更好的預(yù)防會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險，在提高會計師審計水平方面也有很大的推動作用。會計師事務(wù)所通過對審計風(fēng)險加強防控力度，可以有效提高會計師事務(wù)所在社會市場競爭中的核心競爭力和影響力。本篇文章對防控審計風(fēng)險在會計師事務(wù)所運行中發(fā)揮的作用進行了深入的研究，然后根據(jù)會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的形成原因，提出了有針對性的審計風(fēng)險防控辦法。

關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所;審計風(fēng)險;防范控制

一、會計師事務(wù)所加強審計風(fēng)險防范的意義

在我國當下會計師事務(wù)所中所存在的審計風(fēng)險，主要是因為資本運營過程中不完善的法律法規(guī)體系造成的。為了更好的適應(yīng)資本社會的發(fā)展要求，會計師事務(wù)所要不斷提高自身的管理質(zhì)量水平。我國的審計工作者在專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)方面有很多不足和需要改進的地方，審計工作經(jīng)驗和職業(yè)判斷能力也與當下的社會發(fā)展要求有很大的差距。我國會計師事務(wù)所相較于國外大型會計師事務(wù)所在審計方法的運用方面，我國采用賬項基礎(chǔ)進行審計時，國外早已經(jīng)通過應(yīng)用信息技術(shù)來開展審計工作。在會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險量化管理方面，我國審計人員在以經(jīng)驗為基礎(chǔ)進行非統(tǒng)計抽樣方法應(yīng)用時，國外會計師事務(wù)所早已經(jīng)大量應(yīng)用審計風(fēng)險量化管理。我國會計師事務(wù)所在專業(yè)技術(shù)的人力投入和對新技術(shù)的快速掌握方面較國外同行差距相對較大，對審計風(fēng)險的應(yīng)對能力也存在很多不足。由此看出，國內(nèi)的會計師事務(wù)所面臨的審計風(fēng)險較國外同行風(fēng)險發(fā)生概率更高。為了更好的促進我國市場經(jīng)濟的繁榮發(fā)展，我國會計師事務(wù)所要對審計風(fēng)險的防范工作進行不斷加強，進而更好的促進會計師事務(wù)所的穩(wěn)定長遠發(fā)展。

二、會計師事務(wù)所審計風(fēng)險形成因素

（一）會計師事務(wù)所的獨立性較差

在對會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)進行不斷拓展過程中，由于事務(wù)所對私人關(guān)系的過度依賴，導(dǎo)致審計項目組人員工作不夠獨立。會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量不高和審計風(fēng)險較大都是由于審計人員的工作不夠獨立、太過于依賴客戶。在工作中的態(tài)度不夠客觀公正，進而導(dǎo)致會計師取得的審計證據(jù)就會不充分、不夠恰當。

（二）風(fēng)險評估不全面

由于會計師事務(wù)所對審計單位的實際情況、財務(wù)狀況和經(jīng)營環(huán)境缺乏深入的了解，導(dǎo)致審計信息不對稱，進而對審計工作的安全性造成了嚴重影響。會計師事務(wù)所通過對內(nèi)部信息進行有效流通和共享，可以有效降低事務(wù)所的審計風(fēng)險。然而，事務(wù)所內(nèi)部并沒有對信息溝通和共享建立很好的實施辦法，進而對信息的獲取和應(yīng)用造成了很多困難，提高了審計風(fēng)險的發(fā)生概率。

（三）組織形式不合理

由于我國的會計事務(wù)所在工作中不夠獨立，客戶單位會直接影響會計師事務(wù)所的工作內(nèi)容，導(dǎo)致事務(wù)所審計工作缺乏公正。我國會計師事務(wù)所較國外的起步比較晚，事務(wù)所的經(jīng)營形式多是責(zé)任制管理，注冊會計師面臨的風(fēng)險比較少，然而審計工作的風(fēng)險卻比較大，這種不合理的組織形式為事務(wù)所的社會公信力造成了很大的影響。

（四）易受到外界環(huán)境的影響

會計師事務(wù)所的自身問題和欠缺的外部環(huán)境都會影響審計風(fēng)險的發(fā)生概率。為了更好的避免事務(wù)所的違法風(fēng)險，事務(wù)所要在完善的法律法規(guī)和政策指引下開展審計工作。在我國經(jīng)濟建設(shè)過程中，法律法規(guī)的建設(shè)比較滯后，在注冊會計師的工作要求中，對風(fēng)險規(guī)避和工作內(nèi)容沒有進行緊密的聯(lián)系，進而對審計工作的質(zhì)量造成了很大的影響。由于我國審計行業(yè)的起步比國外要晚很多，在事務(wù)所中對會計師工作的監(jiān)督制度沒有進行有效完善，多個部門都可以對審計工作進行監(jiān)管，進而導(dǎo)致事務(wù)所的工作內(nèi)容被反復(fù)監(jiān)督。

三、會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的防控建議

（一）增強會計師事務(wù)所的獨立性

會計師事務(wù)所要求注冊會計師的審計工作要能夠獨立的完成。在這個過程中，會計師事務(wù)所要先對會計師的獨立工作進行科學(xué)評估，對注冊會計師是否能完成客戶的委托要求進行思考，然后會計師再對各項審計工作進行有效的落實。會計師事務(wù)所通過思考自己的承接工作內(nèi)容，對審計客戶進行管理，進而更好的促進會計師事務(wù)所的審計工作能夠更加獨立的完成。為了對事務(wù)所的審計風(fēng)險進行科學(xué)的把控，在保證審計工作質(zhì)量的前提下，與審計客戶的直接服務(wù)對象進行對接，這樣可以有效避免會計師事務(wù)所工作不被其他審計客戶部門所影響，從而可以保證審計工作的獨立性。為了更好的保證會計師事務(wù)所的工作不被其他審計單位的部門所影響，會計師工作能夠獨立完成，會計師事務(wù)所在對審計工作進行管理的過程中，可以根據(jù)審計客戶的實際需求和審計標準來加強審計管理，由審計單位的直接服務(wù)部門對事務(wù)所工作的獨立性進行評價。

（二）注重風(fēng)險評估

會計事務(wù)所在審計過程中會面臨很多風(fēng)險，為了更好的避免這些風(fēng)險的發(fā)生，事務(wù)所要對風(fēng)險評估工作加強重視，對風(fēng)險進行準確識別和有效應(yīng)對，進而對審計工作的質(zhì)量進行不斷加強。為了更有效的降低事務(wù)所的審計風(fēng)險，會計師事務(wù)所要先對被審計單位進行全面的了解，利用自己的管理經(jīng)驗和相似案例制定有針對性的審查規(guī)劃方案，然后利用有效的審計方法來開展審計工作。然后要對審計單位的交流工作進行不斷的強化和深入。在會計師審計工作中，不對稱的信息會給會計審計工作帶來很多問題，事務(wù)所通過與被審計單位進行有效的信息溝通和深入交流，可以幫助審計單位對審計范圍、流程和重點進行明確，進而對審計的工作質(zhì)量和工作效益進行全面的提升。最后對信息的溝通機制進行完善，建立良好的內(nèi)部信息溝通渠道，從而更好的促進信息的無障礙傳遞，幫助審計人員更好的交流。

（三）優(yōu)化會計師事務(wù)所組織形式

會計師事務(wù)所在進行有限責(zé)任制管理過程中存在很多管理問題，為了優(yōu)化管理效果，我們要大力推行合伙制管理。為了更好的推行合伙制管理，會計事務(wù)所要對客戶的審計工作給予更多的關(guān)注，對審計結(jié)果增強執(zhí)行力。通過把有限責(zé)任制和合伙制進行緊密聯(lián)系，進而形成由直接違規(guī)者來承擔無限責(zé)任風(fēng)險，由合伙人來承擔有限責(zé)任風(fēng)險的特殊組織管理模式，從而對審計工作中的審計風(fēng)險進行有效的避免。

（四）完善會計師事務(wù)所外部環(huán)境

會計事務(wù)所在法律和行業(yè)環(huán)境中存在的不足，會嚴重影響事務(wù)所審計工作的順利開展，提高審計風(fēng)險的發(fā)生概率。為了更好的解決這些問題，對事務(wù)所外部環(huán)境進行不斷完善，需要事務(wù)所對審計風(fēng)險進行有效的防控。在完善法律環(huán)境的過程中，為了使事務(wù)所審計工作在良好法律環(huán)境下進行開展，立法者要對法律法規(guī)體系進行不斷完善，進而促進會計師行業(yè)可以更高效的運轉(zhuǎn)，降低審計風(fēng)險的發(fā)生概率。通過及時調(diào)整和修訂審計準則中存在的問題，根據(jù)審計的實際需要對審計內(nèi)容進行創(chuàng)新，把現(xiàn)代風(fēng)險管理和審計守則進行緊密的聯(lián)系，可以有效降低事務(wù)所的審計風(fēng)險。在對行業(yè)環(huán)境進行完善的過程中，要加大相關(guān)職能部門在行業(yè)環(huán)境方面的整治力度，從而有效避免重復(fù)管理在會計師行業(yè)的發(fā)生，對監(jiān)管部門要明確監(jiān)管職責(zé)和管理權(quán)限，重新定義會計師工作的主體意義。

總結(jié)

為了更好的順應(yīng)社會經(jīng)濟的發(fā)展要求，在行業(yè)的激烈競爭過程中不被淘汰，會計事務(wù)所對審計工作中的審計風(fēng)險要加強防控力度，對相應(yīng)的法律法規(guī)要進行嚴格的遵守，對審計工作要加強監(jiān)督和管理。通過政府部門和社會公眾在審計行業(yè)監(jiān)督工作中的積極參與，可以有效避免審計工作中審計風(fēng)險的發(fā)生概率。

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