譚志娟

摘要：企業(yè)雖然在經濟全球化的基礎上有許多的發(fā)展機遇，但是同樣也讓企業(yè)面臨著非常大的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)如果想要更加長遠的發(fā)展，就需要對內部的管理進行強化。企業(yè)內部管理當中，全面預算管理作為一種有效手段，逐漸得到了企業(yè)的認可。文章筆者在詳細分析了全面預算管理的前提下，闡述了企業(yè)全面預算管理所面臨的問題及完善措施，希望可以共同促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。?

關鍵詞：企業(yè);全面預算管理;績效評價;措施

在現代企業(yè)管理過程中，全面預算管理是一種有效的管理控制手段，是構成財務管理中的重要部分，但在全面預算管理應用的過程當中，也有相當一部分企業(yè)在實際應用過程中實施效果并不理想，比如：企業(yè)缺乏全面預算管理理念，得不到相關各部門的高度重視;預算目標不確定;缺乏預算的監(jiān)控力度;預算管理與考評機制、激勵機制沒有更好的相互結合;預算調整不規(guī)范等，因此，文章詳細的闡述了全面預算管理及企業(yè)績效評價，例如加強相關人員對預算管理知識的培訓;通過全面預算管理規(guī)范和量化企業(yè)的發(fā)展目標;組建一支專業(yè)的全面預算管理機構;加強預算控制，減少預算調整;建立合理的預算考評獎懲機制等。

1企業(yè)中實施全面預算管理的重要性分析

在適應經濟發(fā)展的大趨勢下，企業(yè)實施全面預算管理是貫徹戰(zhàn)略實現的重要途徑之一。企業(yè)實施全面預算管理不是一個單一的過程，而是各個過程的綜合，通過全面預算管理制度的實施，有計劃、有步驟地做好預算、編制、審批等各項工作，從而使企業(yè)的的長期戰(zhàn)略計劃和短期戰(zhàn)略目標和發(fā)展方向得以具體化，并將其與企業(yè)的其他管理制度有機的結合起來，激勵全體人員共同參與到預算目標的實現過程中，從而使短期目標和長期發(fā)展戰(zhàn)略一步步都得以實現。

2企業(yè)全面預算管理所存在的問題

2.1缺乏預算分析及業(yè)績考評

企業(yè)全面預算管理實施成效不高，引發(fā)的原因有很多，其中最關鍵的一點在于未能將其當做是一個系統(tǒng)，這樣就使其中每一個體不能聯(lián)系到一起。很多企業(yè)的預算分析僅僅停留在對預算執(zhí)行結果的差異性分析，并且預算分析都是經過財務部門負責，僅僅分析了財務指標差異，未能分析經營性指標差異，同時也沒有落實責任歸屬、影響、原因等，最終無法強化預算的編制、執(zhí)行與控制。

2.2預算編制方法不夠完善

在全面預算管理理論中，預算有固定預算、零基預算、增量預算等多種方式。但是現階段很多企業(yè)選擇的預算編制方法不夠全面，使得企業(yè)無法靈活地利用整體性的預算來滿足自身的發(fā)展需要，進而影響到全面預算管理工作的開展。

2.3預算系統(tǒng)信息化建設較為落后

在預算系統(tǒng)中，業(yè)務部門、投資部門、人力資源部門、科研開發(fā)部門、財務部門都會在預算中編制相關的預算基礎數據，最后通過預算系統(tǒng)匯總成一份完整的預算報表體系。預算系統(tǒng)信息化落后體現在以下方面：1）實際工作中，由于信息化建設滯后的原因，還在用EXCELL表格編制、匯總，往往會出現各部門之間預算數據沖突也不易發(fā)現，預算編制質量較低，匯總預算報表是否符合公司的總體戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，都難以保證。2）預算監(jiān)督與控制系統(tǒng)落后。很多企業(yè)還是通過人工比對預算與實際金額，其實一些做的好的公司，也只是對部分預算數據進行事前控制，遠遠沒有達到建立起一套完整的預算控制監(jiān)督系統(tǒng)，進行實時、事前監(jiān)控。

3 企業(yè)全面預算管理的有效措施

3.1發(fā)揮全面預算管理戰(zhàn)略的主導性

以往傳統(tǒng)的全面預算管理是以經營、投資、財務等作為基本內容，但是卻忽略了戰(zhàn)略的存在。在當今經濟快速發(fā)展的形勢下，預算邏輯存在較大的局限性。目前，隨著市場經濟形勢的不斷變化，企業(yè)要想快速確立發(fā)展方向，制定戰(zhàn)略規(guī)劃，就需要利用全面預算管理來對企業(yè)的短期經營管理工作加以指導，并且保持與長期戰(zhàn)略目標的相互匹配，這樣才能確保戰(zhàn)略目標真正落到實處。具體而言：一是要明確全面預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略關聯(lián)的邏輯框架;二是要運用KPI、平衡記分卡的原理，從而發(fā)揮全面預算管理戰(zhàn)略的主導性。

3.2合理優(yōu)化績效評價

第一，提升預算分析專業(yè)水平。預算分析在企業(yè)預算編制、預算控制中起著極其重要的作用，如通過比較分析法，揭示預算執(zhí)行結果和預算目標值之間的差異與原因，并且對由此帶來的財務影響加以揭示，但是沒有深度的預算分析是難以達到此效果的。預算分析還需要將定量分析與定性分析結合起來。基于定量分析來對預算指標的變動幅度以及變動大小進行計算，抓住主要矛盾，從而解決關鍵性的問題。通過定性分析，則能夠綜合論證經濟指標的變動。將兩種分析結合起來，就能讓全面預算管理分析體系日益完善，最終將預算分析的作用充分發(fā)揮出來。

第二，實施預算的動態(tài)考評。在預算考評組織實施中，首先要認識到預算考評不僅僅是考評期末的結果，而是要注重全面預算管理全過程的動態(tài)性考評，關注編制、執(zhí)行以及結束的全過程。在全面預算管理中，預算編制作為第一個環(huán)節(jié)，其準確性、及時性非常重要。如果企業(yè)預算編制能力薄弱，就需要通過建立健全預算編制制度，作出及時性、準確性的考核與評價，最終提升預算編制水平。針對預算執(zhí)行的考評，還要做好預算執(zhí)行與目標之間差異的確認、處理以及評價。能針對預算執(zhí)行的控制與調整進行有效的激勵與約束。在全面預算管理控制過程中，動態(tài)考評與預算的期末綜合考評之間也是相輔相成的，能夠表現出全面預算管理本身的前置性。

3.3預算編制方法的優(yōu)化

在編制預算過程中，如何選擇編制方法，對企業(yè)全面預算管理的順利實施發(fā)揮著重要的推動作用。一旦預算方法不合理，預算方法過于單一，就會影響企業(yè)資源的均衡性，并且企業(yè)方向不一致，也會導致預算過程失控、預算結果失真。因此，合理地選擇預算編制方法，才能讓預算貼近實際，將預算的作用完全發(fā)揮出來。西方國家經過多年的研究，其預算編制方法已經非常成熟，也能針對不同的預算內容選擇對應的預算編制方法。我國企業(yè)可以借鑒西方成熟的經驗，如彈性預算，雖然彈性預算會增加人員的工作量，但是能夠確保預算編制的準確性，可以提供準確的依據，服務期末的預算考核。

3.4建立并完善預算信息系統(tǒng)

預算系統(tǒng)編制、執(zhí)行、分析、考核是一個整體的、數據量龐大的體系，需要預算系統(tǒng)信息化建設達到相當高的水準，才能真正發(fā)揮預算體系的作用。各部門的預算執(zhí)行差異也會體現在系統(tǒng)里，預算執(zhí)行達到一定的差異率或差異額，會暫停預算的執(zhí)行。待涉及部門分析出差異原因，提出糾正方案，待預算管理委員會審核通過、或者預算調整后，此項預算才能繼續(xù)執(zhí)行。

1）需要對自身的經營活動和過程進行梳理和分析。在建立預算信息系統(tǒng)之前，對公司各個層面進行調查，主要包括：主營業(yè)務、業(yè)務支持系統(tǒng)（含財務系統(tǒng)）、財務核算和管理、組織架構及流程、采購業(yè)務、存貨系統(tǒng)等各方面。對各個板塊進行梳理和分析，確定出流程和預算關鍵控制點，對于后期預算體系建立和內部關聯(lián)，具有重要意義。

2）預算執(zhí)行過程中，通過財務預算控制軟件，可以達到預算指標的事前控制。如現在比較多的，金蝶、用友財務軟件中的預算控制系統(tǒng)，以及根據公司特殊性自己開發(fā)的費控系統(tǒng)，對實際情況與預算差異較大的項目，及時上報預算管理辦公室，預算管理辦公室要求相應單位做出解釋說明，制定對策，有效實施調整措施，能起到預算工作事前控制的作用。

4 結束語

綜上所述，隨著時代的不斷發(fā)展，全面預算管理的作用越來越明顯。對于現代企業(yè)而言，全面預算管理作為有效的內部管理手段，能夠幫助企業(yè)增強管理能力，同時，有效地執(zhí)行全面預算管理，還能夠幫助企業(yè)抵抗外部風險，從而推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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