王理生

電子發(fā)票這一新生事物經(jīng)過我國政府的大力推行已在很多方面改變了商事活動和人民的日常生活,但在普及過程中暴露的問題不容忽視。本文對相應(yīng)問題進(jìn)行思考，并提出進(jìn)一步推行電子發(fā)票的意見和建議，希望能夠?qū)υ鲋刀愲娮影l(fā)票的進(jìn)一步發(fā)展提供幫助。

一、增值稅電子發(fā)票推行中的主要問題

推行增值稅電子發(fā)票是稅務(wù)管理中的一項重要創(chuàng)新，有利于加強稅收征管、防控發(fā)票類違法犯罪行為、降低征納成本、節(jié)約社會資源。然而，增值稅電子發(fā)票目前推行并不普遍，存在一些問題。

1.對電子發(fā)票的宣傳解讀不夠。在電子發(fā)票的推行過程中，稅務(wù)機關(guān)雖然進(jìn)行了積極的宣傳解讀，但也有一部分納稅人或者個人感受不到電子發(fā)票帶來的便利。一方面，對電子發(fā)票的推行政策宣傳不夠。雖然電子發(fā)票和紙質(zhì)發(fā)票的法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票相同，由于稅務(wù)機關(guān)對政策宣傳解讀不夠，部分公民對電子發(fā)票了解不深，對開具、受用電子發(fā)票的流程掌握不夠熟悉，還太不樂意使用電子發(fā)票。另一方面，對推行電子發(fā)票的社會價值宣傳不夠。推動電子發(fā)票的發(fā)展，更準(zhǔn)確說，是以一個更符合社會發(fā)展方向、更節(jié)約社會資源、更具備創(chuàng)新和科技含量行業(yè)。在電子發(fā)票的社會價值宣傳方面，還不能夠科學(xué)地看待電子發(fā)票的成本和收益問題，影響著電子發(fā)票下一步發(fā)展的方向和作用。

2.對電子發(fā)票的認(rèn)可程度不夠。從目前電子發(fā)票推行情況看，雖然取得一定成效，但申領(lǐng)使用的行業(yè)較窄，戶數(shù)較少，社會認(rèn)可度有待提高。從實際情況看，由于能降低成本、提高效率，往往是開票方對電子發(fā)票的認(rèn)可度高于受票方。一方面，電子發(fā)票表面上增加了受票方的成本。單位消費者大都習(xí)慣以紙質(zhì)發(fā)票作為入賬憑據(jù)，而電子發(fā)票需自行打印電子發(fā)票。電子發(fā)票在推行中受票方多了一道自己下載打印的程序，無形中增加了受票方的成本，這是受票方索取電子發(fā)票不積極的主要原因。另一方面，電子發(fā)票在報銷中存在困惑。大多消費者主動要發(fā)票是為了報銷使用，然而，消費者接受了紙質(zhì)發(fā)票就可以直接報銷，而電子發(fā)票可能會出現(xiàn)同一張發(fā)票重復(fù)報銷的情況，作為財務(wù)人員要一一核實發(fā)票信息，加大了工作量，自然不會主動選擇電子發(fā)票。

日前，國家稅務(wù)總局隨州市稅務(wù)局黨員干部走進(jìn)黨建共建單位——湖北新東日專用汽車有限公司，了解減稅降費的落實情況，幫助企業(yè)解決涉稅問題。圖為企業(yè)財務(wù)人員向稅務(wù)干部介紹公司發(fā)展現(xiàn)狀。（圖/文：省稅網(wǎng)）

3.對電子發(fā)票的成本明確不夠。根據(jù)國家稅務(wù)總局要求，電子發(fā)票服務(wù)平臺以納稅人自建為主，也可由第三方建設(shè)提供服務(wù)平臺。從目前推行情況來看，第三方服務(wù)平臺暫未收取服務(wù)費用。從狹義上來說，納稅人擔(dān)心，由于平臺建設(shè)投入資金大，日常維護費用也將增大，服務(wù)平臺肯定會收取一定費用，且國家無收費明確標(biāo)準(zhǔn)。屆時開票企業(yè)將繳納購買稅控服務(wù)器、稅控盤等設(shè)備費用以及服務(wù)費用，同時開票方或受票方還要承擔(dān)打印設(shè)備、打印紙、墨粉等支出，納稅人認(rèn)為成本增加，一定程度上降低了使用電子發(fā)票的積極性。從廣義上來說，社會上對電子發(fā)票的成本討論不夠科學(xué)。討論電子發(fā)票的總體成本，不僅應(yīng)從某些行業(yè)、某些企業(yè)的角度來考慮，還需要考慮整個發(fā)票使用周期的全社會總成本。同時，受票方不要單單考慮電子發(fā)票需要自行下載打印成本，更要考慮，推行電子發(fā)票后，大大減少了原來郵寄紙質(zhì)發(fā)票的成本。

4.對電子發(fā)票的推廣協(xié)作不夠。從電子發(fā)票的推廣情況來看，稅務(wù)機關(guān)對內(nèi)加強稅務(wù)人員在電子發(fā)票稅控設(shè)備監(jiān)督管理的主體責(zé)任落實，對外加強對服務(wù)單位的監(jiān)督管理，確保了電子發(fā)票推行工作平穩(wěn)順利。不過，在電子發(fā)票的推廣過程中，部門之間的協(xié)作還不夠。一是稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部協(xié)作不夠。稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部推行電子發(fā)票主要依賴于稅政部門，其他業(yè)務(wù)科室、基層稅源管理部門參與積極性還不夠。二是政府主導(dǎo)的作用還不夠。在電子發(fā)票各環(huán)節(jié)分工合作等細(xì)節(jié)方面，政府和市場的邊界仍有待進(jìn)一步明確，電子發(fā)票各個環(huán)節(jié)的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和參與準(zhǔn)入條件有待進(jìn)一步制定。三是社會部門參與度不夠。社會部門中用票量大的參與度高，用票量少的參與度低。另外，電子發(fā)票推廣幾乎零收費，中介機構(gòu)參與度也不高。

二、加大電子發(fā)票推行力度的建議和對策

電子發(fā)票較紙質(zhì)發(fā)票具有更多方面的優(yōu)勢，也更能適應(yīng)時代的發(fā)展，推廣和應(yīng)用電子發(fā)票勢在必行。目前，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面加快電子發(fā)票推行的速度。

1.強化對電子發(fā)票的宣傳解讀。加大對電子發(fā)票的宣傳力度，讓更多的公眾了解、熟悉電子發(fā)票，提高索要電子發(fā)票的積極性。一是有利于節(jié)約經(jīng)營成本。電子發(fā)票沒有印制、存儲和郵寄等成本，能節(jié)約大量的辦稅時間和人力。二是有利于保存使用發(fā)票。電子發(fā)票和申請、核準(zhǔn)、發(fā)票配號、數(shù)據(jù)傳輸?shù)拳h(huán)節(jié)全程線上操作，能減少納稅人往返稅務(wù)局的時間，也避免了紙質(zhì)發(fā)票在傳遞或保管過程中丟失的情況。三是有利于集中進(jìn)行數(shù)據(jù)處理。使用電子發(fā)票有利于提高企業(yè)財務(wù)處理的效率，有利于提高稅務(wù)部門征管效率，降低征納成本。

2.提高對電子發(fā)票的認(rèn)可程度。電子發(fā)票的發(fā)展將成為推動我國稅務(wù)治理現(xiàn)代化核心微觀機制之一，對于電子發(fā)票的發(fā)展，需要各方凝聚共識，形成稅務(wù)部門主導(dǎo)、各方參與的合作格局。建議盡早出臺電子發(fā)票管理辦法，在明確電子發(fā)票、發(fā)票電子化等重要概念的基礎(chǔ)上，厘清發(fā)票電子化中開具、傳遞方式、保存等三個主要環(huán)節(jié)的一系列重要技術(shù)和概念，完善電子發(fā)票運營管理模式，確立“稅控+平臺”方向下參與各方的權(quán)利和義務(wù)。建議財政部和國家稅務(wù)總局在推廣電子發(fā)票的同時，推進(jìn)電子發(fā)票作為電子憑證的立法工作，盡快出臺有關(guān)政策，進(jìn)一步肯定電子發(fā)票的法律地位，清除電子發(fā)票作為會計憑證與報銷、報賬等問題的法律障礙，全面提高社會認(rèn)可度。

湖北省仙桃市是我國重要的無紡布產(chǎn)業(yè)基地，今年上半年，該市202戶非織造布及制品生產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)出口額2.01億美元，同比增長13.05%。為進(jìn)一步服務(wù)外向型企業(yè)發(fā)展，仙桃市稅務(wù)局干部最近走進(jìn)企業(yè)，宣傳減稅降費政策。圖為稅務(wù)干部在企業(yè)了解生產(chǎn)經(jīng)營情況。（圖/文：省稅網(wǎng)）

3.量化電子發(fā)票的推廣成本。推動電子發(fā)票的發(fā)展，是以一個更符合社會發(fā)展方向、更節(jié)約社會資源、更具備創(chuàng)新和科技含量行業(yè)。科學(xué)地看待電子發(fā)票的成本和收益問題，決定著電子發(fā)票的定位和功能，影響著電子發(fā)票下一步發(fā)展的方向和作用。對于企業(yè)，使用電子發(fā)票，統(tǒng)計和整理可通過使用管理系統(tǒng)，就不再需要手動輸入，同時發(fā)票量大的企業(yè)，也省去了整理紙質(zhì)發(fā)票的繁瑣。而對于企業(yè)員工，報銷這件事，貼發(fā)票很麻煩，還浪費時間，尤其出差遇到商家不給開發(fā)票，后續(xù)處理更加浪費時間。實踐中，無論企業(yè)還是消費者接受紙質(zhì)發(fā)票是不需要成本的，而開具發(fā)票的企業(yè)和個人除負(fù)擔(dān)紙質(zhì)發(fā)票打印設(shè)備成本，紙質(zhì)發(fā)票成本稅務(wù)機關(guān)是不收費的，是國家埋單的。建議電子發(fā)票的推廣成本借鑒大家已經(jīng)認(rèn)可的紙質(zhì)發(fā)票費用承擔(dān)模式，由政府主導(dǎo)，綜合分析研究國家印制紙質(zhì)發(fā)票的印刷、運輸成本，將國家負(fù)擔(dān)的印制紙質(zhì)發(fā)票的印刷、運輸成本轉(zhuǎn)嫁到電子發(fā)票的推廣成本上來。

4.強化電子發(fā)票的推廣協(xié)作。電子發(fā)票的推廣應(yīng)用，從本質(zhì)上就意味著我國發(fā)票管理體制的根本性變革，電子發(fā)票將是我國發(fā)票管理改革的基本方向。因此，稅務(wù)部門在推廣電子發(fā)票的過程中，要加強與政府部門、企業(yè)的協(xié)作，從三個方面入手：第一，政府積極主導(dǎo)。電子發(fā)票將增加政府管理手段，促進(jìn)政府管理方式轉(zhuǎn)變。從長遠(yuǎn)發(fā)展來看，政府管理手段必須完成信息化，轉(zhuǎn)變政府管理方式，利用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)工具形成事前預(yù)警機制、快速反應(yīng)機制和綜合監(jiān)管機制。第二，鼓勵企業(yè)積極參與。在電子發(fā)票基本制度和模式確立的基礎(chǔ)上，鼓勵、支持企業(yè)參與市場，在基于合作型稅務(wù)遵從理念的稅務(wù)管理生態(tài)鏈的各個環(huán)節(jié)、各個層次，提供多樣化的電子發(fā)票產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新。第三，研發(fā)電子發(fā)票處理系統(tǒng)。依托已有的會計核算系統(tǒng)，完整地接收電子發(fā)票數(shù)據(jù)，并通過建立完善電子檔案管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對電子發(fā)票的歸檔及查詢。同時，可以在電子發(fā)票上自動生成二維碼，通過掃描識別改發(fā)票是否已經(jīng)報銷，從而減輕財會人員審核報銷資料的壓力，避免重復(fù)報銷的問題出現(xiàn)。