何剛

【摘要】隨著社會經濟的蓬勃發(fā)展，財務預算管理對一個企業(yè)的發(fā)展起著至關重要的作用。財務預算管理是對企業(yè)的融資、生產經營以及利潤目標進行全面預算，并通過一些手段進行合理有效的調整和控制。雖然當下有許多企業(yè)已經意識到了財務預算管理的重要性，但是因為一些客觀因素，財務預算管理在企業(yè)中并不能順利執(zhí)行。本文通過分析國內企業(yè)在財務預算管理執(zhí)行中存在的一些問題，并針對這些問題提出相應的措施，為解決企業(yè)在財務管理上面臨的難題尋找新思路。

【關鍵詞】財務預算管理;管理執(zhí)行力;成因;對策

一、財務預算管理概況

預算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指導下，對未來的經營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析，從而及時指導經營活動的改善和調整，幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現戰(zhàn)略目標。財務預算既能綜合分析企業(yè)的各項財務支出，依據企業(yè)的特點為企業(yè)制定符合企業(yè)發(fā)展的策略，又能控制企業(yè)生產與經營活動中的每一個環(huán)節(jié)。財務預算管理服務于企業(yè)，也是企業(yè)在逐漸發(fā)展壯大的過程中必須完善的環(huán)節(jié)。

二、影響企業(yè)財務預算管理執(zhí)行力的成因

H銀行作為H市唯一一家具有法人地位的股份制商業(yè)銀行，從成立之初到如今已經有二十年的歷史。在各地級政府和相關部門的監(jiān)管下，不斷地提升自身的綜合實力，截至2017年年底，其資產總額遠超500億。由于H銀行對全面預算管理的重視以及全面預算管理體系的不斷完善，才使得企業(yè)資本充足，在國內的商行中排名前十。以下，就以H銀行為例，對企業(yè)的全面預算管理進行分析研究。

（一）財務預算制定本身不夠科學合理

由于企業(yè)在制定財務預算的時候擔心市場波動或其他因素導致制定的財務預算與實際情況不符、與企業(yè)的實際計劃脫節(jié)，往往只會制定短期目標。這種做法只能保證企業(yè)在短期時間內有效，從企業(yè)長遠的發(fā)展來看，企業(yè)財務預算的制定調整幅度較大，無法將企業(yè)的財務預算聯(lián)結在一起，很可能影響財務預算全面有力的執(zhí)行。另外，傳統(tǒng)的預算編制方法也并不是完全符合每個企業(yè)的情況，企業(yè)因為成本、銷售及市場價格有所波動時，財務預算也要順應變化，及時做出相對應的調整。H銀行的預算編制是采用自上而下的編制方法，通過緊控制和預算診斷控制相結合的辦法進行財務預算管理，程序嚴格。但還是有下屬分支費用使用超額，預算與實際出現了偏差，且企業(yè)卻也沒有相應的懲罰管理措施。由此說明。H銀行在財務預算管理制定時還是有一些偏差和漏洞。

（二）缺乏對財務管理的重視

企業(yè)的預算管理編制常常無法落到實處，員工的執(zhí)行力薄弱，或由于財務部門本身具有局限性，職能范圍有限。而企業(yè)內部缺乏直接的執(zhí)行人員，導致財務預算管理難以貫徹到企業(yè)生產經營的每一個環(huán)節(jié)，最終勢必會降低執(zhí)行力度和效率。

（三）組織機構不健全，缺乏有效監(jiān)督

從H銀行財務預算整體架構上來看，其存在著兩個不足，一是數據缺乏限制了財務預算的全面性，二是財務預算缺乏有力的信息系統(tǒng)支持。而H銀行依據新企業(yè)會計準則，建立了全科目的財務預算管理系統(tǒng)，解決了這一問題。財務預算體系圖如圖1。

1.財務預算管理機構不健全。企業(yè)的重大決策往往由企業(yè)的最高管理層決定，但由于管理層與企業(yè)財務部的工作缺乏了解，企業(yè)財務部也無法真正參與到企業(yè)的重大決策中，管理層與財務部分離，那么企業(yè)預算管理就難以發(fā)揮其真正的作用。2.財務預算管理缺乏有效的考核監(jiān)督機制。企業(yè)員工在沒有考核監(jiān)督機制的情況下，很難發(fā)揮他們的主觀能動性，主動執(zhí)行財務預算管理制度。3.制造成本的方法不合理。企業(yè)資金成本的管理往往浮于表面，管理者通常只會重視表面看得見的資金流動和成本支出，忽視了在預算管理中成本與資金的比例。長此以往，傳統(tǒng)的成本制造也無法對企業(yè)的其他資金進行計算。

（四）人才、環(huán)境的因素影響著預算管理執(zhí)行力

企業(yè)職員對財務預算管理意識淡薄，部門與部門之間相互推卸責任，預算管理不但難以在企業(yè)中實施，甚至也會影響企業(yè)整體的財務工作。除此之外，財務預算管理還需要企業(yè)內部執(zhí)行力文化的推動，員工之間形成良好的溝通交流氛圍，主動完成任務并解決問題，預算管理在公司的推行中也將會更加順利一些。但目前來看，很少有企業(yè)能在公司內部形成其良好的執(zhí)行力文化，職員在工作上的懈怠情緒將會成為預算管理推行的又一障礙。

三、提高企業(yè)預算管理執(zhí)行力的措施

（一）完善預算組織架構

對于預算管理執(zhí)行力的提升，企業(yè)首先要做的就是加大對預算管理的投資力度，在企業(yè)中設立一個專門的機構進行財務預算管理。組織機構要明確財務預算管理職責，或安排專人負責預算管理工作。將職責層層落實到各個部門甚至個人身上，有效地提高預算管理制度在企業(yè)內部的實施執(zhí)行。當然，企業(yè)在建立預算管理機構時也要遵循我國的法律法規(guī)，建立一個從內到外具有約束力的組織，推進預算管理工作的發(fā)展進程。

（二）制定合理的預算管理目標和指標

依據企業(yè)的財務預算和財務管理，企業(yè)的管理者才能確定符合企業(yè)發(fā)展現狀的經濟目標。相對的，有效科學的經濟發(fā)展目標既要與企業(yè)的近期利益相結合，也離不開財務部對目標執(zhí)行的層層把關，最終實現企業(yè)利益最大化。因此，企業(yè)在制定可行的預算管理目標時要遵循企業(yè)當前發(fā)展的現狀，考慮長遠的發(fā)展目標，還要全面把握企業(yè)發(fā)展的內、外部環(huán)境因素，面對競爭激烈的市場，及時做出目標的調整，適應經濟環(huán)境，健康穩(wěn)步發(fā)展。H銀行的財務預算編制方法涉及到資產、負債、業(yè)務、投資損益以及各項收支等方面的內容，雖然這套體系還不太完備，但可以為預算管理的報表、指標進行預測和分析。H銀行的財務預算體系及預算流程圖如圖2所示。

（三）根據實際選擇適用的預算編制方法

預算編制方法的選擇離不開對市場的調研和對企業(yè)自身的審度，只有充分了解企業(yè)的運營方式和發(fā)展方向，并結合當下的實際情況編制出切實可行的方法。編制出的方法還不能忽視它的全面性、系統(tǒng)性和可靠性，更不能忽略其在預算管理中的可控性和調節(jié)性，能夠靈活運用于企業(yè)的財務預算管理中。

（四）加強預算管理執(zhí)行過程中的監(jiān)督力度

預算管理的監(jiān)督不但是為了保證預算管理目標能夠如期實現，更是為了在預算管理的過程中加大監(jiān)督力度，確保預算管理中所依托的數據信息是準確有效的，促進預算管理的科學性和可靠性。在預算管理監(jiān)督的過程中，對于發(fā)現的問題要及時做出相應的補救措施，也要善于總結經驗教訓，對未來可能發(fā)生的問題進行預測和防范，保證預算管理工作高效實施。

（五）制定公開、公平的預算考核機制

企業(yè)要培養(yǎng)員工的財務預算觀念，將預算管理的職責分派到每一個職員身上，并制定公開、公平的預算考核機制，調動員工的執(zhí)行積極性，并對員工的日常工作進行激勵和約束。同樣，預算考核機制也要結合企業(yè)自身的特點以及全體員工的整體水平進行科學合理的制定。

（六）提高企業(yè)人員的預算執(zhí)行水亞

從企業(yè)高層的管理者做起，充分認識到預算管理對企業(yè)發(fā)展的重大意義，在工作中及時與相關的組織機構進行溝通學習。同時，企業(yè)的職員也要對企業(yè)財務預算管理相關知識進行主動了解和學習，積極參與到企業(yè)自發(fā)組織的技能培訓中。尤其是預算管理機構的工作人員更要不斷提升自身的專業(yè)素養(yǎng)，滿足企業(yè)對預算管理人才技能的需求。長而久之，企業(yè)逐漸會形成獨有的企業(yè)執(zhí)行力，這種無形的力量不但能夠使企業(yè)內部更加團結一致，增強員工的責任感，還能在潛移默化中促進員工的工作信心，提升他們的工作能力。

結束語

綜上所述，在企業(yè)的發(fā)展過程中，完善財務預算管理制度是企業(yè)的必經之路。從當前來看，企業(yè)預算管理執(zhí)行力的水平對企業(yè)整體的決策執(zhí)行水平有著直接的影響：從長遠來看，現代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展離不開對財務預算管理的貫徹落實。在我國社會經濟不斷發(fā)展的今天，科學地預算管理需要合理的預算管理機制，還需要對預算管理人才進行培養(yǎng)，進而讓預算管理在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮其最大的作用。