劉勇

【摘要】隨著交通運(yùn)輸管理部門(mén)制度的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，越來(lái)越多的交通運(yùn)輸管理部門(mén)開(kāi)始重視交通運(yùn)輸管理部門(mén)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。交通運(yùn)輸管理部門(mén)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指交通運(yùn)輸管理部門(mén)為了提高財(cái)務(wù)信息的安全，穩(wěn)定，保護(hù)單位部門(mén)資產(chǎn)的安全，確保交通運(yùn)輸管理部門(mén)資產(chǎn)管理符合法律規(guī)定，以及財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性，為了提高了交通運(yùn)輸管理部門(mén)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)交通運(yùn)輸管理部門(mén)發(fā)展建立的一套制度、程序和方法。交通運(yùn)輸管理部門(mén)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制是交通運(yùn)輸管理部門(mén)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，直接關(guān)系到交通運(yùn)輸管理部門(mén)的生存、發(fā)展和盈利。本文主要針對(duì)交通運(yùn)輸管理部門(mén)管理的內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行研究。交通運(yùn)輸管理部門(mén)必須建立健全交通運(yùn)輸管理部門(mén)的內(nèi)部控制體系，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行。

【關(guān)鍵詞】交通運(yùn)輸部門(mén);內(nèi)部控制規(guī)范;內(nèi)部防范

一、內(nèi)部控制含義

伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制的概念即是組織所制定的旨在保護(hù)交通運(yùn)輸管理部門(mén)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資料可靠性和完整性、提高經(jīng)營(yíng)效率、推動(dòng)管理部門(mén)制定的各項(xiàng)政策能夠貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃及與之配套的各種方法及措施。其具體包含了三層含義：

第一層：從單位內(nèi)部的組織架構(gòu)及人員參與度這一角度來(lái)看，內(nèi)部控制體系的建造是為了確保在交通運(yùn)輸管理部門(mén)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，交通運(yùn)輸管理部門(mén)的高層以及基層人員都會(huì)主動(dòng)地參與，從而能夠較好地完成交通運(yùn)輸管理部門(mén)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

第二層：從為保障單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)這一角度來(lái)看，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建是為了保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性，確定適合交通運(yùn)輸管理部門(mén)的系統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理方法和能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控交通運(yùn)輸管理部門(mén)運(yùn)營(yíng)狀況的各種財(cái)務(wù)指標(biāo)，最終生成供投資者參考的可靠詳實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，為交通運(yùn)輸管理部門(mén)更好實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

第三層：從保障交通運(yùn)輸管理部門(mén)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)這一角度來(lái)看，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建是為交通運(yùn)輸管理部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理不觸犯國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)而做好了前期框架的制定工作，起到了一定的支撐性作用。

二、內(nèi)部控制制度的構(gòu)成要素

內(nèi)容是內(nèi)部控制不僅可以在小規(guī)模的小部門(mén)內(nèi)進(jìn)行，而且可以通過(guò)向人們分配任務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)大量的大部門(mén)。

基本要素包括：

（1）控制環(huán)境是內(nèi)部控制的重要組成部分，是整個(gè)組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)。它反映的不僅是組織的控制文化同時(shí)也影響員工的控制意識(shí)。

（2）危機(jī)評(píng)估對(duì)于各個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，都會(huì)面對(duì)著各種外來(lái)的或內(nèi)部的危機(jī)。管理層人員必須分清與有效管理這些危機(jī)從而實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，管理負(fù)責(zé)人也必須會(huì)處理與改善各項(xiàng)危機(jī)。

（3）控制活動(dòng)是確保各項(xiàng)指令實(shí)施的政策與程序。

（4）內(nèi)容與溝通，即必須在合適的時(shí)間和合適的地點(diǎn)分清楚、取得及互換有關(guān)內(nèi)容從而讓人們能了解自己的任務(wù)，這個(gè)元素對(duì)內(nèi)部控制很重要。

（5）監(jiān)測(cè)分為連續(xù)監(jiān)測(cè)和間歇監(jiān)測(cè)兩種。持續(xù)監(jiān)控是管理過(guò)程中的日常監(jiān)督，包括對(duì)管理人員的日常管理和監(jiān)控，以及員工在執(zhí)行任務(wù)時(shí)所采取的行動(dòng)。在間歇評(píng)估中，管理層和內(nèi)部審計(jì)員可以實(shí)現(xiàn)這種重新監(jiān)控。

三、加強(qiáng)交通運(yùn)輸管理部門(mén)內(nèi)部控制的方法與策略

（一）建全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)各部門(mén)和人員之間的溝通與聯(lián)系

在交通運(yùn)輸管理部門(mén)內(nèi)部，要建立完善的內(nèi)部控制制度和詳細(xì)的技能流程，合理分配職責(zé)，控制和調(diào)查各職能部門(mén)和人員，明確各部門(mén)的職責(zé)和利益。防止出現(xiàn)一項(xiàng)權(quán)益多人參與，或者權(quán)益無(wú)人問(wèn)津。通過(guò)整理內(nèi)部管理制度、技能流程圖、權(quán)限條例規(guī)范等，促進(jìn)交通運(yùn)輸管理部門(mén)各層級(jí)員工明確了解自己的工作內(nèi)容和權(quán)限范圍，不濫用權(quán)力。工作反饋，確保工作中遇到的問(wèn)題可以及時(shí)報(bào)告和處理。

（二）強(qiáng)化交通運(yùn)輸管理部門(mén)危機(jī)意識(shí)，交通運(yùn)輸管理部門(mén)要有危機(jī)管理機(jī)制

很多交通運(yùn)輸管理部門(mén)管理層缺乏危機(jī)意識(shí)，未創(chuàng)建危機(jī)管理預(yù)警機(jī)制，從而在危機(jī)發(fā)生之時(shí)無(wú)法迅速去處理。所以，交通運(yùn)輸管理部門(mén)有危機(jī)管理機(jī)制至關(guān)重要，為了控制交通運(yùn)輸管理部門(mén)的戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、財(cái)政危機(jī)。

（三）加強(qiáng)交通運(yùn)輸管理部門(mén)文化和內(nèi)容的傳遞與溝通

在交通運(yùn)輸管理部門(mén)規(guī)模越來(lái)越大的情況下，交通運(yùn)輸管理部門(mén)和人員信息傳遞和工作配合與傳遞出現(xiàn)越來(lái)越多的問(wèn)題，為了應(yīng)對(duì)交通運(yùn)輸管理部門(mén)工作內(nèi)容傳遞不及時(shí)不順暢，交通運(yùn)輸管理部門(mén)應(yīng)改善內(nèi)容交流系統(tǒng)，建立一個(gè)流通交通運(yùn)輸管理部門(mén)內(nèi)部溝通網(wǎng)絡(luò)，使管理能夠快速有效地管理交通運(yùn)輸管理部門(mén)。

（四）加強(qiáng)對(duì)交通運(yùn)輸管理部門(mén)的監(jiān)督

主要從增加內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個(gè)方面的力量結(jié)合起來(lái)。多數(shù)交通運(yùn)輸管理部門(mén)只注重監(jiān)督制度的創(chuàng)立，不注重其實(shí)施，只有形式上沒(méi)有實(shí)質(zhì)上的。內(nèi)部審計(jì)是交通運(yùn)輸管理部門(mén)內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制的關(guān)鍵，要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，可以從調(diào)整好交通運(yùn)輸管理部門(mén)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)始出發(fā)，要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，在建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)遵循獨(dú)立性和權(quán)威性原則，使內(nèi)部審計(jì)能夠公正、公正地評(píng)價(jià)交通運(yùn)輸管理部門(mén)內(nèi)部控制。并能使內(nèi)部審計(jì)人員行之有效完成工作。

（五）創(chuàng)建和調(diào)整好ERP建設(shè)

ERP在現(xiàn)階段各類(lèi)交通運(yùn)輸管理部門(mén)的經(jīng)營(yíng)與管理中發(fā)揮著重要的作用，通過(guò)先進(jìn)手段可以整合交通運(yùn)輸管理部門(mén)資源，與時(shí)俱進(jìn)科學(xué)管理交通運(yùn)輸管理部門(mén)，其他國(guó)家大多數(shù)先進(jìn)交通運(yùn)輸管理部門(mén)都已選擇了適合自己的ERP軟件，利用ERP系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)有效的管理與控制。所以應(yīng)盡快在交通運(yùn)輸管理部門(mén)中推行ERP。它可以整合交通運(yùn)輸管理部門(mén)資源，使交通運(yùn)輸管理部門(mén)每一個(gè)員工都被明確告知在交通運(yùn)輸管理部門(mén)中自己擔(dān)任的角色，并且通過(guò)一定的方法，使每一個(gè)人都能迅速地獲取他們?cè)趯?shí)施與控制經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需要負(fù)責(zé)的內(nèi)容，并相互溝通與互換這些內(nèi)容。在工作中產(chǎn)生的資源和生產(chǎn)資料，在財(cái)政系統(tǒng)中會(huì)自動(dòng)生成，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析和技能運(yùn)作的同步進(jìn)行，使得內(nèi)部控制多元化科技化，也在很大程度上減弱了人員的工作量。加強(qiáng)交通運(yùn)輸管理部門(mén)內(nèi)部控制的方法與策略交通運(yùn)輸管理部門(mén)內(nèi)部控制不是一個(gè)單一的要求，管理者必須考慮其內(nèi)部控制的客觀事實(shí)，能否改善交通運(yùn)輸管理部門(mén)現(xiàn)在所存在的問(wèn)題。交通運(yùn)輸管理部門(mén)要根據(jù)自身的交通運(yùn)輸管理部門(mén)文化，制訂出有利于本交通運(yùn)輸管理部門(mén)內(nèi)部控制發(fā)展的規(guī)定，明確專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并嚴(yán)格控制與檢查，做到規(guī)范化，合理化的交通運(yùn)輸管理部門(mén)內(nèi)部控制制度的改善。

結(jié)束語(yǔ)

國(guó)內(nèi)交通運(yùn)輸管理部門(mén)內(nèi)部控制制度依舊存在明顯的問(wèn)題和不足，然而不可否認(rèn)的是內(nèi)部控制依舊是現(xiàn)代化的管理制度。根據(jù)交通運(yùn)輸管理部門(mén)的現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行分析，其管理者就是執(zhí)行者，屬于內(nèi)部控制的核心，限制影響內(nèi)部控制的實(shí)施和最終效果。需要持續(xù)強(qiáng)化對(duì)管理者素質(zhì)與道德的培育，了解與學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識(shí)的時(shí)候，在實(shí)踐中持續(xù)健全內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，根據(jù)單位主要情況創(chuàng)建高效的內(nèi)部控制監(jiān)督制度，此外也需要激發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)制度所具備的效果，上述都會(huì)對(duì)單位日常經(jīng)營(yíng)和長(zhǎng)久戰(zhàn)略目標(biāo)的完成產(chǎn)生積極的影響。加快單位的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展是長(zhǎng)期任務(wù)，需要奠定良好的基礎(chǔ)，不斷堅(jiān)持下去，最終促進(jìn)單位的發(fā)展。