周炳奎

【摘要】我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，從改革開放以來就呈現(xiàn)著穩(wěn)定增長的趨勢(shì)發(fā)展，特別是在我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立之后，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度也越來越快。目前隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，相應(yīng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也在逐漸健全，因此也導(dǎo)致了相應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)越來越繁榮。為了適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國以往的稅收體制已經(jīng)不能滿足當(dāng)前發(fā)展的需求，因此也出現(xiàn)了許多有關(guān)稅收方面的問題，對(duì)于我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了一定的阻礙作用。針對(duì)這種問題，我國在近些年來提出了營改增的稅收改革，不僅進(jìn)一步健全我國的稅收體制，也促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步升級(jí)轉(zhuǎn)型。但是在營改增的稅收改革背景下，在事業(yè)單位發(fā)展方面也產(chǎn)生了許多的涉稅問題，本文主要針對(duì)在營改增背景下事業(yè)單位的涉稅問題以及相關(guān)的解決措施進(jìn)行分析，有利于進(jìn)一步推動(dòng)事業(yè)單位的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】營改增;事業(yè)單位;涉稅問題

隨著我國現(xiàn)代化建設(shè)逐漸發(fā)展，我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度也越來越快，導(dǎo)致傳統(tǒng)的稅制體制與當(dāng)前的社會(huì)發(fā)展不相適應(yīng)。因此為了進(jìn)一步提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，我國在近些年來提出了稅制方面的營改增政策，通過將營業(yè)稅改增值稅的方式極大地推進(jìn)了我國稅收工作的發(fā)展，也有利于我國經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步轉(zhuǎn)型升級(jí)。但是在營改增的過程當(dāng)中，相關(guān)事業(yè)單位也出現(xiàn)了一些新的稅收方面的問題，特別是事業(yè)單位的涉稅問題，事業(yè)單位涉稅問題嚴(yán)重會(huì)直接影響到單位自身的可持續(xù)發(fā)展，而且對(duì)我國的國民經(jīng)濟(jì)也會(huì)產(chǎn)生不必要的影響。針對(duì)這個(gè)問題，需要在當(dāng)前營改增的稅制改革背景下，將事業(yè)單位涉稅問題進(jìn)行有效地解決。

一、我國實(shí)行營改增稅制改革的重要性

營改增稅制改革主要是對(duì)稅收進(jìn)行調(diào)節(jié)，對(duì)國民收入進(jìn)行再分配，保證能夠促進(jìn)資源的合理配置，從而能夠進(jìn)一步推動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。通過營改增稅制改革之后能夠有效地提高就業(yè)率，促進(jìn)生產(chǎn)要素的流動(dòng)和配置，有利于保證我國國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。另外，進(jìn)行營改增稅制改革還可以推進(jìn)我國稅收制度朝著更加規(guī)范化的方向發(fā)展，一些企業(yè)納稅人降低了自己的稅負(fù)壓力，也更有利于推進(jìn)我國的社會(huì)稅收收益增長。

（一）稅務(wù)制度改革是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的迫切需要

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，當(dāng)前市場(chǎng)競爭越來越激烈，企業(yè)為了進(jìn)一步提高自身在市場(chǎng)當(dāng)中的競爭優(yōu)勢(shì)，必須要不斷提高自身企業(yè)的改革轉(zhuǎn)型，從而能夠保證自身企業(yè)獲得更高的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。在營改增稅制改革之后，不僅滿足了當(dāng)前時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，還進(jìn)一步完善了差額征收稅金系統(tǒng)，進(jìn)一步降低了企業(yè)的稅負(fù)壓力，有利于我國國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長。通過營改增稅制改革保證我國減稅政策的落實(shí)，進(jìn)一步提高了企業(yè)的發(fā)展活力。

（二）改善了重復(fù)征稅的問題

我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求稅制需要不斷改革，主要是由于原有的稅務(wù)制度無法滿足我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此需要稅制改革。另外，原有的稅務(wù)制度會(huì)出現(xiàn)一些重復(fù)征稅的問題，不僅會(huì)大大增加納稅人的稅負(fù)，也會(huì)引起不必要的抗議和不滿，嚴(yán)重影響我國稅制部門的社會(huì)影響度。增值稅主要指的是商品增值部分的稅收，所以在進(jìn)行營改增之后，能夠進(jìn)一步加強(qiáng)結(jié)構(gòu)性減稅工作的完成，還有利于推進(jìn)我國稅收政策的科學(xué)化和合理化，不僅能夠降低納稅人的稅負(fù)壓力，還提高了納稅人的納稅積極性，進(jìn)一步促進(jìn)了我國稅收制度的合理性。

（三）有利于加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變

營改增稅制改革的發(fā)展，也會(huì)推進(jìn)我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，有利于構(gòu)建更加完善的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。通過稅務(wù)改革，不僅能夠有利于增強(qiáng)我國綜合國力，還能夠不斷完善稅務(wù)制度，進(jìn)一步保障我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定運(yùn)行。經(jīng)過調(diào)查統(tǒng)計(jì)顯示，我國營改增稅制改革之后，第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展迅速提高，表明此次改革為我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供了強(qiáng)大的促進(jìn)力量，同時(shí)也進(jìn)一步保證我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)完善優(yōu)化，有利于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的平衡性，從而能夠促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

二、事業(yè)單位在“營改增”稅制改革中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

（一）合同定價(jià)機(jī)制有關(guān)條款風(fēng)險(xiǎn)

營改增稅制改革主要內(nèi)容就是將營業(yè)稅改為增值稅，所以第一步需要區(qū)分營業(yè)稅和增值稅，其中營業(yè)稅是一種價(jià)內(nèi)稅，增值稅是一種價(jià)外稅，所以在營改增稅制改革的時(shí)候最主要的就是將定價(jià)機(jī)制進(jìn)行了根本性的改變。也就是說營改增之前合同價(jià)屬于營業(yè)務(wù)，在營改增制度落實(shí)之后還要對(duì)不合稅價(jià)格與增值稅額之間進(jìn)行區(qū)分。因此如果企業(yè)雙方在進(jìn)行合同簽訂的時(shí)候，沒有標(biāo)明相關(guān)故價(jià)格是否是含稅的價(jià)格還是不含稅的價(jià)格，就直接會(huì)導(dǎo)致合同主體方在理解合同方面產(chǎn)生差異，引起不必要的合同糾紛。

（二）發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)

1.項(xiàng)目填寫不合規(guī)范

事業(yè)單位在進(jìn)行相關(guān)資金收據(jù)票據(jù)的時(shí)候，往往沒能按照事業(yè)單位的實(shí)際情況，填寫出付款單位的全稱，填寫的過程中至填寫了單位的簡稱，甚至是相關(guān)職工的姓名，所以在進(jìn)行報(bào)銷的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)違規(guī)情況。

2.提供逾期發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷

另外事業(yè)單位內(nèi)部的員工，將相關(guān)發(fā)票傳遞給財(cái)務(wù)部門的時(shí)間比較長，所以會(huì)很容易產(chǎn)生發(fā)票逾期的情況，等到傳遞給財(cái)務(wù)部門的時(shí)候，相關(guān)發(fā)票已經(jīng)無法進(jìn)行抵扣，就會(huì)給個(gè)人以及事業(yè)單位造成不必要的損失。

（三）供應(yīng)商管控中的風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)行營改增稅制改革工作落實(shí)的過程中，重復(fù)計(jì)稅的問題大大減少，但是仍然也帶來了一系列問題，其中最主要的就是影響了事業(yè)單位的供應(yīng)商管理和采購工作。如果相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后，有一部分供應(yīng)商，是具有長期合作關(guān)系的但是卻不具備開具增值稅專用發(fā)票的資格，因此也會(huì)影響相關(guān)政策的落實(shí)，也不利于減少相關(guān)單位的稅收。

三、營改增稅制改革事業(yè)單位減少風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）加強(qiáng)合同審核管理，積極促進(jìn)財(cái)稅融合

為了進(jìn)一步落實(shí)營改增稅制改革，事業(yè)單位要提高對(duì)相關(guān)合同的審核和統(tǒng)計(jì)，將供應(yīng)商的相關(guān)信息進(jìn)行有效的整理和統(tǒng)計(jì)，并且按照不同的資質(zhì)和納稅形式進(jìn)行分類列，在此基礎(chǔ)上建立一個(gè)規(guī)范的供應(yīng)商稅務(wù)信息檔案。另外在進(jìn)行供應(yīng)商合同審核的過程當(dāng)中，還要對(duì)合同款項(xiàng)的明細(xì)內(nèi)容，發(fā)票開具的種類，付款時(shí)間，當(dāng)前稅率以及含稅情況進(jìn)行準(zhǔn)確的了解，以免出現(xiàn)差錯(cuò)給事業(yè)單位帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）強(qiáng)化事業(yè)單位下的發(fā)票管理

在事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)候，發(fā)票屬于一項(xiàng)重點(diǎn)部分，而且在營改增稅制改革之前，要想進(jìn)行營業(yè)稅發(fā)票開具只需要按照相關(guān)合同的條款來進(jìn)行。等到營改增稅制改革之后，事業(yè)單位不僅要嚴(yán)格觀察合同情況，還要對(duì)增值的部分進(jìn)行增值稅發(fā)票開具，面對(duì)增值稅發(fā)票的改變要進(jìn)行明確的了解。所以說事業(yè)單位必須要提高對(duì)發(fā)票管理工作的重視，及時(shí)對(duì)發(fā)票管理模式進(jìn)行更新調(diào)整，以適應(yīng)當(dāng)前營改增稅制改革的發(fā)展環(huán)境。

（三）減輕對(duì)現(xiàn)金流帶來的不利影響

為了進(jìn)一步減少稅制改革對(duì)現(xiàn)金流的不利影響，事業(yè)單位必須要與相關(guān)建設(shè)單位進(jìn)行深入有效的談判，盡量能夠減少質(zhì)量保證金的扣除比例，或者可以延長扣除時(shí)間來為相關(guān)現(xiàn)金流提供空間和機(jī)會(huì)。如果相關(guān)項(xiàng)目工程款已經(jīng)開始議價(jià)，而且還受到其他因素的影響，相關(guān)工程款項(xiàng)沒有辦法在短時(shí)間內(nèi)送達(dá)，那么就要加強(qiáng)與建設(shè)單位之間的密切聯(lián)系，保證建設(shè)單位能夠提供必須要上交的增值稅稅款。如果建設(shè)單位不能夠保證資金能夠第一時(shí)間送達(dá)，那么必須要與供應(yīng)商進(jìn)行聯(lián)系，從而能夠爭取到提前開具發(fā)票的機(jī)會(huì)。

結(jié)束語

綜上所述，進(jìn)行營改增稅制改革主要就是將營業(yè)稅改為增值稅，通過該項(xiàng)稅制改革對(duì)我國傳統(tǒng)的順勢(shì)提出進(jìn)行了有效的調(diào)整和更新，進(jìn)一步提高了我國稅收的科學(xué)性和合理性。相關(guān)事業(yè)單位必須要在原有的稅制改革的基礎(chǔ)上，對(duì)原有的稅收工作進(jìn)行調(diào)整，當(dāng)前我國事業(yè)單位內(nèi)部涉稅問題比較嚴(yán)重，因此，必須要有針對(duì)性地對(duì)相應(yīng)的稅務(wù)制度進(jìn)行調(diào)整和改革，保證事業(yè)單位能夠健康發(fā)展。