于洪勝

摘 要 隨著社會主義改革的不斷深化，各行各業(yè)均取得了較快的發(fā)展與進步，科研事業(yè)單位也進行了深入的改革，取得了飛速發(fā)展。本文首先對當前時期科研事業(yè)單位內控工作中存在的突出性問題進行分析，然后提出了具體的內控規(guī)范化建設的對策，旨在為科研事業(yè)單位更加高效地開展內控建設提供切實可行的依據(jù)與參考。

關鍵詞 科研事業(yè)單位 內控規(guī)范化建設 問題 具體對策

事業(yè)單位構建一套有效的內控制度，不僅可以確保國有資產的安全性，還能夠有效預防舞弊以及腐敗等方面的問題出現(xiàn)。科研事業(yè)單位作為國家事業(yè)單位體系之中的一個最典型的代表，其開展經濟業(yè)務活動較多，更需要構建一套完善的、規(guī)范化的內控制度，這樣才能確保國有資產管理以及資金保持規(guī)范化運營。所以，應該強化對科研事業(yè)單位的內部控制，從而促使科研事業(yè)單位更加高效地開展工作。本文著重對科研事業(yè)單位內部控制規(guī)范化建設進行探討，旨在提高科研事業(yè)單位內控水平，促進科研事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

科研事業(yè)單位構建規(guī)范化內控體系的必要性分析：當前時期下，科研事業(yè)單位構建規(guī)范化內控體系具有很大的必要性，具體而言，包括以下幾點：

一、科研事業(yè)單位建設內控的必要性

（一）促進科研單位業(yè)務運行科學有效

內部控制建設的過程就是健全事業(yè)單位內部管理的過程，是加強其內部監(jiān)管的過程。完善的內控制度可以有效降低經濟風險，及時發(fā)現(xiàn)和應對可能存在的問題。科研事業(yè)單位負責各個行業(yè)和領域的科研課題研究和技術研究，能夠為相應的行業(yè)提供最新的政策和技術支持?？蒲惺聵I(yè)單位的內控制度的建設與健全，能夠為課題管理與技術研發(fā)提供保障，使課題的研究在更加規(guī)范的框架下運行。

（二）保證科研事業(yè)單位財政資金規(guī)范、安全

科研事業(yè)單位的資金使用要通過預算、決算來實行，內控制度的建立與健全，能夠保障財政資金使用安全，能夠使財政資金的使用達到預期的目的，嚴格按照預算批復的額度和使用范圍來執(zhí)行，能夠避免無預算、超預算支出等問題。

（三）杜絕科研領域的腐敗現(xiàn)象

近年來，大專院校和科研單位的腐敗問題層出不窮，歸其根本是因為對科研經費的使用缺乏有效的制度監(jiān)督。建立科學有效的內控制度，讓科研活動在公開透明的環(huán)境下運行，最大化地利用有限的科研資源，不給相關人員留腐敗的空間。

二、當前時期科研事業(yè)單位內控工作中存在的突出性問題

科研事業(yè)單位的內控工作雖然已經有了一些起色，但是還是存在這樣那樣的問題，主要表現(xiàn)在以下幾點：

（一）科研事業(yè)單位對內控機制的理解程度不深

對于大部分科研事業(yè)單位而言，其在實際的發(fā)展過程中，基本上已經構建了規(guī)范化的內控機制，然而這并未有效地解決科研事業(yè)單位專項資金濫用以及資源浪費等問題。出現(xiàn)上述問題，主要是因為科研事業(yè)單位管理層管理思維與實際發(fā)展狀況相脫離，與現(xiàn)代管理思維相脫離。它并未按照市場的改變情況對內控機制進行全面的認識，依然停留于傳統(tǒng)的內控層面，只是將內控理解為特定部門的內部監(jiān)管工作。此外，科研事業(yè)單位的某些管理層認為內控手段與科研事業(yè)單位的重大決策是相獨立的，往往將科研事業(yè)單位財務部門在決策過程中的重要價值予以否定，使得科研事業(yè)單位管理與市場發(fā)展不符，對科研事業(yè)單位的正常經營活動造成一定的擾亂。在現(xiàn)代市場發(fā)展十分迅速的社會，這種問題是極易導致財務危機的，對科研事業(yè)單位財務工作安全性造成了極大的威脅。

（二）風險評估機制缺失

科研事業(yè)單位基本使用財政性資金，從事的多為非經營性經濟活動，長期不接觸、介入市場，基本沒有風險防范意識，不了解風險識別的技術和方法，缺乏風險分析和風險應對能力。風險評估指導專家代理只關注相關規(guī)范指出的科研事業(yè)單位和業(yè)務層面的重點方面，風險分析方法不科學，應對策略單一，控制方法不到位?？蒲惺聵I(yè)單位沒有結合本單位的實際經濟業(yè)務活動，全面、深入地梳理風險，識別風險，風險評估存在漏洞;存在資金使用效率低、效果不佳、資源配置不合理、資源浪費、資產損失的風險。

（三）信息溝通系統(tǒng)不完善

科研事業(yè)單位內部信息傳遞存在內部報告系統(tǒng)缺失，內部信息傳遞不通暢、不及時等風險。這與科研人員專心搞科研，不愿業(yè)務中途被打斷的習慣以及單位忽視內部報告，沒有建立明確的制度有關。對通過內部控制信息系統(tǒng)建設，實現(xiàn)對經濟業(yè)務活動的自動控制這項重要內容沒有概念，信息系統(tǒng)缺乏。

三、有效開展內控規(guī)范化建設的具體對策

針對以上科研事業(yè)單位內部規(guī)范化建設方面存在的不足，采取有針對性的對策并加以完善是很有必要的，主要從以下幾方面來完善：

（一）提高相關人員的意識水平

科研事業(yè)單位若要提高內控機制的構建水平，那么首先就應該積極提升意識水平。具體而言，主要包括以下幾個方面的舉措：一是對于科研事業(yè)單位管理者而言，應該充分意識到內控機制在科研事業(yè)單位的實際發(fā)展過程中所扮演的重要角色以及地位。唯有科研事業(yè)單位管理者充分、準確地意識到內控機制的重要意義與價值，唯有管理者充分意識到內控機制的重要地位，才可以將內控機制的具體發(fā)展方向以及建設內容等方面加以把握以及高度重視，從而對內控機制提出具有建設性的想法。二是強化培訓，積極提升科研事業(yè)單位全體人員對內控機制的認識水平。當前時期，科研事業(yè)單位工作人員均存在某些方面的偏見或者不正確的認識，認為內控機制與財務制度掛鉤，應該將其列入財務管理的工作范疇之中。

（二）積極營造良好的內部控制工作環(huán)境

現(xiàn)代科研事業(yè)單位若要創(chuàng)新內部控制工作，首先就應該在現(xiàn)代科研事業(yè)單位內部積極營造一個創(chuàng)新性的氛圍，這對改善現(xiàn)代科研事業(yè)單位內部控制人員工作具有十分重要的意義與價值?，F(xiàn)代科研事業(yè)單位要積極地鼓勵全體工作人員各抒己見，且對全體工作人員的有用意見給予充分的重視?，F(xiàn)代科研事業(yè)單位可以從物質與精神兩個層面來獎勵員工為單位的發(fā)展所提出的建議以及意見，對較短時間范圍內不能采納的意見以及建議也應該及時地向工作人員反饋?，F(xiàn)代科研事業(yè)單位可以積極地激勵全體工作人員開展相應的創(chuàng)新性活動，且對具有建設性的、需要資金投入的項目給予一定的支持。

（三）實現(xiàn)內控制度的信息化管理

引入信息化軟件，將內部控制的理念、控制程序、控制措施等運用到信息化系統(tǒng)中去，集辦公程序和內控程序于一體。信息化手段能夠將單位的經濟活動實現(xiàn)自動和實時控制，降低人為的干預因素。通過信息化的內控系統(tǒng)，能夠實現(xiàn)預算、核算、決算的一體化管理，能夠有效地執(zhí)行政府采購的流程，能夠提高資產的有效管理和整合利用。

（四）完善政府采購業(yè)務流程

單位應當采用預算管理的主要流程，建立政府采購預算和政府采購活動的管理、驗收管理等一系列的制度，對不相容崗位的職責權限進行明確。把控政府采購的各個關鍵環(huán)節(jié)，預算的執(zhí)行采購計劃也嚴格按照政府采購預算執(zhí)行，明確采購的審批流程，將公開的招標和投標制度應用其中。

總之，科研事業(yè)單位作為國家事業(yè)單位體系之中的一個最為典型的代表，其開展經濟業(yè)務活動較多，更需要構建一套完善的、規(guī)范化的內控制度，這樣才能夠確保國有資產管理以及資金保持規(guī)范化運營。所以，應該強化對科研事業(yè)單位的內部控制，從而促使科研事業(yè)單位更加高效地開展工作。

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