姚運剛

摘要：在企業(yè)發(fā)展的時候，財務(wù)報表審計工作發(fā)揮出了非常重要的作用。企業(yè)的財務(wù)報表審計工作可以幫助領(lǐng)導(dǎo)及時的掌握企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，在審計工作進行時可以及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作的漏洞，以及一些業(yè)務(wù)報表的問題。但是財務(wù)報表審計工作開展時，若是管理制度不合理、工作人員職業(yè)道德不強，都會給該工作造成較大的風(fēng)險。下文就財務(wù)報表審計工作的風(fēng)險與防范的措施進行研究分析。

關(guān)鍵詞：財務(wù)報表審計;工作風(fēng)險;防范對策

在財務(wù)報表審計工作進行的時候，企業(yè)需要有效的提高審計工作人員的專業(yè)技能，從而更好的提高企業(yè)審計工作的可靠性與準(zhǔn)確性，確保為企業(yè)提供的準(zhǔn)確無誤的審計結(jié)果，促進企業(yè)運營質(zhì)量的提高。

一、財務(wù)報表審計的工作風(fēng)險分析

（一）審計方案不合理

在企業(yè)財務(wù)報表進行審核的時候，需要依據(jù)審計工作的原則與目的，編制相應(yīng)的審計工作方案。而由于財務(wù)報表過多且涉及的領(lǐng)域不同，因此具體審計的工作內(nèi)容非常的繁瑣且復(fù)雜，審計工作的質(zhì)量在于每一個審計工作人員，對所有的審計程度都準(zhǔn)確的掌握。但是在實際工作開展的時候，若是一位工作人員的審計出現(xiàn)了疏忽，就會影響到企業(yè)財務(wù)報表審計的整體工作可靠性。

目前我國企業(yè)財務(wù)報表審計工作管理制度存在一定的落后，如國家政府批準(zhǔn)的科創(chuàng)企業(yè)上市政策，上海證券交易所在對科創(chuàng)企業(yè)的財務(wù)報表審計工作就需要三到六個月，這期間企業(yè)需要準(zhǔn)備大量的預(yù)審資料，且需要配置專項的工作人員進行負(fù)責(zé)，耗費了企業(yè)的人力物力。在財務(wù)報表審計工作進行的時候，可以借鑒國外的管理制度，在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營理念進行有效的風(fēng)險分擔(dān)，從而更好的提高審計的工作質(zhì)量，合理的控制審計工作的風(fēng)險[1]。

在審計方案開展的時候，由于企業(yè)實力的不同，很多大型企業(yè)已經(jīng)開展了風(fēng)險導(dǎo)向的財務(wù)報表審計工作，有效的規(guī)避了審計過程中存在的風(fēng)險。但是中小企業(yè)由于實力的不足，在采取財務(wù)報表設(shè)計工作進行時，仍舊是采取賬務(wù)審計的方式，由于賬務(wù)審計需要收集大量的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，從而增加了財務(wù)審計工作的風(fēng)險。

（二）審計部門缺乏工作獨立性

財務(wù)報表審計工作對企業(yè)的發(fā)展起到了很好的促進作用，審計工作部門與財務(wù)其他部門一樣，同屬于企業(yè)的直隸管理部門，所有的工作都以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的工作指示進行，而由于部門之間的相互影響，使得審計工作的可靠性受到了影響。

在企業(yè)發(fā)展的過程中由于經(jīng)濟實力的限制，構(gòu)建的審計工作部門形同虛設(shè)，并沒有專業(yè)的工作人員進行任職。當(dāng)企業(yè)進行季度財務(wù)報表審計與年度財務(wù)報表審計的時候，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人直接從財務(wù)會計工作部門抽調(diào)幾位工作人員，組成臨時的審計工作小組。財務(wù)工作人員自己審計自己匯總的財務(wù)報表資料，工作中存在的安全風(fēng)險可想而知。

在企業(yè)發(fā)展的過程中出現(xiàn)上述的問題，主要的原因是審計工作沒有具備一定的獨立性，在工作職能中仍舊屬于財務(wù)會計管理的范圍之內(nèi)，因此在財務(wù)報表審計時容易出現(xiàn)很多的風(fēng)險。這些風(fēng)險是可以進行合理的規(guī)避，只需要突出財務(wù)報表審計工作的獨立性即可[2]。

（三）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理質(zhì)量較差

在企業(yè)財務(wù)報表審計工作進行的時候，即存在客觀的內(nèi)部審計工作風(fēng)險，同時也存在不可控的外部審計風(fēng)險因素。因此在審計工作開展的時候，僅依靠審計工作人員的自我管理是不夠的，還需要企業(yè)內(nèi)部充分的發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督控制的作用。在很多企業(yè)開展審計工作的時候，給予了審計工作部門絕對的權(quán)威性與一定的獨立性，從而將審計工作的風(fēng)險控制工作職責(zé)劃分給了相關(guān)的工作人員。

在企業(yè)審計工作開展之前，通過對審計工作管理體制的優(yōu)化改進，降低審計工作的風(fēng)險。通過對審計工作人員的專業(yè)能力進行考核，從而確保工作團隊的整體實力，對審計工作的風(fēng)險進行了合理科學(xué)的控制。但是審計工作需要工作人員進行處理審計，而人員在工作開展時是存在一定風(fēng)險的，即使人工操作的風(fēng)險可以降到最低，但是從科學(xué)的視角出發(fā)，在繁重復(fù)雜的工作壓力下，工作人員出現(xiàn)工作風(fēng)險概率仍舊是存在的。

在企業(yè)財務(wù)報表審計工作開展時，企業(yè)其他相關(guān)的工作部門沒有充分的發(fā)揮監(jiān)督的工作職能，且企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)沒有對審計工作的控制進行一定的重視，從而使得企業(yè)財務(wù)報表審計工作出現(xiàn)風(fēng)險的概率增大，直接影響到企業(yè)工作制定方案的可靠性與準(zhǔn)確性[3]。

二、企業(yè)財務(wù)報表審計風(fēng)險的防范措施研究

（一）財務(wù)報表審計方案的不斷更新優(yōu)化

為了更好的控制財務(wù)報表審計工作的風(fēng)險，提高審計工作的質(zhì)量與效率，需要對審計的工作方案進行更新優(yōu)化。不僅需要引進國外先進的審計管理工作制度，并且還需要充分的發(fā)揮出信息技術(shù)的優(yōu)勢，構(gòu)建信息化的審計工作方案。

在傳統(tǒng)財務(wù)報表審計工作開展的時候，主要是對報表的數(shù)據(jù)進行匯總審計，不僅工作效率有限，并且不能對一些詳細(xì)的數(shù)據(jù)進行深入的剖析，從而沒有真實客觀的做出審計結(jié)果，影響到了審計企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

隨著大數(shù)據(jù)處理技術(shù)、云儲存技術(shù)的快速發(fā)展，審計工作的信息化建設(shè)已經(jīng)成為了必然發(fā)展的趨勢，通過信息化審計系統(tǒng)的構(gòu)建，在對企業(yè)財務(wù)報表進行審計的時候，不再需要企業(yè)提供大量的紙質(zhì)報表資料，直接通過互聯(lián)網(wǎng)進行財務(wù)報表數(shù)據(jù)的上傳，就可以傳輸?shù)綄徲媶挝坏挠嬎銠C系統(tǒng)當(dāng)中，并且在云存儲技術(shù)的應(yīng)用下，很好的保護了數(shù)據(jù)的安全性。通過大數(shù)據(jù)處理可以深度的剖析財務(wù)報表的相關(guān)信息，從而更加安全高效的完成財務(wù)報表審計工作[4]。

（二）財務(wù)報表審計工作管理制度的優(yōu)化改革

在企業(yè)財務(wù)報表審計工作開展的時候，要合理的降低工作的風(fēng)險，提高工作的質(zhì)量，需要對審計工作管理制度進行很好的改革優(yōu)化。在改革優(yōu)化的時候，依據(jù)審計工作開展的原則與目的，對相關(guān)的工作制度進行改進，提高審計工作的獨立性，以及財務(wù)報表審計工作在企業(yè)內(nèi)部的權(quán)威性。

在審計工作的管理制度調(diào)整之后，不僅各個部門更加積極的配合審計工作人員，并且審計工作人員的職業(yè)素養(yǎng)也得到了很好的提高。在審計工作管理的時候，采取直隸責(zé)任制，即所有的財務(wù)審計工作人員都直接對企業(yè)的首席財務(wù)執(zhí)行官（CFO）進行負(fù)責(zé)，而最后的審計結(jié)果由企業(yè)的CFO直接呈交給企業(yè)的CEO，而在審計工作人員開展相關(guān)工作的時候，可以受到其他部門的透明化監(jiān)督，但是不接受其他部門領(lǐng)導(dǎo)的工作指導(dǎo)，充分的突出財務(wù)審計工作部門的獨立性。這樣可以很好的降低財務(wù)報表審計工作的風(fēng)險，提高審計工作開展的安全性與可靠性。

（三）企業(yè)內(nèi)控效能的提升

企業(yè)需要根據(jù)財務(wù)報表審計工作所得的結(jié)果，科學(xué)的評估企業(yè)上一時間段的經(jīng)營整體狀況。如上市企業(yè)需要對外公布企業(yè)季度的財務(wù)經(jīng)營狀況，以提高股民的認(rèn)可度，確保企業(yè)的市場公信力，這樣才可以持續(xù)的發(fā)展壯大。而企業(yè)的經(jīng)營財務(wù)報表必須審計之后才可以對外公布，以保障財務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實性與準(zhǔn)確性[5]。

三、結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)經(jīng)營管理的時候，為了合理的控制財務(wù)報表審計工作的風(fēng)險，需要對審計工作的管理制度進行一定的優(yōu)化改進，提高審計工作小組的權(quán)威性與獨立性，從而有效的提高財務(wù)報表審計工作的質(zhì)量。

參考文獻：

[1]杜婷婷.會計報表審計風(fēng)險分析及防范研究[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018，03： 273.

[2]羅愛軍.企業(yè)財務(wù)報表審計的風(fēng)險及其防范[J].商場現(xiàn)代化，2018，07： 154-155.

[3]李寧寧.財務(wù)報表審計的風(fēng)險及其防范對策[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018，16： 136.

[4]侯俊超.財務(wù)報表審計的風(fēng)險及其防范[J].財會學(xué)習(xí)，2017，15： 149-150.

[5]梁春生.財務(wù)報表審計的風(fēng)險及其防范對策[J].財會學(xué)習(xí)，2019，05： 158-159.