摘? 要：隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。為了確保企業(yè)健康、穩(wěn)定、良性發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作是關(guān)鍵。面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，企業(yè)需要規(guī)范拓展經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和領(lǐng)域，深入探討內(nèi)部控制的內(nèi)涵，以提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。本文以此為視角，重點(diǎn)分析了企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作現(xiàn)狀以及存在的弊病，進(jìn)而針對(duì)不足提出了相應(yīng)的完善解決措施，旨在為企業(yè)及內(nèi)控工作者提供些許參考或助力。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;對(duì)策研究

在全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展趨勢(shì)下，國(guó)內(nèi)企業(yè)正面臨著前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。為了切實(shí)提升企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)作為和能力，需要全方位規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，最大限度地發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)作用，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。然而當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)部控制存在不足依然是不爭(zhēng)的事實(shí)，一方面表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的缺失;另一方面，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，創(chuàng)新力和執(zhí)行力度嚴(yán)重不足，進(jìn)而嚴(yán)重制約了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，為此改革提升企業(yè)的內(nèi)部控制工作迫在眉睫。

一、企業(yè)內(nèi)部控制若干問(wèn)題分析

（一）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

內(nèi)部控制體系包括溝通與信息、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部環(huán)境和控制活動(dòng)等內(nèi)容。然而目前企業(yè)高層對(duì)內(nèi)部控制存在偏差，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，仍以服從上級(jí)的命令為主導(dǎo)思想，以追求增長(zhǎng)速度和業(yè)績(jī)?yōu)槟康?，制訂不切?shí)際的目標(biāo)，內(nèi)部控制理解不夠，內(nèi)部控制體系方法程序并不健全，狹隘、片面、自以為是的現(xiàn)象普遍存在，薄弱的內(nèi)部控制意識(shí)使企業(yè)生存陷入困境。

（二）內(nèi)部控制管理結(jié)構(gòu)不合理

現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制環(huán)境較差，營(yíng)權(quán)和決策權(quán)并未分離，依然是企業(yè)管理層直接做決定，導(dǎo)致強(qiáng)大權(quán)力失去了制約。同時(shí)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)相對(duì)不合理，且制衡功能被嚴(yán)重削弱，難以突顯員工為本的原則，企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)效性大打折扣，難以真正發(fā)揮應(yīng)有的優(yōu)勢(shì)。

（三）內(nèi)部控制制度不合理

受過(guò)去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，很多企業(yè)雖然對(duì)于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理也十分重視，但是缺乏足夠的了解，經(jīng)營(yíng)規(guī)模和特點(diǎn)具有共性特征，而且貫徹執(zhí)行狀況不顯著，風(fēng)險(xiǎn)控制效果差強(qiáng)人意。這多與不合理內(nèi)部控制制度具有直接的關(guān)系，機(jī)械性、流于表面形式或者簡(jiǎn)單照搬照抄的控制制度，難以發(fā)揮針對(duì)性和適用性的作用。此外，企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)缺失，實(shí)行內(nèi)部控制成本較高，沒(méi)有真正做到入腦入心，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求能力更弱，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展與生存。

（四）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理包含項(xiàng)目驗(yàn)收、項(xiàng)目評(píng)估檢查和質(zhì)量監(jiān)督等幾個(gè)部分，同時(shí)必須落到實(shí)處。然而目前管理模式只做表面，缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督和執(zhí)行力度，甚至出現(xiàn)了相互推諉，治理效果不甚理想，弱化虛化了內(nèi)部控制監(jiān)督功能，導(dǎo)致執(zhí)法不嚴(yán)、有法不依的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，為此控制體系很難發(fā)揮其應(yīng)有的效能。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的具體舉措和建議

（一）加強(qiáng)人力資源管理

企業(yè)應(yīng)以人為本，轉(zhuǎn)變?nèi)肆Y源管理的理念和模式，不斷對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行創(chuàng)新。同時(shí)，有效落實(shí)與執(zhí)行內(nèi)控制度，同步管理人員的主體責(zé)任，避免員工出現(xiàn)消極和抵觸心理。構(gòu)建完善的教育培訓(xùn)體系，打造企業(yè)文化新特色，與時(shí)俱進(jìn)地更新業(yè)務(wù)知識(shí)、業(yè)務(wù)技巧，不斷向現(xiàn)代企業(yè)制度方向轉(zhuǎn)化。

（二）健全內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)該健全披露機(jī)制和內(nèi)部控制體系，建立實(shí)效的反饋機(jī)制，完善相應(yīng)的控制制度。確保在會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部審計(jì)控制、電算化系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、風(fēng)險(xiǎn)防范控制、職工素質(zhì)控制、實(shí)物保護(hù)控制、文件記錄控制、全面預(yù)算控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、組織規(guī)劃控制成為有機(jī)整體，嚴(yán)格實(shí)施，有效監(jiān)督擔(dān)?？刂啤⒐こ添?xiàng)目和籌資投資，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。此外遵循和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，力爭(zhēng)內(nèi)部控制工作蒸蒸日上。

（三）提高企業(yè)內(nèi)控員工的綜合素養(yǎng)

企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)設(shè)有效的內(nèi)控環(huán)境，遵循物、財(cái)、錢(qián)分開(kāi)管理的原則，嚴(yán)格選拔人力資源管理人才，提高他們的專業(yè)技能，嚴(yán)格的監(jiān)控現(xiàn)金的使用、分配、調(diào)動(dòng)，提高他們的專業(yè)技能，杜絕出現(xiàn)濫用權(quán)力的現(xiàn)象，長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃和設(shè)計(jì)培訓(xùn)，定期組織交流和指導(dǎo)，實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)管會(huì)計(jì)與審計(jì)內(nèi)部控制，確保企業(yè)的發(fā)展?jié)摿δ軌蚺c時(shí)俱進(jìn)、蒸蒸日上。此外針對(duì)內(nèi)控工作的員工，要采取完善的選拔招聘制度，做好中長(zhǎng)遠(yuǎn)期的培養(yǎng)，最終為企業(yè)發(fā)展助力新的生機(jī)與活力。

（四）優(yōu)化管理機(jī)制

首先應(yīng)該提升內(nèi)控的實(shí)際環(huán)境，組建過(guò)濾機(jī)制，授權(quán)外部訪問(wèn)請(qǐng)求，提高信息防火墻技術(shù)，保證信息快速傳遞的同時(shí)，提升保護(hù)信息安全的等級(jí)和覆蓋領(lǐng)域;其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)審查的可靠性、完整性和真實(shí)性，確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，嚴(yán)格審查會(huì)計(jì)核算結(jié)果和會(huì)計(jì)信息，做好權(quán)力責(zé)任的可信定位，及時(shí)整改內(nèi)部審計(jì)存在的弊端，力爭(zhēng)內(nèi)部控制起到實(shí)質(zhì)性作用;最后，找出主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指南能夠?qū)?nèi)部控制制度產(chǎn)生積極實(shí)用的幫助。

三、結(jié)語(yǔ)：

總之，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，在全球化的發(fā)展影響下，企業(yè)正面臨著新一輪的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。為此應(yīng)該明晰內(nèi)部控制工作的重要性以及存在的不足，抓住改革機(jī)遇進(jìn)而建立和完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)頂防時(shí)刻考慮社會(huì)的需求，權(quán)衡各部門(mén)的發(fā)展，全面增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，最終保障企業(yè)形成核心競(jìng)爭(zhēng)力、順利穩(wěn)定發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

鄭妍（1986-）），女，陜西延安人，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，本科，研究方向：現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理。