鄭香

摘? 要：隨著我國中小企業(yè)的蓬勃發(fā)展，中小企業(yè)對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著越來越重要的作用，然而內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分，所以中小企業(yè)的內(nèi)部審計也越來越重要。為此，本文對中小企業(yè)的內(nèi)部審計現(xiàn)狀，存在的問題和解決的辦法進(jìn)行了一系列分析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;中小企業(yè);制度

中小企業(yè)是當(dāng)代國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，中小企業(yè)是推動國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，構(gòu)造市場經(jīng)濟(jì)主體，促進(jìn)社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量。中小型企業(yè)可以延伸產(chǎn)業(yè)鏈;帶動更多的經(jīng)濟(jì)效益;提供更多的就業(yè)崗位;吸納更多的就業(yè)人群。解決國家嚴(yán)峻的就業(yè)問題，增強(qiáng)國家的經(jīng)濟(jì)活力。

一、內(nèi)部審計對中小企業(yè)的意義

（一）監(jiān)督與整改職能

中小企業(yè)的內(nèi)部審計體系不夠完善，內(nèi)部審計可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險和漏洞并提出解決的方法。企業(yè)的管理者做出的決策直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營成敗，在決策執(zhí)行的過程中，內(nèi)部審計可以隨時持續(xù)監(jiān)督，確保決策的有效性，在發(fā)現(xiàn)決策有問題時及時向管理層說明問題并且提供解決和整改的方案，對突發(fā)事件及時進(jìn)行臨時審查，以保證監(jiān)督職能的有效履行。

（二）咨詢與服務(wù)職能

內(nèi)部審計除了起監(jiān)督職能外，還要為企業(yè)提供咨詢與服務(wù)。掌握行業(yè)發(fā)展動態(tài)和企業(yè)經(jīng)營計劃預(yù)算，掌握整條企業(yè)的運作情況和流程。掌握各個部門人員的職責(zé)，業(yè)務(wù)流程和規(guī)章制度等。在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，違規(guī)操作等時提出問題并且提出合理建議和解決方案，針對這些情況的出現(xiàn)，以后可以采取什么樣的措施來規(guī)避。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計中所存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善

企業(yè)內(nèi)部審計制度的不完善是審計組織結(jié)構(gòu)不合理，審計質(zhì)量不合格，審計職責(zé)不到位，審計范圍不全面的主要原因。大多數(shù)中小企業(yè)的管理層對內(nèi)部審計缺乏重視，自然而然對內(nèi)部審計制度也缺乏重視，由此制度建立不夠完善，組織結(jié)構(gòu)也不合理，員工之間職責(zé)就不明確，無法起到相互監(jiān)督的作用，內(nèi)部審計組織地位不明確，內(nèi)部審計工作開展得就比較被動。 內(nèi)部審計人員的工作流程就會流于形式，導(dǎo)致審計工作混亂，審計內(nèi)容相對簡單，無法起到審計作用。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計范圍不全面

內(nèi)部審計一般包括財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)效益審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。但是一般中小企業(yè)只有財政收支審計且財務(wù)收支審計一般的范圍比較局限，僅對公司各部門的財務(wù)收支的真實性、有效性和合規(guī)性進(jìn)行審計。主要包括為財務(wù)信息，采購和庫存的審查。缺少了經(jīng)濟(jì)效益審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。一個企業(yè)最重要的就是公司的經(jīng)營水平和發(fā)展水平。經(jīng)濟(jì)效益審計則能夠找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，提出改進(jìn)措施從而提高公司經(jīng)營發(fā)展水平。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計則能為人事部門管理好用好領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)，還能增加領(lǐng)導(dǎo)在任職期間的責(zé)任感。所以，對一個企業(yè)來說，在內(nèi)部審計時，三種審計缺一不可。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計人員不專業(yè)

中小企業(yè)本身對于內(nèi)部審計就不太重視，對于審計人員的構(gòu)成就更加不夠重視。大多數(shù)中小企業(yè)的審計人員都是由財務(wù)人員等臨時組建成的內(nèi)部審計人員。這些財務(wù)人員對于內(nèi)部審計的專業(yè)知識掌握不夠，對于審計的經(jīng)驗也不足。這會導(dǎo)致審計人員在對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計時審計效率、審計水平和審計質(zhì)量都有所下降，對于每個人的職責(zé)也不夠明確，很大程度上內(nèi)部審計成了走過場，可能無法及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的問題，從而對企業(yè)造成損失。

三、中小企業(yè)內(nèi)部審計案例（江蘇省興海工程橡膠公司）

興海公司沒有設(shè)立獨立的審計部門，只是組成了一個審計小組，內(nèi)部審計人員也只是由質(zhì)檢部門員工和財務(wù)部門員工組合而成，且大多數(shù)成員為山東科技大學(xué)的本科畢業(yè)生，對于審計專業(yè)知識和技能的掌握也僅僅只來源于半年的培訓(xùn)。對于審計的工作程序也只是簡單垂直管理和分級管理。由此我們可以知道，大多數(shù)中小企業(yè)都像興海公司一樣，處于內(nèi)部審計發(fā)展的初級階段，雖然建立了審計機(jī)構(gòu)，但管理層對于審計不夠重視，審計機(jī)構(gòu)的人員專業(yè)能力不足，內(nèi)部審計的審計范圍不夠全面。對于內(nèi)部審計的理解還僅僅只停留在財務(wù)監(jiān)督上，沒有深入到企業(yè)的管理和經(jīng)營發(fā)展水平上。對于經(jīng)濟(jì)效益審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計這兩塊審計區(qū)域是空白的。所以這一類中小企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險是十分大的。對于這樣的企業(yè)應(yīng)該做出一系列的改變。

四、針對問題的解決措施

（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部審計的結(jié)構(gòu)和制度

要建立健全結(jié)構(gòu)和制度的第一步就是要加強(qiáng)管理層對內(nèi)部審計的重視。企業(yè)管理層不能只看企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，只注重企業(yè)的短期利益，應(yīng)看重企業(yè)的長期發(fā)展。因此中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的特點來建立更加合理的審計機(jī)構(gòu)，并且依照企業(yè)的結(jié)構(gòu)建立更加全面有效的內(nèi)部審計制度。

（二）擴(kuò)大內(nèi)部審計范圍

中小企業(yè)不應(yīng)該只停留在財務(wù)收支審計上，應(yīng)對經(jīng)濟(jì)效益審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計同樣重視。根據(jù)中小企業(yè)的自身目前狀況，逐步將內(nèi)部審計范圍擴(kuò)大到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。對企業(yè)經(jīng)營水平和發(fā)展水平進(jìn)行審核分析評價。再將范圍擴(kuò)大到對領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間的監(jiān)督。

（三）提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)性

對內(nèi)部審計人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，為審計部門招募獨立專業(yè)的人才，完善審計的技術(shù)。相關(guān)的審計人員不僅要擁有對內(nèi)部審計的經(jīng)驗，還要擁有相關(guān)的專業(yè)職稱證書，通過相應(yīng)的專業(yè)技能考試。并且審計人員應(yīng)從原來傳統(tǒng)的監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督、評價和管理職能上來。審計人員應(yīng)增強(qiáng)自身的服務(wù)意識，加強(qiáng)自身的專業(yè)能力。

結(jié)論：

綜上所述，中小企業(yè)在內(nèi)部審計的這條道路上還有很多路需要走，中小企業(yè)在健全內(nèi)部審計的道路上自身的規(guī)模，資金也是不可忽視的因素。中小企業(yè)要結(jié)合企業(yè)本身的情況來發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計的工作質(zhì)量和效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]訾夢潔. 內(nèi)部控制在我國中小企業(yè)的應(yīng)用探討[J]. 經(jīng)營管理者， 2017（22）：178-179.

[2]鄭唯. 中小企業(yè)內(nèi)部審計外部化探討[J]. 國際商務(wù)財會， 2018， 358（10）：51-53.

通訊作者：王海霞