摘要：我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展飛速，企業(yè)對于納稅的籌劃也經(jīng)歷了漫長的探索過程。但是通過研究和調(diào)查得知，大部分企業(yè)對于納稅的籌劃并沒有進(jìn)行深入研究，因此很難做到最優(yōu)化。部分企業(yè)會計(jì)對于納稅政策或方式的選擇，依然存在問題。本文就納稅統(tǒng)籌的意義以及納稅統(tǒng)籌方法來進(jìn)行研究，通過查閱資料等方式，對納稅籌劃進(jìn)行探討，力求找到合理的納稅籌劃方法。

關(guān)鍵詞：企業(yè)：會計(jì)政策選擇：納稅籌劃

收入和支出的關(guān)系，決定了企業(yè)能否在社會上生存發(fā)展，也決定了企業(yè)是否獲得利潤。就支出方面來說，稅收作為對企業(yè)支出有著重要影響的項(xiàng)目之一，需要進(jìn)行深入研究。作為中華人民的公民，要履行及時(shí)納稅的義務(wù)，企業(yè)也是一樣。正因?yàn)榧{稅對企業(yè)有著重要的影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對納稅進(jìn)行籌劃，在合法的前提下適當(dāng)減少稅收。

一、企業(yè)會計(jì)政策選擇的納稅籌劃的意義

（一）有利于提升企業(yè)競爭力

現(xiàn)代企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中流砥柱，對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的影響，決定了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平。良好發(fā)展的企業(yè)，能夠緩解我國面臨的嚴(yán)峻就業(yè)壓力，能夠?yàn)槿藗兲峁└嗟墓ぷ鲘徫?，在一定程度上提高人們的生活水平。企業(yè)和消費(fèi)者有著深入接觸，企業(yè)發(fā)展的好壞直接影響著消費(fèi)者對產(chǎn)品的使用。納稅是企業(yè)支出最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，決定著企業(yè)的發(fā)展，需要企業(yè)會計(jì)人員對于納稅進(jìn)行籌劃，保證企業(yè)合法經(jīng)營，并且能夠長足發(fā)展。在合理合法的范圍內(nèi)減少支出，能夠?yàn)槠髽I(yè)贏得競爭力，提高企業(yè)壽命，增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力。

（二）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化

經(jīng)過長期的理論研究及其實(shí)踐，國家會計(jì)政策日益完善，企業(yè)對于納稅的籌劃也變得多種多樣。企業(yè)可以就采購、庫存和銷售等多個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行納稅籌劃，在合法的前提下避免繳納過多的稅款，保證企業(yè)納稅的合理性。合理繳納稅款在一定程度上可以減少企業(yè)的支出，將利潤做到最大化。例如，企業(yè)采購的不同材料需要繳納不同額度的稅款。有些材料不需要繳納任何稅款，但是有些材料由于材質(zhì)特殊，需要繳納高額稅款。因此，企業(yè)可以在采購方面對原材料進(jìn)行籌劃，選擇適合而又稅率低的原材料，盡最大可能減少稅務(wù)支出，也能為企業(yè)贏得更多利潤。

二、企業(yè)會計(jì)政策選擇的納稅籌劃方法

（一）企業(yè)采購方面實(shí)施納稅籌劃

采購是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，對于企業(yè)采購的稅務(wù)籌劃，主要分為兩方面：一方面，在企業(yè)采購原材料時(shí)，需要繳納相應(yīng)的稅款;另一方面，當(dāng)企業(yè)購買原材料，在進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算時(shí)，也有可能需要繳納稅款。對于原材料納稅籌劃主要分為以下幾點(diǎn)：首先，要將原材料進(jìn)行分類，根據(jù)材料不同，需要繳納的稅款也不同。有很多企業(yè)是一般納稅人，但是在企業(yè)進(jìn)行原材料采購時(shí)，也可能采購到不需要繳稅的項(xiàng)目。所以不能單獨(dú)以企業(yè)的資質(zhì)而決定企業(yè)是否需要進(jìn)行繳納稅款。而是需要把材料等項(xiàng)目綜合起來進(jìn)行合理分類，保證納稅環(huán)節(jié)的合理性。其次，對于結(jié)算也需要進(jìn)行具體劃分。例如，企業(yè)可以選擇將付款時(shí)間向后推移，這樣就會減少一部分現(xiàn)金的支付，對于企業(yè)來說，將付款時(shí)間向后推遲或是分期付款，能夠?yàn)槠髽I(yè)贏得一部分無息貸款，在一定程度上就會減少企業(yè)的開支——也就是利息方面的支出。企業(yè)減少對現(xiàn)金的支出，能夠有效降低企業(yè)增值稅對企業(yè)帶來的稅務(wù)壓力，壓力得到緩解，企業(yè)在采購環(huán)節(jié)也變得輕松許多。

（二）企業(yè)庫存方面實(shí)施納稅籌劃

企業(yè)的庫存也是需要交納相應(yīng)額度稅款，對與企業(yè)來說，這部分稅款是不能避免的。這部分稅務(wù)，也是企業(yè)整體納稅的一個(gè)重要組成部分。庫存對于企業(yè)來說至關(guān)重要，直接影響到企業(yè)的銷量。然而，對于企業(yè)庫存的價(jià)值判定，需要由市場上流動的商品以及消費(fèi)者對商品的需求，再加上負(fù)稅其共同決定的。因此，企業(yè)庫存的稅務(wù)問題，也應(yīng)引起企業(yè)的重視，值得企業(yè)會計(jì)進(jìn)行深入的了解。

為了提高企業(yè)的利潤，降低企業(yè)成本，可以注意以下幾個(gè)方面。首先，針對在市面上流動商品的物價(jià)，企業(yè)要對其物價(jià)全面了解。當(dāng)企業(yè)對庫存商品進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，可以轉(zhuǎn)變企業(yè)的關(guān)注重點(diǎn)，將目光放到市場需求上，及時(shí)關(guān)注供求關(guān)系的變化。但是，企業(yè)的所有活動，都要在不違背社會發(fā)展規(guī)則的大前提下進(jìn)行，要保證自身企業(yè)正規(guī)經(jīng)營。在這前提下，合理進(jìn)行調(diào)整，重新進(jìn)行庫存計(jì)價(jià)。對于企業(yè)在負(fù)稅期的籌劃方面，企業(yè)可以進(jìn)行相應(yīng)的對策謀劃，及時(shí)進(jìn)行政策調(diào)整保證企業(yè)利益的最大化。當(dāng)企業(yè)正處于免稅期時(shí)，并且在此階段物價(jià)如若不斷上漲，企業(yè)就可以靈活地轉(zhuǎn)變自身計(jì)價(jià)方式，采取先進(jìn)先出的模式進(jìn)行庫存計(jì)價(jià)：當(dāng)企業(yè)處于高負(fù)稅的發(fā)展階段時(shí)，企業(yè)會計(jì)也應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變計(jì)價(jià)方式，先進(jìn)先出計(jì)價(jià)模式已經(jīng)不適合當(dāng)前階段的企業(yè)發(fā)展，需要企業(yè)及時(shí)調(diào)整，采取與之前不同的方式進(jìn)行計(jì)價(jià)，例如使用加權(quán)平均法進(jìn)行計(jì)價(jià)。但是對于計(jì)價(jià)方式的轉(zhuǎn)變，并不是毫無標(biāo)準(zhǔn)可言。企業(yè)在進(jìn)行計(jì)價(jià)轉(zhuǎn)變時(shí)，要考慮自己使用的計(jì)價(jià)方式發(fā)展是否符合企業(yè)的發(fā)展階段，同時(shí)也要衡量社會市場前提。需要企業(yè)經(jīng)過深思熟慮，找出最適合當(dāng)時(shí)的計(jì)價(jià)方式。

（三）企業(yè)銷售方面實(shí)施納稅籌劃

對于商品的銷售是一個(gè)企業(yè)的盈利核心，這部分也不能離開納稅，企業(yè)銷售環(huán)節(jié)納稅是整個(gè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)部分。對于一般企業(yè)而言，主要進(jìn)行銷售工作，企業(yè)老板會投入很多熱情在銷售環(huán)節(jié)中，銷售也直接影響到企業(yè)的發(fā)展。商品的銷量好壞、商鋪營業(yè)額的多少，直接決定企業(yè)是否盈利。因此，企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)問題至關(guān)重要，會計(jì)部門不能掉以輕心，簡言之，這一階段的稅務(wù)交納關(guān)乎整個(gè)企業(yè)的發(fā)展，需要會計(jì)仔細(xì)籌劃，力求使企業(yè)的利益最大化，保證企業(yè)能夠屹立不倒，得到長足的發(fā)展。

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，為了保障企業(yè)的快速進(jìn)步，能夠同市場經(jīng)濟(jì)共同邁步，黨和政府一直尋找適合的企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策。對于企業(yè)銷售納稅的籌劃，可以著眼于收入方面。只要企業(yè)進(jìn)行日常運(yùn)營，就會得到相應(yīng)的收益，這部分收益與企業(yè)所有者，在企業(yè)運(yùn)營初期的投入毫無關(guān)聯(lián)。企業(yè)的收入的確認(rèn)，需要刨除企業(yè)的運(yùn)營成本。對于收入納稅策略和方法研究，需要會計(jì)部門不斷思考。確定企業(yè)收入時(shí)，需要確定企業(yè)的收入方式和時(shí)間，并且通過規(guī)律計(jì)算最終得出的結(jié)果。

企業(yè)想要保證在收入中利潤占比較高，就需要改變費(fèi)用分?jǐn)偡绞健Ｎ覈杀砻?，企業(yè)的費(fèi)用包括納稅者產(chǎn)出、對商品的經(jīng)營以及辦公場所等，除了通過銷售得出的費(fèi)用，包含其他管理費(fèi)用。對于分?jǐn)傎M(fèi)用的計(jì)算，會綜合考慮企業(yè)的整體水平以及企業(yè)的盈利情況。處于經(jīng)營期間的企業(yè)，可以選擇不同的方式進(jìn)行費(fèi)用分?jǐn)偂＠?改變當(dāng)期費(fèi)用的多少，從而獲得企業(yè)利潤。由于每期費(fèi)用的計(jì)算方式不同，導(dǎo)致費(fèi)用的金額也不同。因此，當(dāng)企業(yè)選擇擴(kuò)大或縮小相應(yīng)分?jǐn)傎M(fèi)用的方式，提高企業(yè)利潤的時(shí)候，要合理考慮到納稅利潤，選擇最佳方案進(jìn)行。

企業(yè)的發(fā)展通常都圍繞著銷售開展的，銷售是企業(yè)發(fā)展的核心。因此，想要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，在競爭激烈的世界市場中，占有一席之地，立于不敗之地，要求企業(yè)具備系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)的管理過程中，可能會出現(xiàn)各種各樣的錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)健全補(bǔ)救機(jī)制，做好壞賬的準(zhǔn)備，做到有備無患。如若當(dāng)真正遇到財(cái)務(wù)問題，企業(yè)能夠以最快的方式解決，將損失降到最低。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，應(yīng)對未知的問題做好充足的準(zhǔn)備，將企業(yè)利潤最大化。

三、總結(jié)

綜上所述，當(dāng)代企業(yè)應(yīng)意識到納稅籌劃的重要性，將納稅籌劃問題提到日程。企業(yè)也要認(rèn)識到納稅對于企業(yè)發(fā)展的決定性作用，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的管理，做好應(yīng)急措施，將企業(yè)利益最大化。國家和政府不斷提高對稅務(wù)管理的重視，相關(guān)法律法規(guī)也相應(yīng)出臺，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)條例，充分考慮企業(yè)稅務(wù)問題，避免因個(gè)人局限性導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)納稅錯(cuò)誤。

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作者簡介：

游彥莉，包頭康泰蒙醫(yī)中醫(yī)醫(yī)院，內(nèi)蒙古包頭。