摘要：隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，給傳統(tǒng)的審計(jì)方式帶來(lái)了巨大挑戰(zhàn)，計(jì)算機(jī)審計(jì)模式因此出現(xiàn)。在當(dāng)前的大環(huán)境下，數(shù)據(jù)式審計(jì)是銀行審計(jì)的首要選擇，進(jìn)行業(yè)務(wù)交易是所產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)，是數(shù)據(jù)式審計(jì)的主要對(duì)象，在審計(jì)海量信息與數(shù)據(jù)的過(guò)程中，不僅能夠保證信息數(shù)據(jù)的安全性，還能夠幫助審計(jì)人員掌握相關(guān)信息。本文首先分析在銀行審計(jì)過(guò)程中，數(shù)據(jù)式審計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，在數(shù)據(jù)式審計(jì)模式下，提出銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，提高銀行審計(jì)工作的質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù)式審計(jì)：銀行審計(jì)：應(yīng)用研究

一、數(shù)據(jù)式審計(jì)模式下銀行產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）審計(jì)人員缺乏職業(yè)素養(yǎng)

審計(jì)工作涉及的內(nèi)容較為廣泛，并具有復(fù)雜性特點(diǎn)，為審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)提出更高要求。合格的審計(jì)人員不僅要掌握足夠的審計(jì)知識(shí)，還應(yīng)在實(shí)際的工作當(dāng)中合理運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)與計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代技術(shù)。所謂審計(jì)的職業(yè)素養(yǎng)，包含與審計(jì)工作相關(guān)的技能，在審計(jì)工作當(dāng)中的責(zé)任感與正義感，將掌握計(jì)算機(jī)作為基礎(chǔ)，審計(jì)人員在實(shí)際的工作當(dāng)中，使用相關(guān)工作時(shí)缺乏全面了解，審計(jì)工作的專業(yè)性與精確性都會(huì)受到不同程度的影響。最后，審計(jì)人員受各種因素的影響，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因此加大。

（二）銀行內(nèi)部缺乏完善體系

在銀行內(nèi)部控制體系當(dāng)中，因缺乏完善的內(nèi)部控制體系，盡管提出相關(guān)準(zhǔn)則，但其中的結(jié)構(gòu)設(shè)置缺乏合理性，難以按照相關(guān)要求執(zhí)行，導(dǎo)致信息系統(tǒng)較為脆弱，甚至出現(xiàn)難以兼容的情況。不僅能夠提高審計(jì)工作的難度，審計(jì)人員在實(shí)際的工作當(dāng)中，難以保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性與完整性。最后，信息與數(shù)據(jù)也難免出現(xiàn)不同程度的損壞。

（三）審計(jì)內(nèi)容與主體多樣化

審計(jì)內(nèi)容是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，重點(diǎn)審計(jì)直接接觸現(xiàn)金的工作人員，是傳統(tǒng)銀行審計(jì)工作的重點(diǎn)。近年來(lái)，隨著審計(jì)內(nèi)容的不斷拓展，審計(jì)范圍也會(huì)因此向外延伸。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的普遍應(yīng)用，受傳統(tǒng)工作理念的影響，審計(jì)工作內(nèi)容相對(duì)多樣和復(fù)雜，因內(nèi)部因素的變化進(jìn)而產(chǎn)生更多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，審計(jì)工作人員在平日的工作中習(xí)慣使用各類軟件，但審計(jì)人員難以熟練掌握所有軟件，審計(jì)工作的進(jìn)程也會(huì)因此受到影響，進(jìn)而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、數(shù)據(jù)式審計(jì)模式在銀行中的應(yīng)用

（一）完善銀行支付清算手段

在當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的歷程中，為提高社會(huì)資金使用效率，將金融資金服務(wù)功能的重要作用充分凸顯出來(lái)，但是其中依舊存在許多不容忽視的風(fēng)險(xiǎn)。因銀行清算系統(tǒng)較多，系統(tǒng)結(jié)果相對(duì)紊亂。當(dāng)前存在的支付結(jié)算手段，根據(jù)使用的支付結(jié)算工具進(jìn)行劃分，主要包含信用卡、票據(jù)、結(jié)算憑據(jù)這三類，并稱之為“三票三式一卡”。每個(gè)分類進(jìn)行細(xì)分，支付結(jié)算工具也相對(duì)較多。不同的支付工具所使用的環(huán)境也有所不同，因依賴的系統(tǒng)存在差異，銀行清算的數(shù)據(jù)復(fù)雜程度也會(huì)大大提高。在金融市場(chǎng)當(dāng)中所包含的銀行種類較多，支付時(shí)選擇跨系統(tǒng)的銀行清算方式，因無(wú)法自動(dòng)轉(zhuǎn)賬加大錯(cuò)誤的發(fā)生機(jī)會(huì)。

（二）保證監(jiān)管報(bào)送數(shù)據(jù)質(zhì)量

審計(jì)部門等相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)在收集銀行報(bào)送的數(shù)據(jù)、報(bào)表、相關(guān)資料，運(yùn)用審計(jì)模式與比例分析等技術(shù)方式，就是所謂的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，對(duì)其進(jìn)行整理與綜合分析，對(duì)銀行金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)與合法經(jīng)營(yíng)等情況做出初步評(píng)價(jià)。銀行進(jìn)行監(jiān)管的過(guò)程中，非現(xiàn)場(chǎng)是一項(xiàng)重要的組成部分，在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管存在許多不足。因部分報(bào)送數(shù)據(jù)質(zhì)量缺乏可信度，非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的首要環(huán)節(jié)就是采集數(shù)據(jù)信息，通過(guò)數(shù)據(jù)采集幫助審計(jì)師獲取最新的資料，為審計(jì)實(shí)施準(zhǔn)備相關(guān)數(shù)據(jù)。只有保證數(shù)據(jù)的完整性與全面性，達(dá)到非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的目的。因受各種因素的影響，工作人員操作不規(guī)范，導(dǎo)致非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)存在差異性。

（三）提高壓力測(cè)試的公信力

情景分析與敏感性分析，是壓力測(cè)試最廣泛使用的方式，運(yùn)用敏感性分析方式對(duì)單一風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)試，將工作重點(diǎn)偏向于數(shù)據(jù)分析，但凡出現(xiàn)小的誤差都會(huì)影響到最終的壓力測(cè)試結(jié)果，可靠的數(shù)據(jù)是保證壓力測(cè)試公允的核心。目前所使用的壓力測(cè)試方式、模型與技術(shù)，并沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，要求一家銀行通過(guò)測(cè)試方式對(duì)其進(jìn)行管理，銀行會(huì)計(jì)操作、違規(guī)操作等行為因此發(fā)生。受信貸系統(tǒng)與數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)的制約，高頻數(shù)據(jù)缺乏可靠的數(shù)據(jù)來(lái)源，借助手工匯總的方式或者采用估計(jì)數(shù)。

三、推進(jìn)數(shù)據(jù)式審計(jì)的發(fā)展策略

（一）提高數(shù)據(jù)審計(jì)的技術(shù)性

數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的出現(xiàn)，為審計(jì)人員的專業(yè)能力與技術(shù)水平提出了更高的要求。在當(dāng)前的發(fā)展過(guò)程中，因數(shù)據(jù)審計(jì)模式的出現(xiàn)，為審計(jì)工作帶來(lái)便利而得到廣泛應(yīng)用。凡是在實(shí)際的應(yīng)用過(guò)程中，在海量的數(shù)據(jù)過(guò)程中，既能夠刪除沒(méi)有價(jià)值的數(shù)據(jù)，也能夠挖掘其中的潛在信息，合理運(yùn)用這一結(jié)果，深入挖掘相關(guān)技術(shù)。在當(dāng)前的大環(huán)境下，審計(jì)工作的重點(diǎn)環(huán)節(jié)就是數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。但是在發(fā)展這項(xiàng)技術(shù)的過(guò)程中，依舊停留在表面理論，尚未進(jìn)行深入挖掘與研究。因技術(shù)的發(fā)展，能夠創(chuàng)新審計(jì)工作發(fā)展，為審計(jì)工作帶來(lái)便利，大力提高審計(jì)工作質(zhì)量與效果，盡可能減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（二）增強(qiáng)審計(jì)人員綜合素質(zhì)

為提高審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)，首先，提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)使用能力，增強(qiáng)自身專業(yè)能力與豐富審計(jì)知識(shí)，定期參加相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，深入了解與學(xué)習(xí)當(dāng)前階段所出現(xiàn)的全新內(nèi)容。其次，提高審計(jì)人員的職業(yè)態(tài)度，在審計(jì)工作當(dāng)中用正確的態(tài)度，在自己的工作當(dāng)中真正做到盡職盡責(zé)，從根本減少因私心而出現(xiàn)的各項(xiàng)問(wèn)題，甚至影響同家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。通過(guò)不斷學(xué)習(xí)，審計(jì)人員應(yīng)不斷豐富自已，并且在數(shù)據(jù)審計(jì)的模式下，大量引進(jìn)專業(yè)電子技術(shù)人才、計(jì)算機(jī)人才、信息技術(shù)人才，構(gòu)建一支專業(yè)素養(yǎng)過(guò)硬的審計(jì)隊(duì)伍。當(dāng)具備一定能力之后，通過(guò)定期學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，為社會(huì)培養(yǎng)出更多滿足時(shí)代發(fā)展需求的全能型審計(jì)人才。

（三）完善內(nèi)部的信息化系統(tǒng)

在銀行內(nèi)部的信息系統(tǒng)管理過(guò)程中，應(yīng)采取時(shí)效性措施對(duì)其進(jìn)行完善，在信息系統(tǒng)當(dāng)中儲(chǔ)存的各種電子數(shù)據(jù)以及相關(guān)信息，保證其真實(shí)性與完整性。因此，審核銀行的內(nèi)部信息系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)采取時(shí)效性措施對(duì)其進(jìn)行測(cè)評(píng)，選擇合適的樣本進(jìn)行測(cè)試。當(dāng)測(cè)試結(jié)果符合審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程中，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與完整性因此得到保證，在審計(jì)過(guò)程中，從根本減少違規(guī)情況的出現(xiàn)。另外，對(duì)審計(jì)人員的相關(guān)考核機(jī)制進(jìn)行完善，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行全面評(píng)估與綜合考察，創(chuàng)新與強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍，使得審汁工作得到快速發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷程中，銀行屬于一項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)命脈，其發(fā)展?fàn)顩r會(huì)直接影響到我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。在銀行發(fā)展過(guò)程中，審計(jì)環(huán)節(jié)所lJ現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)甚至?xí)閲?guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生不良影響。因此，在數(shù)據(jù)式審汁模式下，銀行的審計(jì)應(yīng)從不同角度作為切入點(diǎn)，并對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管與合理優(yōu)化，保證審計(jì)工作能夠得到高效開(kāi)展。

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作者簡(jiǎn)介：

謝薇薇，浙江臨海農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，浙江臺(tái)州。