摘要：內(nèi)部控制在培訓(xùn)學(xué)校的發(fā)展中有著舉足輕重的地位，通過(guò)有效的內(nèi)部控制，可以合理安排各項(xiàng)資金，同時(shí)也能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)資金收支進(jìn)行控制，全面掌握培訓(xùn)學(xué)校的發(fā)展?fàn)顩r，更有利于為培訓(xùn)學(xué)校做出正確發(fā)展決策提供可靠的依據(jù)。

關(guān)鍵詞：培訓(xùn)學(xué)校;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;問(wèn)題

內(nèi)部控制的實(shí)施對(duì)提升培訓(xùn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平以及規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著至關(guān)重要的作用。當(dāng)然，在培訓(xùn)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作具體實(shí)施的過(guò)程中，卻因受到一些因素的影響，進(jìn)而導(dǎo)致其存在一定的問(wèn)題，甚至所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患也將限制了培訓(xùn)學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。為此，應(yīng)認(rèn)真分析當(dāng)前培訓(xùn)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中所存在的幾方面問(wèn)題，并基于問(wèn)題分析的基礎(chǔ)上提出幾方面相關(guān)的策略，進(jìn)而保證培訓(xùn)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作質(zhì)量。

一、培訓(xùn)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善

財(cái)務(wù)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的不完善是當(dāng)前培訓(xùn)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所面臨的主要問(wèn)題，使得培訓(xùn)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制欠缺合理性，不利于學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施。從某個(gè)角度上分析，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是對(duì)培訓(xùn)學(xué)校整體發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行全面的分析，而一旦財(cái)務(wù)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制工作出現(xiàn)很多的漏洞，甚至?xí)幸恍┎环ㄈ藛T鉆空子，給培訓(xùn)學(xué)校的發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量低

財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的保障，高質(zhì)量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息能夠全面反應(yīng)培訓(xùn)學(xué)校的發(fā)展?fàn)顩r，并根據(jù)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的分析了解到學(xué)校的財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)因素，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。然而，當(dāng)前很多培訓(xùn)學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，多會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量偏低的問(wèn)題。所謂財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量低，主要指的是財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)與實(shí)際不符，財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的不全面、不真實(shí)、不準(zhǔn)確等情況，會(huì)給財(cái)務(wù)管理工作造成致命的打擊。而且，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的失真也會(huì)給培訓(xùn)學(xué)校的財(cái)務(wù)工作帶來(lái)很多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施，應(yīng)有著配套的監(jiān)督機(jī)制，并通過(guò)實(shí)施相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制來(lái)增強(qiáng)對(duì)培訓(xùn)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督。而一旦監(jiān)督機(jī)制的缺失，將會(huì)出現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)無(wú)法順利實(shí)施，更難以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中風(fēng)險(xiǎn)因素。另外，很多培訓(xùn)學(xué)校在內(nèi)部控制工作中，應(yīng)對(duì)相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制不夠重視，過(guò)渡將注意力集中到效益上，造成對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督較為薄弱，難以將內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來(lái)，導(dǎo)致培訓(xùn)學(xué)校在發(fā)展的過(guò)程中出現(xiàn)不同程度的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全

培訓(xùn)學(xué)校實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)有著健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系支持，才能保證內(nèi)部控制工作的有效性，進(jìn)而保證培訓(xùn)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。在大量的實(shí)踐研究中發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段很多培訓(xùn)學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全，未能結(jié)合培訓(xùn)學(xué)校的實(shí)際發(fā)展情況而進(jìn)行改進(jìn)和完善，進(jìn)而導(dǎo)致所應(yīng)用的內(nèi)部控制體系無(wú)法滿(mǎn)足學(xué)校的實(shí)際發(fā)展需求。內(nèi)部控制體系松散或落實(shí)不到位是其面臨的主要問(wèn)題，尤其是培訓(xùn)學(xué)校的財(cái)務(wù)工作較為雜亂，一旦內(nèi)部控制體系不健全，會(huì)造成學(xué)校的內(nèi)部控制無(wú)序性。

二、培訓(xùn)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)策

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

完善財(cái)務(wù)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是保證培訓(xùn)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作質(zhì)量的關(guān)鍵，學(xué)校引起對(duì)其工作的重視，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施。例如，根據(jù)培訓(xùn)學(xué)校的實(shí)際發(fā)展情況，培訓(xùn)學(xué)校的財(cái)務(wù)資金收入主要根據(jù)培訓(xùn)學(xué)生的數(shù)量、時(shí)間、培訓(xùn)課節(jié)等方面因素而定，資金收入缺乏規(guī)律性，應(yīng)結(jié)合具體的情況對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的現(xiàn)況進(jìn)行分析，是否存在治理結(jié)構(gòu)不完善之處，并結(jié)合培訓(xùn)學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的有效性，更好地助力財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。另外，培訓(xùn)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層人員應(yīng)重視財(cái)務(wù)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的適時(shí)調(diào)整，并做好調(diào)整方案的審批，避免因治理結(jié)構(gòu)的不合理而影響到培訓(xùn)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的整體水平。

（二）提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量

在對(duì)以往財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的分析中了解到，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量不高是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制普遍存在的問(wèn)題，不僅影響到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的水平，甚至?xí)l(fā)一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，培訓(xùn)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，應(yīng)通過(guò)有效的措施全面提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、全面性。首先，財(cái)務(wù)人員應(yīng)有著較強(qiáng)的質(zhì)量意識(shí)，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量對(duì)培訓(xùn)學(xué)校財(cái)務(wù)工作水平以及發(fā)展的影響，促使其積極投入到財(cái)務(wù)崗位工作中，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。其次，應(yīng)嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量關(guān)。要求財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息做好審計(jì)工作，并結(jié)合培訓(xùn)學(xué)校的業(yè)務(wù)實(shí)際開(kāi)展情況進(jìn)行對(duì)比分析，是否存在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息與實(shí)際不符的現(xiàn)象，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)采取有效的改進(jìn)措施，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量，為培訓(xùn)學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提供可靠的數(shù)據(jù)信息支持。最后，應(yīng)通過(guò)建立業(yè)財(cái)融合信息系統(tǒng)，為財(cái)務(wù)部門(mén)獲取財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)提供可靠的支持，而且業(yè)財(cái)融合能夠保證各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)搜集的實(shí)時(shí)性、全面性，進(jìn)一步提高了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提供可靠的數(shù)據(jù)信息依據(jù)。

（三）建立財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制

結(jié)合上述分析，在培訓(xùn)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作實(shí)施的過(guò)程中，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的不健全是制約內(nèi)部控制工作的主要因素。因此，在新時(shí)期發(fā)展中，培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)不斷建立財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，并將監(jiān)督機(jī)制的作用最大限度地發(fā)揮出來(lái)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督和管控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不足，并有針對(duì)性的制定出相關(guān)的改進(jìn)策略。首先，應(yīng)完善培訓(xùn)學(xué)校財(cái)務(wù)的審計(jì)制度。并將財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)嚴(yán)格落實(shí)下去，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并為企業(yè)的管理層做出正確發(fā)展決策提供可靠，從而保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的可靠運(yùn)行。其次，應(yīng)將培訓(xùn)學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作有效融合到一起，建立全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)培訓(xùn)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向制度，不僅要做好日常的工作，更要對(duì)各個(gè)崗位的工作情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是否存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面提高培訓(xùn)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控水平。最后，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的落實(shí)，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的完善是對(duì)制度的一種完善，而要將制度的效能真正發(fā)揮出來(lái)，則需要將制度落到實(shí)處，需要監(jiān)督部門(mén)人員堅(jiān)守崗位，嚴(yán)格按照相關(guān)的監(jiān)督制度對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督，不放過(guò)任何一個(gè)細(xì)節(jié)，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的有效性。

（四）健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是保證培訓(xùn)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效實(shí)施的關(guān)鍵，具體應(yīng)結(jié)合培訓(xùn)學(xué)校的實(shí)際運(yùn)行情況，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的適應(yīng)性、適度性。首先，應(yīng)完善相關(guān)的規(guī)章制度，例如，財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度、內(nèi)部審計(jì)制度、資產(chǎn)清查制度、會(huì)計(jì)憑證管理制度等，并將各項(xiàng)制度嚴(yán)格落實(shí)下去，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有章可循。其次，應(yīng)明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體工作流程，并根據(jù)培訓(xùn)學(xué)校的實(shí)際發(fā)展情況，不斷對(duì)工作流程做出相關(guān)的調(diào)整，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程的規(guī)范化、制度化，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作效率。再次，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)培訓(xùn)學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算以及決算的控制，通過(guò)完善相關(guān)的控制體系，保證財(cái)務(wù)各項(xiàng)資金能夠落到實(shí)處，不僅可以幫助培訓(xùn)學(xué)校有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也能夠保證各項(xiàng)資金的合理利用，進(jìn)而提高學(xué)校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)資金利用率。最后，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的相關(guān)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視，并嚴(yán)格履行自身的職責(zé)，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系落到實(shí)處，為培訓(xùn)學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

三、小結(jié)

總的來(lái)說(shuō)，培訓(xùn)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，還存在很多不健全的地方，問(wèn)題的頻發(fā)生也直接影響大培訓(xùn)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的整理質(zhì)量，更不利于培訓(xùn)學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。在本文的研究中，主要針對(duì)當(dāng)前培訓(xùn)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的幾方面不足進(jìn)行剖析，并結(jié)合實(shí)際情況提出相關(guān)的解決對(duì)策，進(jìn)而保證培訓(xùn)學(xué)校內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施。

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作者簡(jiǎn)介：

蔣黎峰，上海國(guó)際汽車(chē)城人才培訓(xùn)學(xué)院，上海。