摘要：本文首先結(jié)合工業(yè)企業(yè)特點(diǎn)研究企業(yè)當(dāng)前實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題，然后針對(duì)問題提出工業(yè)企業(yè)強(qiáng)化全面預(yù)算管理實(shí)施與控制的有效策略，希望為工業(yè)企業(yè)相關(guān)管理人員提供一定的借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè);全面預(yù)算;實(shí)施與控制

一、工業(yè)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算認(rèn)知不準(zhǔn)確，預(yù)算管理制度不完善

考慮到工業(yè)企業(yè)特殊的業(yè)務(wù)性質(zhì)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)大多都比較重視技術(shù)研發(fā)、制造生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)的全面預(yù)算等工作缺乏足夠的重視，未能從企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展層面積極推動(dòng)構(gòu)建和完善企業(yè)的全面預(yù)算管理體系。企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中一些管理人員認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的工作，對(duì)預(yù)算工作的參與和配合度不高，缺乏全員參與預(yù)算的基本意識(shí)，導(dǎo)致全面預(yù)算工作難以有效開展。

由于缺乏規(guī)范的制度引導(dǎo)和約束，導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算工作開展難度較大。制度體系的不完善具體體現(xiàn)在預(yù)算組織管理制度、預(yù)算編制制度、預(yù)算執(zhí)行管理制度、預(yù)算績效考核及反饋制度等多個(gè)方面。以預(yù)算組織管理制度為例，全面預(yù)算需要由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)提出總體目標(biāo)，自上而下將目標(biāo)逐級(jí)分解，細(xì)化各個(gè)部門。然后各個(gè)部門根據(jù)預(yù)算指標(biāo)結(jié)合自身部門業(yè)務(wù)情況提交預(yù)算計(jì)劃，經(jīng)多次反復(fù)調(diào)整后由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總，并以此為依據(jù)進(jìn)行預(yù)算編制。但在具體實(shí)施過程中企業(yè)各個(gè)層級(jí)不同部門管理人員大多都只是為了應(yīng)付性地完成預(yù)算計(jì)劃工作，而沒有真正結(jié)合自身部門業(yè)務(wù)特點(diǎn)原則選擇合適的預(yù)算編制方法，也沒有充分的調(diào)研和分析預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（二）全面預(yù)算體系不健全，管理流程不規(guī)范

1.預(yù)算編制不科學(xué)

工業(yè)企業(yè)傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法耗費(fèi)周期較長，需要經(jīng)過多輪反復(fù)討論，所消耗的人物力資源成本非常龐大。而且預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)大多都是基于往年上報(bào)的數(shù)據(jù)，缺乏對(duì)下一年發(fā)展計(jì)劃以及市場(chǎng)環(huán)境、稅務(wù)政策等變動(dòng)因素的考量，可能直接影響企業(yè)后期的工作計(jì)劃安排，導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行難度加大，難以有效發(fā)揮預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)營的指導(dǎo)和管控作用。

2.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管不到位

由于在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制，企業(yè)在預(yù)算支出上較為隨意，粗放型的管理模式使其存在大量的預(yù)算外支出項(xiàng)目，導(dǎo)致全面預(yù)算管理效果大打折扣。

3.預(yù)算績效考評(píng)反饋

企業(yè)的預(yù)算績效考評(píng)指標(biāo)多是靜態(tài)地注重預(yù)算執(zhí)行后的效果指標(biāo)，沒有針對(duì)性的設(shè)計(jì)預(yù)算執(zhí)行過程的動(dòng)態(tài)指標(biāo)，且指標(biāo)多集中財(cái)務(wù)管理層面，對(duì)一些非財(cái)務(wù)性指標(biāo)，如其他部門的預(yù)算工作配合度等缺乏關(guān)注。如果企業(yè)未能充分的應(yīng)用預(yù)算指標(biāo)考核結(jié)果，沒有建立有效的激勵(lì)獎(jiǎng)懲約束機(jī)制，就難以激發(fā)企業(yè)各部門人員參與預(yù)算工作的積極性，也無法通過績效考評(píng)反饋持續(xù)性的改進(jìn)和完善全面預(yù)算管理體系。

4.預(yù)算管理信息化建設(shè)不足

企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)中的預(yù)算管理模塊無法滿足企業(yè)全面預(yù)算的管理需求，各個(gè)功能模塊數(shù)據(jù)未實(shí)現(xiàn)有效的對(duì)接。不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)間各自為政，無法為預(yù)算的編制及執(zhí)行反饋提供全面、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。而財(cái)務(wù)人員精力能力有限，無法手工完成大量的預(yù)算數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析工作，缺乏信息化系統(tǒng)技術(shù)的支持，也難以做到實(shí)時(shí)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管控制，在一定程度上制約了全面預(yù)算管理效率的提升。

二、工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施與控制策略

（一）提高全面預(yù)算認(rèn)知，完善預(yù)算管理制度

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提高全面預(yù)算管理認(rèn)知，在企業(yè)內(nèi)部加大全面預(yù)算的宣傳教育，鼓勵(lì)企業(yè)員工積極參與到預(yù)算工作中，推動(dòng)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建和完善。通過制訂預(yù)算管理目標(biāo)將目標(biāo)逐級(jí)分解細(xì)化到各個(gè)具體的部門及崗位，落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，強(qiáng)化各部門及崗位人員的預(yù)算管理意識(shí)。

工業(yè)企業(yè)要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)完善全面預(yù)算管理制度，細(xì)化制度條例，確保制度的合理性和可操作性。完善預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，構(gòu)建預(yù)算從計(jì)劃編制、執(zhí)行控制到考評(píng)反饋的三級(jí)管理架構(gòu)，分別針對(duì)各個(gè)層級(jí)不同環(huán)節(jié)的預(yù)算工作內(nèi)容制定相應(yīng)的程序規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)條例。要求各部門結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)及發(fā)展規(guī)劃制定預(yù)算初計(jì)劃，加大對(duì)其所提交預(yù)算計(jì)劃的審查力度，通過設(shè)計(jì)預(yù)算偏差指標(biāo)并將其納入績效考核范圍內(nèi)，嚴(yán)禁頻繁調(diào)整預(yù)算等舉措增強(qiáng)各部門的預(yù)算意識(shí)，樹立預(yù)算制度的權(quán)威性。同時(shí)強(qiáng)化預(yù)算工作流程的授權(quán)審批控制，適當(dāng)下放預(yù)算管理權(quán)限，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的預(yù)算監(jiān)管職能，確保預(yù)算管理活動(dòng)的高效、有序開展。

（二）健全全面預(yù)算體系，規(guī)范預(yù)算管理流程

1.科學(xué)編制預(yù)算

為了縮短預(yù)算編制時(shí)間，企業(yè)可基于其歷史業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及市場(chǎng)環(huán)境、稅收政策變動(dòng)數(shù)據(jù)建立預(yù)算目標(biāo)計(jì)算模型。通過對(duì)其未來業(yè)務(wù)的總體預(yù)測(cè)確定其總體目標(biāo)，直接將目標(biāo)分解到各個(gè)事業(yè)部門，各事業(yè)部再分解到工廠，減少中間反復(fù)討論的環(huán)節(jié)，縮短自下而上層層匯總的時(shí)間。在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)要改變傳統(tǒng)單一的增量預(yù)算編制方法，結(jié)合業(yè)務(wù)單元預(yù)算特點(diǎn)綜合運(yùn)用彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等多元化的預(yù)算編制方法，增強(qiáng)預(yù)算的動(dòng)態(tài)適應(yīng)性，確保預(yù)算編制計(jì)劃與實(shí)際情況相符。

2.有力推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行

企業(yè)要建立完善的預(yù)算監(jiān)管機(jī)制，促進(jìn)預(yù)算計(jì)劃的有力執(zhí)行。一是要求各部門按月上報(bào)本部門的預(yù)算執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)部門匯總后平衡收支，有針對(duì)性的進(jìn)行調(diào)整控制。對(duì)于一些臨時(shí)性的預(yù)算支出要提交相應(yīng)的調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)審批后才允許列支。二是財(cái)務(wù)人員要按月針對(duì)匯總的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行偏差分析，找出偏差原因，并反饋給相關(guān)部門進(jìn)行改進(jìn)。建立預(yù)算支出費(fèi)用預(yù)警機(jī)制，設(shè)置預(yù)警額度，一旦超出支出預(yù)警額度的80%就在企業(yè)辦公平臺(tái)上進(jìn)行公布，督促有關(guān)部門及時(shí)進(jìn)行整改。三是要建立預(yù)算執(zhí)行跟蹤監(jiān)管機(jī)制，要求各部門嚴(yán)格按照上級(jí)批復(fù)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行專項(xiàng)的跟蹤監(jiān)管，確保業(yè)務(wù)的執(zhí)行進(jìn)度與預(yù)算支出計(jì)劃協(xié)調(diào)一致。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要基于信息化平臺(tái)實(shí)時(shí)對(duì)標(biāo)預(yù)算執(zhí)行情況，并將記錄審核數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上報(bào)給企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層，為其做出管理決策提供參考。四是各部門要嚴(yán)格把關(guān)預(yù)算支出審批，建立崗位責(zé)任追究制度，落實(shí)支出監(jiān)管責(zé)任。五是預(yù)算執(zhí)行中因市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營條件、經(jīng)營方針等預(yù)算基礎(chǔ)發(fā)生改變，原預(yù)算不適用時(shí)企業(yè)各部門應(yīng)經(jīng)分析、申請(qǐng)、審議、批準(zhǔn)等程序?qū)υA(yù)算做出調(diào)整。

3.加強(qiáng)預(yù)算績效考評(píng)及反饋

企業(yè)要面向企業(yè)全體員工設(shè)計(jì)指標(biāo)考核體系，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程設(shè)計(jì)績效考評(píng)指標(biāo)，可在績效考評(píng)時(shí)引入平衡計(jì)分卡，利用該方法結(jié)合預(yù)算目標(biāo)制定整體KPI，關(guān)注整體KPI、部門KPI以及個(gè)人KPI之間的支撐與協(xié)同?？蓪⒅笜?biāo)從部門以及時(shí)間兩個(gè)維度進(jìn)行分解，同時(shí)設(shè)置一定的非財(cái)務(wù)性指標(biāo)考核內(nèi)容，借助該指標(biāo)更好地指導(dǎo)和激勵(lì)企業(yè)員工配合預(yù)算管理工作。將預(yù)算績效指標(biāo)考核結(jié)果同部門下一年度的預(yù)算額度以及績效獎(jiǎng)金、重要崗位人員職位升遷等掛鉤，同時(shí)針對(duì)考評(píng)中所反映的預(yù)算管理薄弱環(huán)節(jié)有針對(duì)性地制訂培訓(xùn)方案，促進(jìn)全面預(yù)算管理體系的持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化。

4.加快預(yù)算信息化建設(shè)

工業(yè)企業(yè)可借助ERP信息化管理平臺(tái)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理模塊與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)模塊的數(shù)據(jù)對(duì)接，既能減輕財(cái)務(wù)人員的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)處理工作量，又能避免信息在傳遞過程中的失真現(xiàn)象，提高數(shù)據(jù)處理效率。通過全面預(yù)算實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的協(xié)同化管理，借助信息化系統(tǒng)平臺(tái)對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管控制。

三、結(jié)束語

綜上所述，工業(yè)企業(yè)管理人員提高對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知水平，加快全面預(yù)算管控體系在企業(yè)的應(yīng)用實(shí)施。通過全面預(yù)算優(yōu)化企業(yè)資源配置，規(guī)范企業(yè)預(yù)算支出行為，為企業(yè)全年各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的達(dá)成提供基礎(chǔ)保障，確保企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

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作者簡介：

陳云，科博達(dá)（重慶）智控技術(shù)有限公司，重慶。