陸露萍

摘要：隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛快發(fā)展，國有企業(yè)改革的深度在不斷增加，而財(cái)務(wù)管控是國有企業(yè)改革一項(xiàng)至關(guān)重要的內(nèi)容。本文分析了目前某開發(fā)投資公司財(cái)務(wù)管控中存在的問題，給出相應(yīng)的解決對(duì)策，以提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理力度，促進(jìn)企業(yè)更加健康的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 財(cái)務(wù)管控 項(xiàng)目投資

中圖分類號(hào)：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2096-0298（2019）03（a）-166-02

從根本上講，國有企業(yè)財(cái)務(wù)管控的出發(fā)點(diǎn)與落腳點(diǎn)是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中用最少的投入為國有企業(yè)賺得最大的利益。在企業(yè)運(yùn)營管理的整個(gè)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理貫穿于始終。某開發(fā)投資公司是一家集項(xiàng)目投資、開發(fā)、建設(shè)，拆遷安置房開發(fā)、經(jīng)營為一體的國有企業(yè)。經(jīng)營范圍為農(nóng)村及農(nóng)用基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目投資、開發(fā);其他公益性建設(shè)項(xiàng)目投資、開發(fā);新農(nóng)村建設(shè)工程開發(fā);農(nóng)村旅游資源開發(fā)建設(shè);經(jīng)濟(jì)適用房和拆遷安置房開發(fā)、經(jīng)營;物業(yè)管理等。其企業(yè)財(cái)務(wù)充當(dāng)著管理者的角色，一方面可通過制定合理的管理決策有效減少企業(yè)資本運(yùn)作成本，提升資金的利用率;另一方面可以借助控制、監(jiān)督等方式，從而確保企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)正常。

1 國有企業(yè)財(cái)務(wù)管控中存在的問題

1.1 財(cái)務(wù)管理制度不完善，亟待健全

在某開發(fā)投資公司發(fā)展過程中，只是注重投資的經(jīng)濟(jì)效益、輕財(cái)務(wù)管控，這無疑會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)問題，如拆遷安置房開發(fā)項(xiàng)目的核算問題、預(yù)算問題等。可見，國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度還不夠完善，亟待健全。如若財(cái)務(wù)管理體制不完善，既會(huì)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的工程進(jìn)度產(chǎn)生影響，又會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作地順利開展。另外，傳統(tǒng)企業(yè)管理模式會(huì)對(duì)健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度產(chǎn)生阻礙。

1.2 企業(yè)資產(chǎn)管理失當(dāng)，資產(chǎn)流失與浪費(fèi)問題顯著

某開發(fā)投資公司管理意識(shí)不強(qiáng)，成本決策隨意性強(qiáng)，易出現(xiàn)資源浪費(fèi)問題，企業(yè)也因此蒙受一些非必要的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，財(cái)產(chǎn)管理工作做得不到位，資金資產(chǎn)的利用率較低。比如，存在盲目擔(dān)保、投資的問題;資源配置不夠科學(xué)，在財(cái)務(wù)活動(dòng)與處理財(cái)務(wù)管理的過程中未能遵循相關(guān)流程，經(jīng)常出現(xiàn)隨意轉(zhuǎn)讓、購置、出售等不良情況。如果不能適時(shí)處理好這些問題，長此以往必將使企業(yè)蒙受巨大損失。

1.3 企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)會(huì)增加財(cái)務(wù)管理的負(fù)擔(dān)

某開發(fā)投資公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的所有制特征有別于私有企業(yè)，其具備大量非經(jīng)營性資產(chǎn)。這些資產(chǎn)不能為企業(yè)創(chuàng)造利潤，且企業(yè)無法任意使用，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)作承受著較大壓力，引發(fā)了一系列的財(cái)務(wù)管理問題。具體而言，企業(yè)內(nèi)部的若干資產(chǎn)是不可動(dòng)用的，這必定會(huì)減少企業(yè)可周轉(zhuǎn)資金，而完善的資金鏈?zhǔn)峭苿?dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)的重要前提。若缺乏足夠的資金，企業(yè)的投資活動(dòng)將難以為繼。固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比較陳舊，既會(huì)使企業(yè)肩負(fù)重?fù)?dān)，又無法為企業(yè)創(chuàng)造可觀的利潤。此外，負(fù)債是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)的主要來源，企業(yè)一方面身處于復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境中;另一方面還需承擔(dān)還本付息的壓力。上述這些因素導(dǎo)致某開發(fā)投資公司的發(fā)展以及資產(chǎn)的運(yùn)作受到了巨大阻礙，企業(yè)要想正常開展財(cái)務(wù)管理工作還需披荊斬棘，妥善地處理好這些問題。

1.4 企業(yè)不注重風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)以及信息數(shù)據(jù)的不斷發(fā)展，信息的形成、傳播速度正在日益加快。然而國有企業(yè)內(nèi)部存在著顯著的信息利用率低的問題，造成國有企業(yè)面臨著較大的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。某開發(fā)投資公司內(nèi)部存在著顯著的信息利用率低的問題，造成企業(yè)面臨著較大的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。目前，企業(yè)在作出投資決策前沒有全面分析項(xiàng)目情況，投資盲目，風(fēng)險(xiǎn)較高。同時(shí)，在資金運(yùn)用方面，企業(yè)未實(shí)施高效、合理的決策分析，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的管理與資金流動(dòng)管理完全脫節(jié)，給財(cái)務(wù)管理工作地開展增加了一定難度。再者，在財(cái)務(wù)管理方面，因?yàn)槠髽I(yè)管理者的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展滯后，無法在市場(chǎng)需求導(dǎo)向下不斷優(yōu)化自身的發(fā)展戰(zhàn)略，導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

1.5 資金壓力大，融資能力減弱

自2016年起，城市分化問題日趨突出，地價(jià)持續(xù)上調(diào)，房地產(chǎn)行業(yè)的毛利率降低，再加上住宅自持的影響，房地產(chǎn)行業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)增加，項(xiàng)目資金需求擴(kuò)大，大大增加了房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)的壓力。從某開發(fā)投資公司本身來看，企業(yè)經(jīng)營空間受限，再加上資金壓力大、融資能力低、財(cái)務(wù)成本高，面臨嚴(yán)峻的發(fā)展困境。一方面，近幾年企業(yè)處于還貸高峰期，還貸壓力較大;隨著2015-2016年房地產(chǎn)企業(yè)大規(guī)模發(fā)行公司債即將到期，同時(shí)2018年、2019年也是開發(fā)商大規(guī)模的還貸高峰期。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2018年房地產(chǎn)企業(yè)到期債權(quán)額度達(dá)3300億，2019年到期債權(quán)到達(dá)4700億，兩年共計(jì)8000億?；谶@些情況，作為項(xiàng)目投資甲方，負(fù)債金額較大，資金壓力同樣巨大;另一方面，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方性債務(wù)管理的意見》，下屬融資平臺(tái)公司的政府融資職能將剝離，融資平臺(tái)公司不得新增政府債務(wù)，將進(jìn)一步造成融資緊張;這樣加劇了企業(yè)投資資金的壓力，由于融資平臺(tái)的職能分離，債務(wù)危機(jī)問題更加嚴(yán)峻。

2 國有企業(yè)財(cái)務(wù)管控的完善措施

2.1 明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理目的和要求

某開發(fā)投資公司從業(yè)者與管理者不斷轉(zhuǎn)變自身的思想理念，強(qiáng)化企業(yè)管理能力。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是在特定的財(cái)務(wù)管理環(huán)境中企業(yè)通過對(duì)財(cái)務(wù)之間關(guān)系的處理、開展形式多樣的財(cái)務(wù)活動(dòng)。通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與相關(guān)理論的分析可知，企業(yè)財(cái)務(wù)管理要達(dá)成的目標(biāo)中最關(guān)鍵的是項(xiàng)目投資利益的最大化目標(biāo)。

作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者，一方面要學(xué)習(xí)、掌握并能夠熟練應(yīng)用科學(xué)的財(cái)務(wù)控制方式與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方法，不斷優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法，力求滿足企業(yè)精細(xì)管理的要求，采取系統(tǒng)的、主動(dòng)的財(cái)務(wù)管理方式;另一方面，要用發(fā)展的眼光看待企業(yè)的發(fā)展，切勿認(rèn)為自身的工作職責(zé)只包括管理財(cái)務(wù)資金收入和支出。在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)時(shí)，要保證準(zhǔn)確度與合理性，切勿只結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)信息部門的歷史記錄進(jìn)行預(yù)測(cè)，還需考慮以往項(xiàng)目數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收支之間的關(guān)系，堅(jiān)持前瞻性、有預(yù)見性的原則開展財(cái)務(wù)管理工作。

2.2 健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度和管理體制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督

某開發(fā)投資公司要構(gòu)建并完善系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)禁出現(xiàn)虛假的會(huì)計(jì)信息以及投資資金流失的問題，為企業(yè)的利益提供保障。同時(shí)，要提高企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的合理性與規(guī)范性，制定詳細(xì)、清晰的財(cái)務(wù)賬目，確保財(cái)務(wù)記錄和實(shí)際收支不存在出入。要健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制監(jiān)督制度，全方位地管控企業(yè)財(cái)務(wù)支出與收入，從源頭上人手將企業(yè)負(fù)責(zé)人或管理者易抓的漏洞消滅掉，避免出現(xiàn)以權(quán)謀私的現(xiàn)象。再者，要采取產(chǎn)權(quán)分離政策，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)責(zé)分離，如此財(cái)務(wù)人員履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職能就不會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)或部分負(fù)責(zé)人的約束。此外，對(duì)于不法現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理人員始終要按原則辦事，遵循職業(yè)道德辦事，對(duì)一切不公平待遇要做到不畏懼，提高個(gè)人的心理素質(zhì)與專業(yè)能力。

某開發(fā)投資公司要致力于建立并健全財(cái)務(wù)管理制度，針對(duì)財(cái)務(wù)管理模式實(shí)施優(yōu)化改革與創(chuàng)新。詳細(xì)而言要做到以下幾點(diǎn)：第一，創(chuàng)建會(huì)計(jì)核算部門與財(cái)務(wù)管理部門，由其分別負(fù)責(zé)做好會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理工作，二者相互獨(dú)立，不得相互干涉，但是要強(qiáng)化力度促進(jìn)二者的溝通與聯(lián)系，有效提升核算工作的效率。第二，要高度注重管理者的管理與培養(yǎng)，定期組織技能培訓(xùn)，提高管理者的技能水平，夯實(shí)其知識(shí)理論基礎(chǔ)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門人員的業(yè)務(wù)能力及其專業(yè)素質(zhì)。第三，為了有效提高財(cái)務(wù)管理工作的效率，減少時(shí)間，要提高會(huì)計(jì)部門人員的創(chuàng)新能力，確保其編制的報(bào)表既專業(yè)又合理，且具有創(chuàng)新性。

2.3 優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，緩解企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的壓力

從企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)上看，某開發(fā)投資公司和私營企業(yè)存在差異，這是資產(chǎn)管理出現(xiàn)問題的主要原因。對(duì)此，首先，要不斷優(yōu)化調(diào)整企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，堅(jiān)持一切從實(shí)際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)為企業(yè)內(nèi)部問題制定應(yīng)對(duì)措施。其次，要對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行優(yōu)化管理，加大力度對(duì)虧損部分與不盈利的項(xiàng)目實(shí)施改革。如果改革效果不佳，就依據(jù)相關(guān)要求放棄或者變賣不盈利的項(xiàng)目。最后，要優(yōu)化企業(yè)盈利渠道和盈利的資產(chǎn)，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展。此外，要不斷優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，采取變資金為股權(quán)的策略減小企業(yè)的負(fù)債率，使企業(yè)的付息壓力得以減輕。當(dāng)然，還要不斷健全企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，促進(jìn)股權(quán)多元化發(fā)展，強(qiáng)化力度監(jiān)控股權(quán)，確保股東與股東之間相互制衡。

2.4 健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

基于大數(shù)據(jù)時(shí)代下，某開發(fā)投資公司要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須致力于提高信息時(shí)代數(shù)據(jù)的利用率。目前而言，盡最大限度地提高市場(chǎng)數(shù)據(jù)信息的利用率是強(qiáng)化企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)政的風(fēng)險(xiǎn)管理的必要前提。在項(xiàng)目投資時(shí)，企業(yè)要系統(tǒng)、全面地了解并預(yù)測(cè)建筑市場(chǎng)的行情，采取高科技手段合理地分析企業(yè)投資情況，盡可能地降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn);關(guān)注投資的多元化發(fā)展態(tài)勢(shì)，力求高效地分散投資渠道，將投資風(fēng)險(xiǎn)降至最低，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作地開展創(chuàng)造良好條件。同時(shí)，要努力提升資金利用率，加快資金運(yùn)轉(zhuǎn)，防止出現(xiàn)投資過多的問題。企業(yè)要開設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，由其專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)政策的制定、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施的確立等，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而有助于企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理工作。

2.5 加強(qiáng)資金的保障措施

某開發(fā)投資公司要積極探索投融資新模式;積極協(xié)調(diào)配合相關(guān)部門，積極鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)資本進(jìn)入基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域，加速推進(jìn)重大項(xiàng)目的建設(shè);加快融資，提前保障征遷、建設(shè)資金需求;強(qiáng)化服務(wù)，實(shí)現(xiàn)無縫對(duì)接。做好重點(diǎn)項(xiàng)目資金保障;提前謀劃，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，合理安排資金，做好重點(diǎn)項(xiàng)目資金保障工作，確保項(xiàng)目進(jìn)度需求。另外要強(qiáng)化資金績效管理;選取重點(diǎn)項(xiàng)目開展績效評(píng)價(jià)，突出資金使用績效，及時(shí)跟蹤資金投向及項(xiàng)目進(jìn)度，切實(shí)保障資金使用的安全性和高效性。最后要構(gòu)建并完善財(cái)務(wù)制度以及資金管理體系，編制科學(xué)、有效的資金使用方式，提高會(huì)計(jì)核算程序的標(biāo)準(zhǔn)性與規(guī)范性，制定項(xiàng)目資金報(bào)表制度等，上調(diào)項(xiàng)目資金支出率，推動(dòng)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)程。

3 結(jié)語

近些年來，我國國民經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出高速發(fā)展趨勢(shì)，國有企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須強(qiáng)化力度實(shí)施內(nèi)部管理，增加經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)國有企業(yè)而言，實(shí)施管理的目的是為了實(shí)現(xiàn)生存、發(fā)展、創(chuàng)造效益，而財(cái)務(wù)管控是企業(yè)管理中的一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容。目前國有企業(yè)財(cái)務(wù)管控的過程當(dāng)中存在的一些問題應(yīng)該引起足夠的重視，采取科學(xué)合理的解決對(duì)策，從而為國有企業(yè)更快更好的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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