摘要：內(nèi)部審計作為我國審計體系的重要組成部分，一直以來都發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部審計工作的成果是審計報告，審計報告的價值體現(xiàn)在審計整改的質(zhì)量，其關(guān)鍵是審計問題的整改落實。本文從分析當(dāng)前審計整改工作中存在的問題出發(fā)，提出強化審計整改的具體方法及措施，從而有效促進(jìn)審計成果的轉(zhuǎn)化和運用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;問題整改;方法與措施

一、強化審計整改的意義

作為審計工作的最后一步，審計問題的整改落實往往是發(fā)揮審計監(jiān)督職能的體現(xiàn)，也決定了審計工作的價值所在，應(yīng)予以重點關(guān)注。特別是對于內(nèi)部審計而言，審計整改的效果直接影響到內(nèi)部審計的權(quán)威性、公信力，不能僅僅止步于發(fā)現(xiàn)問題、出具審計意見書，只有審計問題得到有效整改才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，內(nèi)部審計工作才能形成完整的閉環(huán)。因此，內(nèi)審人員應(yīng)將強化審計問題的整改落實，促進(jìn)內(nèi)部審計成果有效運用作為工作重點。

二、目前審計整改工作中存在的問題

（一）仍存在“重查弊輕整改”的思想

當(dāng)前的審計實踐中，往往存在“重查弊輕整改”的思想。它不但是被審計單位中的常見問題，也存在于部分審計人員的內(nèi)心，極大地影響了審計整改工作的推進(jìn)。一是被審計單位對審計整改工作認(rèn)識不夠，比較片面。實際工作中，一些企業(yè)在接到審計通知后，因為怕被查出問題，往往高度重視，總是派專人負(fù)責(zé)對接審計人員，積極協(xié)調(diào)配合。但是，審計報告下發(fā)后則會有船到橋頭車到站的想法，認(rèn)為整改就是企業(yè)自己的事情，總是抱著敷衍應(yīng)付的態(tài)度，往往導(dǎo)致整改工作流于形式。二是部分內(nèi)審人員對整改工作不夠重視，還抱著審計就是事后審計的老觀念。認(rèn)為審計工作是以查錯糾弊為重心，就是要找到被審計對象的問題與錯處，而往往忽略了查病的目的是為了治病救人的道理。

（二）審計整改效率低，流于形式

首先，部分審計人員因不了解行業(yè)特點和具體情況，提出的審計建議可操作性較差，容易造成被審計單位難以落實，整改效果差。其次是整改機制不夠健全，缺乏配合，整改效率低。當(dāng)前的整改工作，往往是誰審計誰負(fù)責(zé)督促整改，而相關(guān)的紀(jì)檢、監(jiān)察、組織人事和其他主管部門并沒有參與其中，相互之間缺乏協(xié)調(diào)配合，不能形成整改合力，往往事倍功半。

（三）審計問題屢審屢犯

內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題，如果問題嚴(yán)重、涉及違法違紀(jì)應(yīng)移送紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門：其他的問題則由被審計單位自行整改。而企業(yè)的管理者，往往不會像對待國家審計或是外部審計一樣，對內(nèi)部審計結(jié)果沒有給予足夠的重視：同時，對于同級的其他部門，內(nèi)審部門因職責(zé)所限，往往督促乏力。上述原因，都導(dǎo)致目前審計問題屢審屢犯的現(xiàn)象時有發(fā)生。這也從側(cè)面反映了，審計整改缺乏有效的制約機制，建立一套行之有效的問責(zé)制度已經(jīng)迫在眉睫。

三、強化審計整改的具體方法及措施

（一）轉(zhuǎn)變觀念，建立審計整改機制

1.轉(zhuǎn)變觀念，提高對審計整改的重視程度。十八大以來，隨著國家對內(nèi)部審計的日益重視和外部審計對內(nèi)部審計成果的運用，審計問題整改已經(jīng)與審計查出問題變得同等重要。因此，內(nèi)部審計人員要主動轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識，適應(yīng)新的要求，把審計整改工作向常態(tài)化、規(guī)范化、制度化方向推進(jìn)。同時，可以通過對企業(yè)高級管理人員開展專項培訓(xùn)的方式，加大對審計工作的宣傳力度，提高他們對審計整改工作的重視。

2.建立審計整改臺賬，動態(tài)跟蹤監(jiān)測。每個審計項目結(jié)束后，內(nèi)審部門應(yīng)對發(fā)現(xiàn)的問題建立審計整改臺賬?？梢园凑找颜摹⒄谡?、持續(xù)整改、未整改進(jìn)行分類管理，持續(xù)跟蹤，動態(tài)監(jiān)測整改落實情況。特別是對持續(xù)整改和未整改的歷史遺留問題，要列明整改時間進(jìn)度、具體負(fù)責(zé)人、下一步整改計劃等內(nèi)容。

3.實行審計問題銷號制度。審計人員應(yīng)對照審計問題清單，實行“問題一掛賬一銷號”制度，并與“審計一整改一規(guī)范一提高”相結(jié)合，按照制度未建立的不放過、資金未追回的不放過、責(zé)任未落實的不放過的“三不放過”原則，加大對審計發(fā)現(xiàn)問題的檢查。

（二）加強審計信息共享，形成整改合力

一是擴大審計報告的送達(dá)范圍。對下級單位進(jìn)行審計發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時通報同級的相關(guān)部門和紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)監(jiān)督檢查機關(guān)。由此可以發(fā)揮對口部門的垂直督導(dǎo)作用，加快推進(jìn)整改進(jìn)程，確保審計整改工作能取得實效，審計成果能在企業(yè)各個環(huán)節(jié)得到較好的運用。

二是及時下發(fā)審計風(fēng)險提示函。審計人員應(yīng)對審計過程中發(fā)現(xiàn)的普遍存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)高度重視，加強綜合分析和研究，挖掘問題產(chǎn)生的根源及共性。及時編制內(nèi)部審計風(fēng)險提示函，發(fā)送給相關(guān)單位或部門，進(jìn)行提示預(yù)警。同時也可以達(dá)到審計一個警示一片的效果，避免屢審屢犯現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）強化責(zé)任追究，建立審計整改追責(zé)機制

首先，應(yīng)明確被審計單位主要負(fù)責(zé)人為審計整改第一責(zé)任人，在其領(lǐng)導(dǎo)下被審計單位應(yīng)進(jìn)行職責(zé)分工，制定好整改計劃、時間表與路線圖。其次，各層級整改責(zé)任人要積極推進(jìn)審計整改計劃的落實。通過分析問題產(chǎn)生的原因，提出針對性強、易于操作的整改措施，列出清單、明確完成時限，形成一級抓一級、層層抓落實的工作格局，確保審計意見和建議能得到真正的落實。再者，應(yīng)建立審計整改報告定期上報制度，尤其是未整改和持續(xù)整改問題的最新進(jìn)展，被審計單位要定期向?qū)徲嫴块T報告。同時，審計部門也要動態(tài)開展審計整改情況檢查和定期回訪，對整改不力、拒絕或拖延整改的，按照規(guī)定進(jìn)行追責(zé)問責(zé)。

（四）適時開展后續(xù)審計項目

后續(xù)審計，顧名思義是在審計項目結(jié)束后開展的旨在檢查審計效果的專項審計，審計部門應(yīng)按照《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第8號一后續(xù)審計》的規(guī)定，在年度審計計劃中合理安排開展。同時，開展后續(xù)審計項目，也是對審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和審計意見建議合理性的驗證，并將使內(nèi)部審計人員的工作經(jīng)驗和職業(yè)能力得到不斷提高。

四、結(jié)束語

2018年3月1日起正式施行的審計署第11號令，再次強調(diào)了“審計機關(guān)在審計中，特別是國家機關(guān)、事業(yè)單位和國有企業(yè)三級以下單位審計中，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計力量和成果。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計報告中反映?！币虼?，我們各級內(nèi)部審計人員應(yīng)該緊緊抓住這個契機，積極宣傳，努力運用好政策支持;端正態(tài)度，將審計整改工作抓牢抓實;確保整改切實有效，不流于形式，真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]常德市人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)[s].常德市內(nèi)一常德市人民政府公報，2018 ，08.

[2]彭凌.關(guān)于高校內(nèi)部審計全覆蓋的思考[J].當(dāng)代會計.2018 ，12.

[3]曾雅頌.新時代國有企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新研究[J].時代經(jīng)貿(mào).2019 ，01.

[4]劉貝，梁晶.發(fā)揮內(nèi)審在推動審計全覆蓋中的作用審計署內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督司[N].中國審計報，2019，01.

[5]張金強，王軍.構(gòu)建市縣公司一體化監(jiān)審聯(lián)動工作新模式[N].安徽電氣工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2018，12.

[6]審計署令第11號[s].審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定，2018.1.

作者簡介：

楊明婷，中國煤炭地質(zhì)總局，北京。