解小平

[摘? ? 要] 在當(dāng)前同業(yè)競爭激烈的環(huán)境下，核算型的財(cái)務(wù)工作模式已經(jīng)很難適應(yīng)現(xiàn)代農(nóng)村商業(yè)銀行管理要求，而業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)結(jié)合的管理型財(cái)務(wù)模式將成為未來農(nóng)村商業(yè)銀行管理發(fā)展的新潮流。文章重點(diǎn)從業(yè)財(cái)融合管理模式的概念和必要性展開論述，并就實(shí)施的途徑進(jìn)行較詳細(xì)的闡述。

[關(guān)鍵詞] 農(nóng)村;商業(yè)銀行;業(yè)財(cái)融金

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 15. 042

[中圖分類號(hào)] F830? ? [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]? A? ? ? [文章編號(hào)]? 1673 - 0194（2019）15- 0091- 02

0? ? ? 前? ? 言

農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合的、全面的、動(dòng)態(tài)的管理工作，涉及銀行運(yùn)營的各個(gè)方面，包括預(yù)測、決策、預(yù)算、執(zhí)行、分析、調(diào)整、評(píng)價(jià)、激勵(lì)等一整套的財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)決策監(jiān)督管理流程，但是，當(dāng)前部分農(nóng)村商業(yè)銀行在實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作僅停留在財(cái)務(wù)核算層面這一環(huán)節(jié)，既沒有發(fā)揮財(cái)務(wù)的戰(zhàn)略決策功能，也沒有履行財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督職能。

1? ? ? 業(yè)財(cái)融合的概念含義

所謂業(yè)財(cái)融合，是指農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門通過信息化技術(shù)和手段實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流、資金流、人才流、信息流等數(shù)據(jù)源的及時(shí)共享，基于農(nóng)村商業(yè)銀行價(jià)值目標(biāo)共同做出戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策、風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)績評(píng)價(jià)等管理活動(dòng)，保證銀行價(jià)值創(chuàng)造過程的實(shí)現(xiàn)。銀行的業(yè)務(wù)部門包括存貸款拓展、人力資源、資金投資、風(fēng)險(xiǎn)控制等部門。財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的共同目標(biāo)是為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，這也就企業(yè)的管理核心，也就是講要時(shí)刻把所有部門、所有人都捻成一股繩，圍繞著企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值目標(biāo)。因此作為財(cái)務(wù)部門必須融入銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，通過對(duì)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)的價(jià)值分析與管理控制來實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

2? ? ? 農(nóng)村商業(yè)銀行加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合的必要性

2.1? ?業(yè)財(cái)融合是農(nóng)村商業(yè)銀行提升財(cái)務(wù)管理水平的基礎(chǔ)

目前有部分農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)工作被視為是事中賬務(wù)核算、事后數(shù)據(jù)反映，財(cái)務(wù)部門往往單打獨(dú)斗，像傳統(tǒng)的賬房先生那樣拘泥于記賬編表的小天地自誤自樂，沒有深入業(yè)務(wù)部門，沒有真正去了解銀行業(yè)務(wù)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)內(nèi)容特征和客戶的價(jià)值，這就無法體驗(yàn)出財(cái)務(wù)的預(yù)測決策監(jiān)督管理作用。以銀行產(chǎn)品定價(jià)為例，銀行定價(jià)管理決策層希望財(cái)務(wù)部門能夠制定出一套可行性的產(chǎn)品定價(jià)預(yù)評(píng)估報(bào)告，這就是需要財(cái)務(wù)部門不能只憑財(cái)務(wù)成本數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測，需要與業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)，參與熟悉產(chǎn)品運(yùn)行流程，了解銀行同業(yè)間橫向定價(jià)水平，就不單純只考慮產(chǎn)品的成本，而是綜合衡量后的一個(gè)選擇，這樣才能全面掌控并針對(duì)性提出產(chǎn)品定價(jià)策略。

農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營管理需要財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合，這樣財(cái)務(wù)人員才能對(duì)前端業(yè)務(wù)的產(chǎn)品、客戶具體性質(zhì)有更深入的了解，財(cái)務(wù)管理工作才能有的放矢，否則，財(cái)務(wù)預(yù)測無法做到精準(zhǔn)，財(cái)務(wù)核算也無法做到精準(zhǔn)，財(cái)務(wù)分析就無法做到有理有據(jù)，會(huì)直接影響到管理決策層的判斷與決策。因此，只有財(cái)務(wù)管理工作改變以往財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相分離的狀態(tài)，從幕后轉(zhuǎn)移到幕前，從被動(dòng)轉(zhuǎn)向主動(dòng)，實(shí)現(xiàn)兩者的融合，才能真正提升農(nóng)村商業(yè)銀行綜合財(cái)務(wù)管理水平。

2.2? ?業(yè)財(cái)融合是農(nóng)村商業(yè)銀行強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范的需要

農(nóng)村商業(yè)銀行面臨各種各樣的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，這需要建立起一套全面風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警運(yùn)行機(jī)制，而業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合定能進(jìn)一步增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制功能的發(fā)揮，應(yīng)當(dāng)為企業(yè)從各自為政的風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展成為整合的風(fēng)險(xiǎn)管理做出貢獻(xiàn)。首先，財(cái)務(wù)部門參與到業(yè)務(wù)管理上來，打破了以往業(yè)務(wù)部門各自封閉的運(yùn)作，財(cái)務(wù)部門能夠及時(shí)獲取前端的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，掌握預(yù)算執(zhí)行情況，這種協(xié)作工作模式能夠加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。其次，財(cái)務(wù)工作延伸至業(yè)務(wù)的全環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門能夠了解到業(yè)務(wù)部門的運(yùn)作過程，有助于幫助業(yè)務(wù)部門更好地評(píng)估內(nèi)部控制缺陷和潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，特別是在產(chǎn)品的定價(jià)、資金的交易、客戶經(jīng)理業(yè)績評(píng)價(jià)等關(guān)鍵性的業(yè)務(wù)運(yùn)行環(huán)節(jié)，提出建設(shè)性的改進(jìn)意見。再者，農(nóng)村商業(yè)銀行在建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制時(shí)，采用一些財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行衡量，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合有利于財(cái)務(wù)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)警作用。 2.3? ?業(yè)財(cái)融合是農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的保障

農(nóng)村商業(yè)銀行價(jià)值最大化就是要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源在銀行經(jīng)營各環(huán)節(jié)的配置達(dá)到最大效用，這需要通過對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)的價(jià)值分析與管理控制來實(shí)現(xiàn)。比如農(nóng)村商業(yè)銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的配置。作為農(nóng)村商業(yè)銀行最佳的資產(chǎn)配置原則是結(jié)構(gòu)合理、凈收穩(wěn)增、損失控制。對(duì)于這些工作，單靠財(cái)務(wù)部門或業(yè)務(wù)部門都是無法完成的，因?yàn)殂y行業(yè)務(wù)部門大多情況下追求的是資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張，不太去關(guān)注資產(chǎn)的收益水平，而銀行財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)關(guān)注每百元資產(chǎn)的收益水平和資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)損失控制，很少參與了解市場競爭狀態(tài)。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)施業(yè)財(cái)融合管理模式，積極引導(dǎo)財(cái)務(wù)部門參與前端的業(yè)務(wù)活動(dòng)，可以通過預(yù)測、測算、預(yù)算等方法，提供有關(guān)決策的更加精確的信息數(shù)據(jù)，當(dāng)好管理決策層的參謀，這對(duì)于提高經(jīng)營效益實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化顯得尤為迫切和必要。

2.4? ?業(yè)財(cái)融合是農(nóng)村商業(yè)銀行推行管理會(huì)計(jì)項(xiàng)目的重要抓手

管理會(huì)計(jì)項(xiàng)目落地的關(guān)鍵點(diǎn)是業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)，無論設(shè)計(jì)什么樣的財(cái)務(wù)管理框架體系，如果不能夠?yàn)闃I(yè)務(wù)創(chuàng)造價(jià)值，不能夠在業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)上把管理會(huì)計(jì)的理念以及目標(biāo)落地，促使業(yè)務(wù)取得更好的業(yè)績，那農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營管理轉(zhuǎn)型很難講就是成功的。因此業(yè)財(cái)融合不但是農(nóng)村商業(yè)銀行提升工作效率和經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑，也是銀行管理會(huì)計(jì)實(shí)際應(yīng)用工具之一，唯有實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)深度融合，才是真正意義上更好發(fā)揮管理會(huì)計(jì)對(duì)戰(zhàn)略決策和運(yùn)營管理提供強(qiáng)有力支撐的必由途徑，更是未來管理會(huì)計(jì)發(fā)展的重要方向。

3? ? ? 農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)財(cái)融合的實(shí)施途徑

3.1? ?建立多項(xiàng)目的業(yè)財(cái)融合協(xié)作機(jī)制

建立農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)財(cái)協(xié)作機(jī)制是實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的前提，這種業(yè)財(cái)協(xié)作運(yùn)行機(jī)制主要體現(xiàn)在農(nóng)村商業(yè)銀行幾項(xiàng)重大項(xiàng)目運(yùn)行管理上，在重大項(xiàng)目實(shí)施過程中，確定業(yè)務(wù)融合團(tuán)隊(duì)的各崗位的分工和職權(quán)地位，要明確團(tuán)隊(duì)的決策流程和工作方式。重大項(xiàng)目有： 一是全面預(yù)算管理項(xiàng)目。全面預(yù)算管理是具有計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能的一種綜合實(shí)施銀行戰(zhàn)略方針的機(jī)制，這項(xiàng)機(jī)制的運(yùn)行能夠把銀行所有部門都融入進(jìn)來，是實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合非常恰當(dāng)?shù)囊环N管理方法。因?yàn)轭A(yù)算是一個(gè)反復(fù)溝通、反復(fù)反饋和反復(fù)糾正的結(jié)果，通過財(cái)務(wù)部門牽頭，對(duì)接各個(gè)業(yè)務(wù)職能部門，詳細(xì)分解部門業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，制定具有戰(zhàn)略發(fā)展方向的預(yù)算計(jì)劃;二是銀行產(chǎn)品定價(jià)管理項(xiàng)目。產(chǎn)品定價(jià)管理是農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營管理的一條主線，也是連接財(cái)務(wù)部門和眾多業(yè)務(wù)部門的一條主線。通過實(shí)施業(yè)財(cái)融合管理模式，財(cái)務(wù)人員深入到業(yè)務(wù)部門，詳細(xì)了解業(yè)務(wù)產(chǎn)品運(yùn)作流程和識(shí)別增值作業(yè)，與業(yè)務(wù)人員相互溝通和協(xié)作，將產(chǎn)品定價(jià)過程中成本控制和目標(biāo)利潤的重心前移，從源頭上明確成本控制和利潤的目標(biāo)，將目標(biāo)分解到每一道作業(yè)，將責(zé)任劃分到每一個(gè)部門，達(dá)到銀行產(chǎn)品定價(jià)管理的“精”與“細(xì)”;三是決策投資管理項(xiàng)目。農(nóng)村商業(yè)銀行投資的內(nèi)容是豐富多樣的，包括固定資產(chǎn)、信貸資產(chǎn)等內(nèi)部投資，以及對(duì)外并購、擴(kuò)張、股權(quán)戰(zhàn)略投資。特別是對(duì)外并購、擴(kuò)張、股權(quán)戰(zhàn)略投資，都要經(jīng)過前期評(píng)估、決策決定、預(yù)算過程控制以及后期維護(hù)管理等環(huán)節(jié)。這些環(huán)節(jié)的運(yùn)行都離不開財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門，離不開財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)決策支持系統(tǒng)，離不開財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)專家的共同參與，因此，業(yè)財(cái)融合模式為農(nóng)村商業(yè)銀行投資決策管理提供了更多的資源支持。

3.2? ?推動(dòng)多角度的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型機(jī)制

一是明確財(cái)務(wù)部門的定位。在業(yè)財(cái)融合的背景下，未來農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)工作將借助信息技術(shù)更多地參與到業(yè)務(wù)活動(dòng)中，必須對(duì)傳統(tǒng)的核算型職能式、矩陣式的財(cái)務(wù)組織形式進(jìn)行改造，逐步推行戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)、績效管理財(cái)務(wù)和共享財(cái)務(wù)等新的財(cái)務(wù)組織形式，財(cái)務(wù)部門的傳統(tǒng)核算型定位應(yīng)逐步向價(jià)值創(chuàng)造型定位蛻變和升華。如通過發(fā)揮財(cái)務(wù)管理功能為銀行主動(dòng)創(chuàng)造價(jià)值：為業(yè)務(wù)部門的決策提供支持，參與業(yè)務(wù);從業(yè)務(wù)部門的角度結(jié)合銀行整體目標(biāo)設(shè)計(jì)、規(guī)劃銀行的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程;通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)運(yùn)行制度流程管理中存在問題，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門如何做得更好等等。二是轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)人員工作思維。在業(yè)財(cái)融合的趨勢下，農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)人員應(yīng)將工作思維由僅關(guān)注賬務(wù)核算、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集分析工作，轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注財(cái)務(wù)工作與銀行各條線業(yè)務(wù)經(jīng)營的結(jié)合，要成為財(cái)務(wù)培訓(xùn)師，要用非常簡單、通俗的語言，培養(yǎng)業(yè)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)思維和知識(shí)，讓業(yè)務(wù)人員不僅知“財(cái)務(wù)”然，還要知“財(cái)務(wù)”之所以然，通過業(yè)財(cái)融合轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)人員工作思維，提高自身的貢獻(xiàn)度，有效地為銀行創(chuàng)造價(jià)值。特別是銀行財(cái)務(wù)管理人員不應(yīng)被動(dòng)地適應(yīng)企業(yè)需要，而是應(yīng)該積極主動(dòng)地采取行動(dòng)來推動(dòng)農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三是提高財(cái)務(wù)人員綜合技能。農(nóng)村商業(yè)銀行部分管理決策人在業(yè)務(wù)管理上雖然是精英，但對(duì)財(cái)務(wù)工作不一定精通，財(cái)務(wù)人員所做出的偏專業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告可能對(duì)管理層決策作用不是很大。因此財(cái)務(wù)人員要想為管理決策層提供有價(jià)值的信息建議，其根本途徑是要站在業(yè)務(wù)角度考慮問題，并從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中進(jìn)行挖掘分析提取有利于決策的信息。這些勢必要求財(cái)務(wù)人員不但要提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)挖掘分析能力，而且要跨界學(xué)習(xí)，如信貸業(yè)務(wù)、資金投資、人力資源配置等，在業(yè)財(cái)融合的趨勢下，充分利用自己的財(cái)務(wù)專業(yè)勝任能力，更高效地與各業(yè)務(wù)部門溝通對(duì)接，成為農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營團(tuán)隊(duì)中的“管理會(huì)計(jì)師”，指導(dǎo)業(yè)務(wù)活動(dòng)，并為管理決策層提供咨詢建議。

3.3? ?培育多層面的業(yè)財(cái)融合企業(yè)文化機(jī)制

影響農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)財(cái)融合的主要文化障礙是部門之間的“領(lǐng)地”意識(shí)較強(qiáng)，不愿意被其他部門“侵入”，相互之間各自為政，造成彼此誤解較多，這些因素的存在勢必會(huì)影響到銀行經(jīng)營持續(xù)健康發(fā)展。因此，一方面需要農(nóng)村商業(yè)銀行高層領(lǐng)導(dǎo)營造和促進(jìn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)兩部門之間的溝通渠道，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員主動(dòng)深入了解業(yè)務(wù)活動(dòng);另一方面還需要業(yè)財(cái)兩個(gè)部門各自努力解開對(duì)方的誤解。財(cái)務(wù)部門需要通過多種方式、多個(gè)場合向業(yè)務(wù)部門介紹財(cái)務(wù)部門所做的工作、所創(chuàng)造的價(jià)值以及有關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)，用實(shí)例說明財(cái)務(wù)部門實(shí)際創(chuàng)造的價(jià)值，從財(cái)務(wù)視角提出相關(guān)業(yè)務(wù)解決方案，讓業(yè)務(wù)部門理解認(rèn)同。同樣也鼓勵(lì)業(yè)務(wù)人員就財(cái)務(wù)制度不足積極向財(cái)務(wù)部門反映，并從業(yè)務(wù)視角提出解決方案。

3.4? ?培養(yǎng)多形式的業(yè)財(cái)融合溝通機(jī)制

農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)人員多數(shù)不具備財(cái)會(huì)知識(shí)，這就使得業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的“專業(yè)語言”不通，互相之間的溝通效能較差。為了實(shí)現(xiàn)兩部門的“經(jīng)營協(xié)同”，一是財(cái)務(wù)人員應(yīng)利用相關(guān)平臺(tái)隨時(shí)向業(yè)務(wù)部門介紹財(cái)務(wù)工作的價(jià)值所在，讓業(yè)務(wù)人員認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)部門的重要性;二是應(yīng)圍繞本單位企業(yè)文化，基于發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，建立一套正式和非正式溝通相結(jié)合、傳統(tǒng)與現(xiàn)代溝通相結(jié)合的業(yè)財(cái)溝通渠道。比如可以成立由業(yè)務(wù)部門主管和財(cái)務(wù)部門主管參與的部際溝通協(xié)調(diào)會(huì)，共同磋商，共同提出解決辦法;三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)人員溝通能力的培養(yǎng)，可以邀請管理溝通領(lǐng)域的專家主講。

3.5? ?推行循序漸進(jìn)的業(yè)財(cái)融合運(yùn)行策略

業(yè)財(cái)融合作為農(nóng)村商業(yè)銀行的一種新的管理理念，要想為廣大干部員工所接受，并在實(shí)際工作中運(yùn)用“業(yè)財(cái)融合”管理理念去開展工作，需要一個(gè)過程，要先搭起框架計(jì)劃，營造傳播文化，完善業(yè)務(wù)運(yùn)行管理流程，再追求“細(xì)節(jié)”，走“先粗后細(xì)、先簡后繁”循序漸進(jìn)的道路。