王貝貝

[摘? ? 要] 隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，金融業(yè)的競爭越來越強烈，而在金融業(yè)的競爭過程中，金融企業(yè)都在通過優(yōu)化內(nèi)部流程來進行金融企業(yè)的創(chuàng)新，以期望在競爭中取得優(yōu)勢。而在金融業(yè)的內(nèi)部審計工作中如何通過規(guī)范化的流程來優(yōu)化金融企業(yè)的內(nèi)部審計工作，成為在金融企業(yè)競爭中關(guān)注的一個重點。文章就金融企業(yè)內(nèi)部審計工作的流程優(yōu)化展開探討，分析有效的方法不斷促進金融企業(yè)在內(nèi)部審計方面競爭能力的提升。

[關(guān)鍵詞] 金融風險;創(chuàng)新;內(nèi)部審計;規(guī)范性

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 15. 003

[中圖分類號] F239.45? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2019）15- 0008- 02

1? ? ? 金融企業(yè)規(guī)范內(nèi)部審計工作的必要性

在金融企業(yè)發(fā)展的過程中，不僅面對著激烈的外部環(huán)境競爭，而且通過外部環(huán)境的競爭，不斷激勵企業(yè)進行內(nèi)部資源的利用，能夠促進自身的發(fā)展。而對于金融企業(yè)來說，在發(fā)展過程中，內(nèi)部審計工作是關(guān)系到自身長期發(fā)展的重要影響因素。在基于規(guī)范性的原則下進行的內(nèi)部審計工作，不僅能夠提高審計部門在金融服務過程中的效率、質(zhì)量，而且能夠?qū)?nèi)部審計工作發(fā)展的動力，為企業(yè)提供更多考慮用的資源，成為企業(yè)參與社會競爭的有利因素。

2? ? ? 金融企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題

2.1? ?缺乏獨立性和權(quán)威性

在現(xiàn)有的金融企業(yè)的審計管理系統(tǒng)主要分為四個部分：分別是隸屬于財務經(jīng)理層的審計、財務負責人專門管理的審計、分管領(lǐng)導分管的內(nèi)部審計工作以及董事會的專門委員會進行監(jiān)管的審計。雖然從四個不同的層面對審計工作的管理進行了處理，但是在實際的管理過程中，由于審計人員在直接負責處理審計時，可能由于自身的利益，外界的誘惑等眾多因素，很難在管理的過程中做到客觀真實地處理問題，影響著審計工作的開展。在面臨一些重大情況時，審計人員的行為的偏失會給金融企業(yè)帶來巨大的影響。我國企業(yè)內(nèi)部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機構(gòu)，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的，甚至內(nèi)部審計人員也要承擔企業(yè)的經(jīng)營責任，從而內(nèi)部審計人員獨立性極易受損害，多數(shù)單位沒有配備專職審計人員，而是由其他業(yè)務人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權(quán)，受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)限制，也很難開展內(nèi)審工作。 雖然隨著企業(yè)內(nèi)部審計體制的不斷健全與完善，這些問題得到了進一步的解決，但是沒有得到根本性的處理，審計人員在自身管理方面對企業(yè)內(nèi)部審計的重大影響仍然存在，是制約金融企業(yè)內(nèi)部審計工作有效開展的重要影響因素。

2.2? ?缺乏規(guī)范性的審計方法

在金融企業(yè)的內(nèi)部管理中，企業(yè)內(nèi)部審計的目標還只是停留在查錯糾錯方式，損失、舞弊這類現(xiàn)象的發(fā)生層面上。例如：會計報表和會計數(shù)據(jù)的真實性、各項活動的合法性以及規(guī)范性，對金融業(yè)務的信貸質(zhì)量、金融業(yè)務經(jīng)營的合理性、風險管理水平等就很少涉及。在整個審計管理過程中，缺少規(guī)范性的操作流程，以及在操作管理的過程中，相關(guān)人員不能根據(jù)規(guī)范性的流程，這影響著審計工作開展的效率與質(zhì)量。

2.3? ?審計處于低級階段且專業(yè)知識不足

內(nèi)部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務型緊密結(jié)合。但現(xiàn)狀是由于基礎(chǔ)管理的缺陷，一般企業(yè)的內(nèi)部審計人員每月還要將大量精力用于復核糾正會計科目及經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的正確性上，然后才能將部分精力投入到數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證以及金融業(yè)務經(jīng)營的監(jiān)督，加上目前內(nèi)審人員普遍缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理知識，審計理論與方法鉆研不精，因此更難對各類金融業(yè)務做出有效的審計分析、評價和管理整改建議。對企業(yè)經(jīng)營管理中的資本運作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價方案評審與選擇等重要領(lǐng)域，一般都無能力和條件開展審計工作。

3? ? ? 金融企業(yè)內(nèi)部審計工作改進和完善的手段和途經(jīng)

3.1? ?注重對人員的管理

金融企業(yè)內(nèi)部的人員是進行企業(yè)內(nèi)部審計重要工作的執(zhí)行人，所以在金融企業(yè)基于規(guī)范性的內(nèi)部審計工作的開展過程中，首先要做到的是對于人員的規(guī)范化管理，讓內(nèi)審人員在審計過程中，通過規(guī)范化的理念來進行操作與處理，保證整個審計工作的有效進行。而在對于內(nèi)部人員的管理過程中，主要是通過三個方面進行。

第一是內(nèi)部審計人員對自身要有合理的定位。在自身參與企業(yè)內(nèi)部審計過程中，如果遇到重大的內(nèi)部審計事項，或者重大的違規(guī)事件，應該直接向股東大會及其常設(shè)董事會機構(gòu)報告。并對自身做到嚴格規(guī)范，根據(jù)各項規(guī)章制度，嚴格要求自己，樹立良好的從業(yè)理念，保證自身行為與企業(yè)利益的共同發(fā)展。

第二個是進行人才培訓。在金融企業(yè)的內(nèi)部審計過程中涉及各個部門、各個崗位，在此過程中就要求內(nèi)部審計人員具備廣泛的知識，扎實的業(yè)務處理能力，并且能夠善于解決在工作過程中出現(xiàn)的一系列問題。所以基于這一工作需要對相關(guān)人員進行業(yè)務素質(zhì)與綜合能力的培訓提升。包括人員在工作過程中的流程，操作的步驟以及各方面的知識學習。讓相關(guān)審計人員能夠在培訓的過程中，不僅能從自身出發(fā)，提高自身素質(zhì)與能力，而且更能從企業(yè)的長遠發(fā)展出發(fā)，不斷學習，為企業(yè)做出更大的貢獻。同時積極做好審計人員的后續(xù)教育工作，通過建立審計人員的教育培訓方法，為一支高素質(zhì)，技術(shù)過硬的審計隊伍打下堅實的基礎(chǔ)。

第三就是建立業(yè)績考核評價制度，通過業(yè)績考評價指標的完成程度來進行內(nèi)部審計工作行為評價。通過這種內(nèi)部行為評價的方式，提高審計人員在工作中的業(yè)績表現(xiàn)，以及相關(guān)指標的完成程度。促進審計人員通過業(yè)績考核評價指標，不斷約束自己的行為，提高工作質(zhì)量與效率，達到激勵的作用。在對規(guī)范性的業(yè)績考核評價指標的設(shè)計過程中，不僅要重視內(nèi)部審計人員的能力，還要注重組織績效與個人價值的發(fā)揮。不僅突出個人的工作表現(xiàn)，更要通過這種規(guī)范性的評價指標的設(shè)定，來促進團隊協(xié)作、客觀公正的內(nèi)部審計氛圍的形成。

3.2? ?注重內(nèi)部審計業(yè)務管理方面的管理

在對金融企業(yè)的內(nèi)部審計業(yè)務的管理過程中，主要從兩個方面來進行?；谶@種關(guān)于規(guī)范性的流程管理需要工作過程中的四個工作原則來保證內(nèi)部審計工作的有效開展。

（1）真實性原則，是指在內(nèi)部審計工作的開展過程中，審計人員首先要做的應該是真實性原則，能夠客觀，公正地反映審計結(jié)果，不能通過偽造虛假信息來從事相關(guān)違法活動。

（2）完整性原則，是指在內(nèi)部審計工作過程中，對審前情況、審后整改情況以及審計報告的內(nèi)容要全面具體，不得少報、漏報。

（3）及時性原則，是指企業(yè)內(nèi)部風險管理的時效性都是依靠于內(nèi)部審計工作的及時性。企業(yè)內(nèi)部審計工作的及時有效，能夠降低風險，在規(guī)定的時間內(nèi)完成審計工作，然后促進企業(yè)進行有效的監(jiān)督與發(fā)展。

（4）保密性原則，是指內(nèi)審人員應遵守保密紀律，不得在實施審計過程中向當事人和無關(guān)人員透露相關(guān)信息，維護企業(yè)的合法利益與自身的工作素養(yǎng)。

3.3? ?建立規(guī)范性的審計業(yè)務管理制度

在金融企業(yè)實行內(nèi)部審計的過程中，通過規(guī)范性的審計業(yè)務管理流程的制定，能夠讓相關(guān)人員在工作的過程中，明確自己的職責與義務，并且對工作中的行為進行約束與管理，讓內(nèi)部審計人員在工作的過程中了解到哪些行為是自己應該做的，而哪些事情是應該在工作的過程中嚴厲制止的，通過規(guī)范的操作來進行工作。在規(guī)范性的審計業(yè)務管理的流程過程中，應做好相關(guān)的審計質(zhì)量考核。對審計整個過程建立有效的約束規(guī)范。如果相關(guān)人員在審計的工作過程中出現(xiàn)錯誤，就要嚴格按照規(guī)范的相關(guān)內(nèi)容進行處理，對有審計質(zhì)量問題的有關(guān)責任及領(lǐng)導進行連帶責任。對錯誤的當事人進行嚴肅處理，對連帶領(lǐng)導人進行責任處理。通過規(guī)范性的制度約束來促進人員意識的提升，加強對內(nèi)部審計管理工作的開展。在這種各司其職的管理過程下，促進企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效開展。

3.4? ?規(guī)范審計處理方式

內(nèi)部審計的重點包括但不限于資金的來龍去脈，憑證的完整性， 有效性，業(yè)務活動的合法性，合規(guī)性等方面，主要采取現(xiàn)場審查與非現(xiàn)場審查相結(jié)合的方式，通過調(diào)閱憑證、清單、報表或業(yè)務發(fā)生時段錄像等資料，綜合運用數(shù)據(jù)分析、現(xiàn)場詢問、檔案核查等途徑進行有效審計處理。在審計的管理過程中對相關(guān)的審查做到規(guī)范管理，對憑證清單、報表和業(yè)務錄像等資料做到規(guī)范性的要求管理，通過規(guī)范性的審計操作流程來促進審計方法的合格有效。

3.5? ?規(guī)范企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

以提高內(nèi)部審計獨立性為出發(fā)點，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計責任。在企業(yè)內(nèi)部審計管理方面設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)是獨立于其他職能部門的單獨的機構(gòu)。并且在領(lǐng)導的選擇上要有直屬的領(lǐng)導層次。在審計機構(gòu)和人員開展業(yè)務的過程中，要保證相對的獨立性。確定人員在相關(guān)的審計項目、審計重點計劃與實施過程、完成報告的過程中不受干擾。促進審計部門人員的責任意識提升，通過責任意識來促進內(nèi)部人員各司其職，達到審計工作目標與內(nèi)容職責的完全統(tǒng)一。

4? ? ? 結(jié)? ? 語

在金融企業(yè)內(nèi)部規(guī)范性的流程優(yōu)化進行內(nèi)部審計管理過程中，要從不同企業(yè)內(nèi)部的具體現(xiàn)狀來進行相關(guān)的內(nèi)部整治管理。通過對流程化的操作進行規(guī)范性的管理，從各個不同的層面對審計工作進行要求，促進管理過程中的人員、制度、工作過程、指標考核等一系列的完善與處理，促進內(nèi)部審計工作的管理與創(chuàng)新，不斷促進企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展與金融企業(yè)的發(fā)展。

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