郝麗梅

【摘要】現(xiàn)今社會(huì)下，企業(yè)要想持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，就必須完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。分析企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的意義及其存在的問題，提出合理的解決方案，建立健全完善的企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制 ?風(fēng)險(xiǎn)管理

一、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)在面臨前所未有機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著不可忽略的風(fēng)險(xiǎn)。以如今社會(huì)的發(fā)展形勢(shì)來看，企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中扎穩(wěn)腳跟，就需要通過健全有效的內(nèi)部控制，將企業(yè)的經(jīng)營領(lǐng)域、相關(guān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境結(jié)合，將眼前利益和長遠(yuǎn)利益結(jié)合，企業(yè)管理者才能制定符合企業(yè)自身發(fā)展的經(jīng)營戰(zhàn)略，提高經(jīng)營效率和管理效率。而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略保駕護(hù)航的重要手段，將企業(yè)可能發(fā)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)，保證企業(yè)正常運(yùn)營，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制面臨的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

隨著改革開放以來，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸向全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展。國外企業(yè)的不斷涌入，國有企業(yè)數(shù)量的不斷增加，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力變大，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)也就變得更為復(fù)雜。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立有效的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制才能讓企業(yè)防范更多未知的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)更大的挑戰(zhàn)。

然而我國部分企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并未提高，企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理并不能為企業(yè)有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的長久發(fā)展仍面臨著高風(fēng)險(xiǎn)的境況。企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺乏，一方面來自于企業(yè)信息系統(tǒng)的匱乏，導(dǎo)致了企業(yè)無法收集相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理信息，相關(guān)信息的缺乏，企業(yè)無法識(shí)別各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也就忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的管理。另一方面來自于企業(yè)管理層并未對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理引起高度重視。企業(yè)管理層過于重視經(jīng)營效率，忽視了企業(yè)內(nèi)部管理，間接性的加大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)管理無法有效實(shí)施，企業(yè)企業(yè)也就不能更好的適應(yīng)多變的市場(chǎng)環(huán)境。

（二）未建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估體系

我國大部分企業(yè)仍未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估體系。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估體系的缺失，使得企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)無法進(jìn)行識(shí)別，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及其可能會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營造成的負(fù)面影響無法進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)的能力也無法進(jìn)行評(píng)估，針對(duì)企業(yè)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)無法提出有效的規(guī)避、消減手段。企業(yè)需要建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估體系。

（三）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理水平有待提高

企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理水平有待提高的三個(gè)表現(xiàn)：首先，企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，相關(guān)信息無法保證及時(shí)準(zhǔn)確性，企業(yè)無法合理利用信息，做出正確的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估。其次，企業(yè)內(nèi)部各部門之間信息難以達(dá)到公開性和及時(shí)溝通性，個(gè)別部門為了自身利益可能會(huì)隱瞞和謊報(bào)虛假信息，內(nèi)部各部門之間存在信息傳遞障礙，不利于企業(yè)的發(fā)展。最后，企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理呈較為懶散的狀態(tài)，風(fēng)險(xiǎn)管理無目的、無組織，風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作分工不明確，使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一片混亂，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制效率偏低。

（四）未實(shí)施有效的監(jiān)督管控機(jī)制

企業(yè)有效的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理離不開有效的監(jiān)督管控機(jī)制。目前我國大部分企業(yè)缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)工作只能滿足一般的基本監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，如對(duì)事后進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)并不能進(jìn)行全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。即使擁有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門的企業(yè)，但由于內(nèi)部審計(jì)水平不高，難以保證監(jiān)督和審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。企業(yè)未實(shí)施有效的監(jiān)督管控機(jī)制，難以為企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

三、如何建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

（一）提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，首先要引起企業(yè)高層的重視，再以企業(yè)高層的重視帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)內(nèi)部可以建設(shè)一個(gè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，通過這個(gè)部門對(duì)企業(yè)整體內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。并通過定期召開會(huì)議，宣傳企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的重要性，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和防范意識(shí)。其次，企業(yè)內(nèi)部要建立完善的信息管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)外部面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)能收集有用信息，避免因無法收集相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息，導(dǎo)致企業(yè)無法識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的喪失而忽視了企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的境步。

（二）建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估體系

企業(yè)完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估體系，需要通過專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門制定。風(fēng)險(xiǎn)管理部門要有能力識(shí)別企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施。風(fēng)險(xiǎn)管理部門完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估體系應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，從業(yè)人員能識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、合理評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的危害程度等。再對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估體系制定規(guī)范化的流程，對(duì)企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和權(quán)衡，研究制定科學(xué)合理的、符合企業(yè)自身內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估體系。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)保證其獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)保證其獨(dú)立性，能有效避免因企業(yè)利益和個(gè)人利益相沖突的境況。由于企業(yè)內(nèi)部人際關(guān)系復(fù)雜，審計(jì)人員做好審計(jì)工作受到了各種人際關(guān)系的制約，當(dāng)企業(yè)利益涉及到個(gè)別內(nèi)部人員的利益時(shí)，審計(jì)人員很有可能為了明哲保身，或共同謀取利益，私自篡改審計(jì)報(bào)告，致使企業(yè)成本增加、收入減少等情況的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)保證其獨(dú)立性，可以通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)部的地位，沒有直接領(lǐng)導(dǎo)，并通過有效的監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（四）實(shí)施有效的監(jiān)督管控機(jī)制

有效的監(jiān)督管控機(jī)制保證了企業(yè)穩(wěn)定的經(jīng)營管理。對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管控，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，控制風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)有效的監(jiān)督管控，可以通過招收更為專業(yè)的審計(jì)人員，保證監(jiān)督管控的有效實(shí)施;也可以通過監(jiān)督管控機(jī)制與企業(yè)管理制度相結(jié)合，以企業(yè)內(nèi)部全體人員共同完成風(fēng)險(xiǎn)管控監(jiān)督;還可以設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督管控部門，協(xié)助內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、高效率的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。

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