張瑞

摘 要：資金管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，如何通過(guò)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管控，提升企業(yè)資金管理效率，促進(jìn)企業(yè)資金管理與內(nèi)部管控的有效結(jié)合，是新時(shí)期企業(yè)管理者推進(jìn)各項(xiàng)管理工作的重點(diǎn)?；诖?，本文從強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管控提升企業(yè)資金管理效率在企業(yè)發(fā)展中的重要性著手，對(duì)當(dāng)前企業(yè)資金管理普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行了剖析，并提出了有效的解決措施與建議，以饗同行。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部管控;資金管理;普遍問(wèn)題;措施建議

一、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管控提升企業(yè)資金管理效率的重要性

強(qiáng)化內(nèi)部管控，提升資金管理效率是實(shí)現(xiàn)以資金為紐帶，將企業(yè)各部門(mén)形成整體合力的主抓手，也是實(shí)現(xiàn)資金整體效果最優(yōu)化的有力保障。首先，可以明確各崗位職責(zé)，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)內(nèi)部控制，可有效促進(jìn)企業(yè)各部門(mén)崗位職責(zé)分工，明確各崗位職責(zé)內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展，也是企業(yè)規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的手段之一。其次，可以更有效地使用企業(yè)資金。通過(guò)企業(yè)資金使用計(jì)劃的管理，可以保持企業(yè)資金合理的留存量，避免了資金機(jī)會(huì)成本的增加或償債能力的不足給企業(yè)帶來(lái)的不利影響。并且，是規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的需要。通過(guò)內(nèi)部控制可有效約束財(cái)務(wù)工作人員的行為，能有效規(guī)避企業(yè)資產(chǎn)閑置和資產(chǎn)重復(fù)分散帶來(lái)的問(wèn)題。同時(shí)，可有效加快企業(yè)資產(chǎn)的聚集，以形成企業(yè)規(guī)模效益。

二、當(dāng)前企業(yè)資金管理普遍存在的問(wèn)題

1.資金管理機(jī)制不完善，思想認(rèn)識(shí)有待提升

資金管理是對(duì)企業(yè)資金資源進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和可持續(xù)管控的過(guò)程。目前，在企業(yè)資金管理的過(guò)程中，對(duì)貨幣資金的時(shí)間價(jià)值沒(méi)有進(jìn)行充分地考慮和把握。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者多注重日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理，而忽略了企業(yè)資金管理的重要性。沒(méi)有在企業(yè)建立完善的資金管理制度機(jī)制，對(duì)企業(yè)資金的管控沒(méi)有形成一整套的資金使用制度和計(jì)劃，統(tǒng)籌規(guī)劃與監(jiān)督機(jī)制不足。對(duì)企業(yè)富余資金也沒(méi)有進(jìn)行合理的調(diào)配和使用，資金短缺時(shí)又缺乏有效的資金籌集渠道。

2.資金管控模式與企業(yè)發(fā)展相背離

目前，多數(shù)企業(yè)普遍存在資金的管控模式與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展及經(jīng)營(yíng)環(huán)境不相適應(yīng)，存在資金過(guò)于集中管控和過(guò)于分散管理兩個(gè)極端。資金的過(guò)于集中管理，約束了下屬單位的經(jīng)營(yíng)靈活性，下屬單位在資金使用的決策上易形成依賴(lài)心理。也加重了上行管理的壓力，對(duì)資金的靈活周轉(zhuǎn)和靈活應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的能力也產(chǎn)生一定的消極影響。同時(shí)，資金過(guò)于分散管理，容易造成企業(yè)資金沉淀較大，資金的時(shí)間價(jià)值不能得到充分有效的發(fā)揮，出現(xiàn)資金的使用效率低下等問(wèn)題。

3.資金風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制缺乏

企業(yè)對(duì)資金的風(fēng)險(xiǎn)管控缺乏必要的措施，在企業(yè)沒(méi)有建立完善的資金風(fēng)險(xiǎn)管控制度，企業(yè)資金賬戶(hù)管理混亂。企業(yè)管理者對(duì)資金的籌資決策不當(dāng)，在缺乏科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)分析下盲目籌資，導(dǎo)致企業(yè)的籌資成本過(guò)高或資本結(jié)構(gòu)不合理。在對(duì)外投資時(shí)，由于資金籌集渠道不足導(dǎo)致資金鏈斷裂情況比比皆是。更有甚者，為了追求企業(yè)擴(kuò)張的目的，對(duì)企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)缺乏必要的分析，一些領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)提示也是視而不見(jiàn)，導(dǎo)致企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困難或財(cái)務(wù)危機(jī)的境地。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真

財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性對(duì)資金的管理也具有重要的影響。企業(yè)決策者必須掌握真實(shí)、可靠、準(zhǔn)確的資金流動(dòng)信息等，才能為企業(yè)做出科學(xué)、正確的決策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。目前，由于部分財(cái)務(wù)管理人員不能及時(shí)地為企業(yè)決策者提供準(zhǔn)確及時(shí)的財(cái)務(wù)信息，或者提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在虛假，篡改財(cái)務(wù)報(bào)告等情況時(shí)有出現(xiàn)，極易導(dǎo)致企業(yè)的決策出現(xiàn)偏差，使企業(yè)步入發(fā)展誤區(qū)。

三、強(qiáng)化內(nèi)部管控提升企業(yè)資金管理效率的措施建議

1.構(gòu)建符合企業(yè)發(fā)展的資金管控機(jī)制

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要樹(shù)立新時(shí)期資金管控理念。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要從制度上明確資金管理的重要性，樹(shù)立新時(shí)期的現(xiàn)金流量管理理念。要把企業(yè)資金管理納入企業(yè)管理的核心地位，在財(cái)務(wù)監(jiān)督中要以企業(yè)的現(xiàn)金流量為工作監(jiān)控重點(diǎn)。并對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行周密的預(yù)測(cè)和分析，要嚴(yán)格把控企業(yè)資金的流出和流入。其次，要統(tǒng)籌推進(jìn)全面預(yù)算工作力度。在企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算是保證資金有效流動(dòng)的必要手段，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要從企業(yè)全局和可持續(xù)發(fā)展角度出發(fā)，在企業(yè)建立全面預(yù)算管理委員會(huì)，由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理負(fù)總責(zé)進(jìn)行抓總，各部門(mén)和所屬單位實(shí)現(xiàn)分級(jí)管理，對(duì)資金的收入和支出、成本費(fèi)用預(yù)算及現(xiàn)金流量預(yù)算等嚴(yán)格納入資金預(yù)算管控范圍，并嚴(yán)格控制，以有效地保證資金的合理運(yùn)作。同時(shí)，要建立投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。企業(yè)要發(fā)揮投資的最大效能和規(guī)?；?yīng)，就要在投資前做好對(duì)擬投資項(xiàng)目的投資分析與論證，從技術(shù)上分析投資是否合理可行，企業(yè)資金籌集是否到位，投資風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)是否可控，以從源頭上加大資金的管理力度。并且，要建立資金機(jī)構(gòu)的約束機(jī)制。要充分發(fā)揮資金的效能就要建立合理的資金占用結(jié)構(gòu)，企業(yè)管理者要對(duì)企業(yè)自有的資金、籌集的資金、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金、投資使用資金、長(zhǎng)期負(fù)債和短期負(fù)債等進(jìn)行科學(xué)合理的安排，重視財(cái)務(wù)杠桿的作用。而且，還要建立企業(yè)資金的良性循環(huán)機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)要對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行統(tǒng)籌管理、合理調(diào)度、科學(xué)使用，以發(fā)揮企業(yè)資金的營(yíng)運(yùn)效應(yīng)，促進(jìn)資金增值，為企業(yè)資金的高效利用提供保障。

2.優(yōu)化企業(yè)資金管控模式

首先，要實(shí)行支付聯(lián)動(dòng)機(jī)制。為全面適應(yīng)各行業(yè)業(yè)態(tài)復(fù)雜、點(diǎn)多面廣、資金分散、支付節(jié)點(diǎn)周期復(fù)合性等特點(diǎn)，應(yīng)建立兩級(jí)管理、實(shí)時(shí)歸集、聯(lián)動(dòng)支付的資金管理模式。要在企業(yè)本部作為一級(jí)集中戶(hù)，二級(jí)單位為二級(jí)戶(hù)，實(shí)行逐級(jí)實(shí)時(shí)歸集，聯(lián)動(dòng)支付，這種模式既能實(shí)現(xiàn)零余額資金集中管理，最大程度歸集資金，又能滿(mǎn)足二級(jí)戶(hù)多筆、頻繁支付的要求。其次，要建立規(guī)范的支付流程。要充分分析資金管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并予以具體化、流程化。使每位參與人員都能明晰自己的職責(zé)，保證按制度辦事、按流程操作，以維護(hù)資金管理體系的正常運(yùn)行。而且，創(chuàng)新資金管控模式。要在企業(yè)內(nèi)部建立統(tǒng)管機(jī)構(gòu)，必要時(shí)建立統(tǒng)管資金池或資金結(jié)算中心，加大對(duì)資金集中和資金鏈的管理，使企業(yè)資金能統(tǒng)一調(diào)配和統(tǒng)籌使用。并且，重視資金管理信息化的運(yùn)用。企業(yè)建立統(tǒng)一的內(nèi)部結(jié)算平臺(tái)，逐步在企業(yè)推行財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)工作管理的一體化，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)歸集資金的數(shù)據(jù)共享。同時(shí)積極運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件，充分利用NC系統(tǒng)和ERP系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資源的實(shí)時(shí)共享，以提升資金的使用效率。

3.強(qiáng)化監(jiān)督，推進(jìn)內(nèi)控管理規(guī)范化

首先，要重視企業(yè)內(nèi)部控制管理。要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)合同的評(píng)審與審批，對(duì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格把控與分析。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各施工機(jī)械設(shè)備及材料等物資采購(gòu)的各風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)資金使用情況進(jìn)行審核監(jiān)督，對(duì)適時(shí)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行預(yù)警并擬定出有效的應(yīng)對(duì)措施。其次，適時(shí)開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也是企業(yè)監(jiān)督考核資金管理的一個(gè)主要環(huán)節(jié)，也是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制，推進(jìn)預(yù)算管理實(shí)施和保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的重要組成部分。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)要重視對(duì)規(guī)章制度執(zhí)行情況和重大經(jīng)營(yíng)決策落實(shí)情況的審計(jì)和監(jiān)督，注重事前預(yù)防和事中的控制，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的資金流向、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行全過(guò)程的跟蹤和控制。而且，要規(guī)范并重視現(xiàn)金流管理。企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流管理在企業(yè)資金管理工作中的重要性，要對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃和使用，要在企業(yè)本部和下屬單位推進(jìn)資金的計(jì)劃管理，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的每筆重要資金的使用建立報(bào)批制度，并嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的資金用途進(jìn)行使用，不得挪作他用，做到專(zhuān)款專(zhuān)用。并且，重視在企業(yè)實(shí)施權(quán)力分離控制。要保障企業(yè)內(nèi)部控制取得實(shí)現(xiàn)，企業(yè)就要重視實(shí)施權(quán)力的分離控制。要將企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)和實(shí)施權(quán)限進(jìn)行分離管理和把控。要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，將上述三種權(quán)力劃分到三個(gè)不同的管理部門(mén)，并由企業(yè)三個(gè)不同的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行分管，以使上述權(quán)力之間形成相互監(jiān)督和制約機(jī)制。例如，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重大事項(xiàng)進(jìn)行集體決策，并將決策實(shí)施過(guò)程劃分到不同部門(mén)進(jìn)行落實(shí)，明確牽頭實(shí)施部門(mén)負(fù)主責(zé)，并對(duì)各個(gè)部門(mén)工作職責(zé)分工進(jìn)行細(xì)化，并由企業(yè)紀(jì)檢部門(mén)對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督，對(duì)于落實(shí)不到位的部門(mén)及時(shí)按決策要求進(jìn)行整改。通過(guò)權(quán)力的分離，可以更深入地了解和把控企業(yè)的資金流動(dòng)情況，提升對(duì)企業(yè)資金的把控力度。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，強(qiáng)化內(nèi)部管控，提升企業(yè)資金管理效率是當(dāng)前企業(yè)管理者推進(jìn)各項(xiàng)工作的重點(diǎn)。對(duì)此，企業(yè)管理者應(yīng)對(duì)內(nèi)部管控予以重點(diǎn)關(guān)注并采取適宜措施予以加強(qiáng)，以有效提升企業(yè)資金管控效率，使企業(yè)在挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存的當(dāng)前，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]賈春艷，池琳.提升企業(yè)資金管理效率的若干思考[J].企業(yè)文化，2015，（12）：266.

[2]高媛.加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高企業(yè)資金管理效率[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2017（21）：144+445.