張璟碩

摘要：本文主要以EPC總承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理路徑構(gòu)建為重點(diǎn)進(jìn)行闡述，結(jié)合當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)下為依據(jù)，首先分析EPC總承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理要點(diǎn)，包括項(xiàng)目施工之前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目施工過(guò)程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目施工結(jié)束的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其次從構(gòu)建施工之前的財(cái)務(wù)管理體系、構(gòu)建施工期間的財(cái)務(wù)管理體系、構(gòu)建施工結(jié)束的財(cái)務(wù)管理幾個(gè)方面深入說(shuō)明并探討EPC總承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理路徑構(gòu)建，進(jìn)一步提高EPC總承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理水平，旨意在為相關(guān)研究提供參考資料。

關(guān)鍵詞：EPC 總承包項(xiàng)目 財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn) 路徑構(gòu)建

近些年，EPC總承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理模式被廣泛的應(yīng)用在建筑行業(yè)中，不僅可以給業(yè)主提供專(zhuān)業(yè)化服務(wù)，還可以提高工作人員的自身素養(yǎng)，利于工程企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。然而各個(gè)企業(yè)對(duì)于EPC總承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作仍需要加大管理力度，便需要管理者采用有效的方式構(gòu)建EPC總承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理路徑，以下為筆者對(duì)此給予的相關(guān)建議。

一、EPC總承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理要點(diǎn)

所謂的EPC，本質(zhì)含義為對(duì)某項(xiàng)工程進(jìn)行設(shè)計(jì)、采購(gòu)以及施工操作，其主要是整個(gè)項(xiàng)目的最終整體價(jià)格以及自身需求具備一定的確定性，業(yè)主需要承擔(dān)的資金風(fēng)險(xiǎn)比較低，并行施工可以最大限度的降低整個(gè)施工周期。對(duì)于EPC總承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理核心內(nèi)容，即在投標(biāo)之前要先預(yù)測(cè)資金成本，按投標(biāo)文件、年限準(zhǔn)確確定資金成本率，具體如下：

（一）項(xiàng)目施工之前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

通常而言，工程項(xiàng)目在施工之前的工作重點(diǎn)為招投標(biāo)，在多種因素存在的情況下，財(cái)務(wù)人員往往不能參與工程項(xiàng)目報(bào)價(jià)與工程項(xiàng)目預(yù)算工作中，但是工程項(xiàng)目投標(biāo)工作人員一般會(huì)以中標(biāo)為目的降低報(bào)價(jià)，同時(shí)淡化材料價(jià)格增長(zhǎng)與融資成本增長(zhǎng)的因素，且EPC總承包項(xiàng)目合同大多數(shù)皆為確定總價(jià)格的合同，若施工材料價(jià)格持續(xù)增長(zhǎng)，在很大程度上會(huì)降低項(xiàng)目施工獲取的利潤(rùn)，嚴(yán)重情況下會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨著虧損的困境。對(duì)于工程項(xiàng)目的簽約，制定合同的雙方即使享有平等的法律權(quán)益，但是在實(shí)際操作期間，雙方占據(jù)的地位卻不盡相同，也就是業(yè)主比較強(qiáng)勢(shì)，其往往以自身獲取的利益為出發(fā)點(diǎn)分析項(xiàng)目工程的付款方式與價(jià)格調(diào)控等問(wèn)題，進(jìn)而要求EPC總承包項(xiàng)目具備較高的管理效率與經(jīng)濟(jì)實(shí)力。此外工程項(xiàng)目在實(shí)際運(yùn)營(yíng)期間容易發(fā)生總承包商家提前墊付資金的現(xiàn)象，或者業(yè)主不肯定施工效率造成項(xiàng)目成本大幅度上升[1]。

（二）項(xiàng)目施工過(guò)程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

首先EPC總承包商家在實(shí)際分包施工期間，沒(méi)有依據(jù)相關(guān)規(guī)定評(píng)定分包商家的實(shí)際施工水平和財(cái)務(wù)情況，現(xiàn)階段總承包商內(nèi)部財(cái)務(wù)工人員一般會(huì)忽視分包商財(cái)務(wù)管理效果，以致于出現(xiàn)評(píng)標(biāo)事務(wù)趨于形式化的問(wèn)題，導(dǎo)致在實(shí)施合同期間面臨分包商整體施工水平不高，或者資金短缺甚至施工受到阻礙等現(xiàn)象，最終會(huì)降低總承包商家運(yùn)營(yíng)效率，甚至出現(xiàn)大數(shù)額資金虧損的情況。其次EPC工程項(xiàng)目由于需要的資金比較多，且施工時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)，以及施工期間，有可能由于漏頂或者施工變更等影響項(xiàng)目施工的正常進(jìn)行，甚至面臨違約的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）項(xiàng)目施工結(jié)束的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一般來(lái)說(shuō)，在EPC總承包項(xiàng)目結(jié)束之后，相應(yīng)的業(yè)主應(yīng)先預(yù)支項(xiàng)目工程總金額的90%，在施工結(jié)束檢驗(yàn)之后支付余下金額的5%，且將最后剩余的資金在項(xiàng)目質(zhì)保期之后進(jìn)行繳納[2]。但是總會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，也就是在時(shí)間的流逝下業(yè)主改變或者項(xiàng)目主體撤銷(xiāo)，而繼承者并不認(rèn)同之前的債務(wù)，EPC總承包商為了和業(yè)主保持友好關(guān)系，只能停止剩余的工程項(xiàng)目導(dǎo)致壞賬情況的出現(xiàn)。

二、EPC總承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理路徑構(gòu)建

（一）構(gòu)建施工之前的財(cái)務(wù)管理體系

EPC總承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作以施工之前的財(cái)務(wù)管理工作為基礎(chǔ)，相關(guān)人員需要將投標(biāo)工作列入在項(xiàng)目管理工作中，特別是在以較低價(jià)格競(jìng)標(biāo)和降低投資問(wèn)題比較明顯的市場(chǎng)中，這一時(shí)期的財(cái)務(wù)管理十分必要。因此EPC總承包項(xiàng)目的管理者要構(gòu)建施工之前的財(cái)務(wù)管理體系：其一要全面了解政府單位制定項(xiàng)目施工方針與制度的相關(guān)要求，同時(shí)查找與項(xiàng)目工程有關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息，比如切實(shí)可行的施工匯報(bào)表、合同內(nèi)容和招投標(biāo)文件等，保證財(cái)務(wù)管理工作正常執(zhí)行，再針對(duì)性的研究項(xiàng)目財(cái)務(wù)可能會(huì)出現(xiàn)的隱患，保證項(xiàng)目資金充足。其二為時(shí)刻掌握外匯和匯率的變更數(shù)據(jù)，規(guī)避施工合同中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且嚴(yán)格檢查合同中包含的價(jià)格款項(xiàng)、支付需求、支付方式以及發(fā)票的具體內(nèi)容等，時(shí)常對(duì)業(yè)主的財(cái)務(wù)情況加以關(guān)注[3]。其三為研究項(xiàng)目本地區(qū)的稅務(wù)規(guī)定和相關(guān)法規(guī)，為項(xiàng)目施工過(guò)程中科學(xué)避稅和處理涉稅的事項(xiàng)提供依據(jù)，并且檢驗(yàn)合同中關(guān)于納稅與財(cái)務(wù)條款，總結(jié)出項(xiàng)目工程涉及的保險(xiǎn)事項(xiàng)與業(yè)務(wù)規(guī)定事項(xiàng)，制定緊急的解決問(wèn)題方案，全面提高項(xiàng)目投標(biāo)事務(wù)的財(cái)務(wù)管理工作。

（二）構(gòu)建施工期間的財(cái)務(wù)管理體系

EPC總承包項(xiàng)目在施工期間的財(cái)務(wù)管理可以歸納為幾點(diǎn)。其一，財(cái)務(wù)預(yù)算管理，即結(jié)合項(xiàng)目資金估算和施工圖紙以及施工資源方案等對(duì)財(cái)務(wù)的管理進(jìn)行分解，這一流程作為財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，也作為施工期間財(cái)務(wù)管理的有效依據(jù)，因此在EPC總承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理中占有舉足輕重的地位，財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)被動(dòng)態(tài)化的編制且被進(jìn)一步細(xì)化。對(duì)于項(xiàng)目資金管理工作，財(cái)務(wù)管理的核心便是預(yù)算管理，強(qiáng)化資金管理也就是掌握財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，需要科學(xué)組織和籌集財(cái)務(wù)的支撐，進(jìn)而利于項(xiàng)目施工高效進(jìn)行。

其二，項(xiàng)目合同的財(cái)務(wù)管理，所謂的項(xiàng)目合同是十分重要的文件，具有一定的法律效應(yīng)，也可以理解為項(xiàng)目財(cái)務(wù)的收款與付款工作合理且有效。EPC總承包項(xiàng)目中涉及的總承包文件和分包文件，需要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行臺(tái)賬記錄且加大管理力度，參與檢查與優(yōu)化文件中的價(jià)格款項(xiàng)、支付的方式與支付的條件，同時(shí)對(duì)分包商實(shí)際財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

其三，項(xiàng)目成本資金管理，工程項(xiàng)目的成本資金管理主要是指項(xiàng)目需求的成本少于項(xiàng)目預(yù)算成本，且在項(xiàng)目施工期全方位對(duì)成本資金進(jìn)行核實(shí)與控制，不僅是EPC總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的要點(diǎn)，也是項(xiàng)目施工期間最重要的一項(xiàng)工作。最后在項(xiàng)目收支資金管理層面，EPC總承包文件要增加收款管理內(nèi)容，且分包文件要增加付款管理內(nèi)容，由此保證EPC總承包施工期間的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。

（三）構(gòu)建施工結(jié)束的財(cái)務(wù)管理

項(xiàng)目結(jié)束的驗(yàn)收主要為承包者在接觸檢驗(yàn)手冊(cè)之后，通過(guò)發(fā)包者結(jié)合項(xiàng)目文件中具體規(guī)定和法律條款的規(guī)定檢驗(yàn)施工工程的質(zhì)量，作為施工最后一項(xiàng)環(huán)節(jié)。對(duì)于EPC總承包項(xiàng)目工程檢驗(yàn)之后的財(cái)務(wù)管理工作，重點(diǎn)內(nèi)容為總承包方和業(yè)主共同進(jìn)行工程決算事務(wù)，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的全成本研究與實(shí)物整體清查，同時(shí)歸納財(cái)務(wù)管理的技巧，這一過(guò)程往往會(huì)被企業(yè)財(cái)務(wù)人員忽視。因此EPC總承包企業(yè)應(yīng)構(gòu)建施工結(jié)束的財(cái)務(wù)管理，凸顯財(cái)務(wù)管理工作的效果。其一，施工結(jié)束之后的決算與處理剩余事項(xiàng)。企業(yè)在施工結(jié)束檢驗(yàn)之后，從財(cái)務(wù)人員應(yīng)和對(duì)應(yīng)的業(yè)主和供貨商家以及其他部門(mén)進(jìn)行施工決算、稅務(wù)處理以及收款與付款決算[4]。

其二，制定財(cái)務(wù)管理匯報(bào)表，即在施工項(xiàng)目結(jié)束且檢驗(yàn)之后，財(cái)務(wù)人員需要自主編制工程項(xiàng)目的決算表格，針對(duì)工程項(xiàng)目的收入與支出和績(jī)效進(jìn)行財(cái)務(wù)事務(wù)整理與歸納，再將匯報(bào)記錄上交給財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或者企業(yè)管理者。

其三，對(duì)EPC總承包項(xiàng)目的實(shí)物進(jìn)行徹底清查，財(cái)務(wù)人員需要和采購(gòu)單位的物資管理負(fù)責(zé)人對(duì)施工剩余的物資進(jìn)行全面點(diǎn)清，保證賬目和實(shí)物完全匹配，設(shè)計(jì)剩余施工物品資源的處理計(jì)劃，同時(shí)立即清賬和工程結(jié)賬。此外，工程項(xiàng)目管理工作的進(jìn)一步完善，即整合與施工期間相關(guān)的實(shí)施過(guò)程、內(nèi)部控制方案、審批情況等信息，找到不利于施工順利進(jìn)行的因素，制定科學(xué)有效的優(yōu)化方案，綜合提高EPC總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作水平，便于實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合效益最大化。

綜上所述，EPC總承包項(xiàng)目具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性與繁雜性，且在總承包商家獲得綜合效益的過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理難度越來(lái)越大，所以企業(yè)應(yīng)不斷提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，加強(qiáng)項(xiàng)目合同的簽訂與施工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制效率，構(gòu)建出全方位的EPC總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理體系，促使企業(yè)更好更快的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃永珍.EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中全周期風(fēng)險(xiǎn)探討[J].納稅，2018，No.194（14）：41-42.

[2]溫立輝.境外EPC總承包工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理探討與分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（16）：28-29.

[3]徐國(guó)棟.淺談水電開(kāi)發(fā)EPC總承包合同項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理實(shí)施[J].時(shí)代金融，2017（27）：165-166.

[4]陳志江.關(guān)于EPC承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理優(yōu)化的探討[J].現(xiàn)代國(guó)企研究，2018，No.130（04）：144-145.

（作者單位：沈陽(yáng)萬(wàn)潤(rùn)新城投資管理有限公司）