徐正民 俞凱

摘要：隨著大數(shù)據(jù)云計(jì)算的興起，企業(yè)審計(jì)信息化即面臨著前所未有的機(jī)遇，與此同時(shí)，也面臨著新事物出現(xiàn)及成形必要經(jīng)歷的困難和挑戰(zhàn)，本文從云計(jì)算、云審計(jì)相關(guān)概念八手，介紹了云計(jì)算在企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)中的角色，分析了云計(jì)算給企業(yè)審計(jì)信息化帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，最后提出了關(guān)于如何基于云計(jì)算加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：云計(jì)算;企業(yè);審計(jì)信息化

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）012-0214-02

一、前言

美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)1972年在其頒布的《基本審計(jì)概念公告》中給出的審計(jì)定義為“審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評(píng)估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過(guò)程”。當(dāng)前，企業(yè)已經(jīng)基本轉(zhuǎn)變了對(duì)待審計(jì)的態(tài)度，審計(jì)從應(yīng)付外部審查，轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)定期審查自身，監(jiān)控和預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的不可或缺的一項(xiàng)公司活動(dòng)。大數(shù)據(jù)云計(jì)算的興起，將引領(lǐng)企業(yè)審計(jì)信息化進(jìn)入新的發(fā)展階段。什么是云計(jì)算？當(dāng)下企業(yè)審計(jì)信息化是怎樣的發(fā)展?fàn)顟B(tài)？云計(jì)算運(yùn)用到企業(yè)審計(jì)信息化的優(yōu)勢(shì)和困境是什么？如何建立基于云計(jì)算的企業(yè)審計(jì)信息化？本文將對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行歸納和解答。

1.云計(jì)算

“云計(jì)算”概念產(chǎn)生于谷歌和IBM等大型互聯(lián)網(wǎng)公司處理海量數(shù)據(jù)的實(shí)踐。Google首席執(zhí)行官Eric Schmidt于2006年8月9日的搜索引擎大會(huì)上首次提出了“云計(jì)算”的概念。美國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)研究院（NIST）2009年關(guān)于云計(jì)算的定義是“云計(jì)算是一種按使用量付費(fèi)的模式，這種模式提供可用的、便捷的、按需的網(wǎng)絡(luò)訪問(wèn)，進(jìn)入可配置的計(jì)算機(jī)資源共享池（資源包括網(wǎng)絡(luò)、服務(wù)器、存儲(chǔ)、應(yīng)用軟件、服務(wù)等），這些資源能夠被快速提供，只需投入很少的管理工作，或與服務(wù)供應(yīng)商進(jìn)行很少的交互?！?/p>

2.審計(jì)信息化

隨著互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)以及云計(jì)算等新概念的不斷出現(xiàn)，企業(yè)審計(jì)也在逐漸向信息化方向發(fā)展。多數(shù)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)信息化辦公，這為審計(jì)信息化創(chuàng)造了良好的基礎(chǔ)條件的同時(shí)，也對(duì)企業(yè)審計(jì)提出了新的挑戰(zhàn)，加之云計(jì)算的出現(xiàn)，為企業(yè)審計(jì)信息化提供了新的發(fā)展路徑。綜合看來(lái)，我國(guó)企業(yè)審計(jì)信息化還處于比較初級(jí)的階段。

二、云計(jì)算給企業(yè)審計(jì)帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

1.云計(jì)算給企業(yè)審計(jì)帶來(lái)的機(jī)遇

云計(jì)算的引入能為企業(yè)審計(jì)改革及企業(yè)自身的發(fā)展帶來(lái)前所未有的機(jī)遇，是大勢(shì)所趨。

首先，云計(jì)算的引入能夠大大提高企業(yè)審計(jì)工作效率，縮短工作時(shí)間且在一定程度上保證了審計(jì)結(jié)果的嚴(yán)謹(jǐn)性;云計(jì)算的應(yīng)用簡(jiǎn)化了審計(jì)中的數(shù)據(jù)計(jì)算這一環(huán)節(jié)，企業(yè)審計(jì)可以更多地放在過(guò)程監(jiān)控和審計(jì)數(shù)據(jù)收集上。使用相應(yīng)的云服務(wù)以及開(kāi)發(fā)出的審計(jì)分析模型，企業(yè)能夠便捷得進(jìn)行審計(jì)工作;

其次，能夠更好地控制成本，節(jié)省大量的人力物力。很多大企業(yè)采取了自建云平臺(tái)的方式促進(jìn)云計(jì)算在企業(yè)當(dāng)中的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用。這樣搭建云服務(wù)的方式在短期內(nèi)可能需要較大的投入，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)運(yùn)營(yíng)來(lái)看，采用這樣的云平臺(tái)進(jìn)行審計(jì)能夠產(chǎn)出更精準(zhǔn)的審計(jì)結(jié)果，這不但能更好得服務(wù)企業(yè)的各項(xiàng)決策評(píng)估、內(nèi)部控制，還能節(jié)省大量的人力物力，這樣綜合計(jì)算的話，成本不增反降。此外云平臺(tái)還便于大企業(yè)整合其原有的科研團(tuán)隊(duì)，對(duì)云計(jì)算服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行開(kāi)發(fā)，沿用其已有的信息化系統(tǒng)硬件設(shè)備，最大程度減少投入，降低成本。而中小企業(yè)可以采用不同的云服務(wù)，按需付費(fèi)。不論是中小型企業(yè)還是大企業(yè)均能從審計(jì)工作中云計(jì)算的引入中獲利。

2.云計(jì)算給企業(yè)審計(jì)帶來(lái)的挑戰(zhàn)

但正如所有新事物出現(xiàn)時(shí)都會(huì)面臨困境一樣，云計(jì)算在企業(yè)審計(jì)中的發(fā)展也并不會(huì)一帆風(fēng)順。

首先，因?yàn)榧夹g(shù)的限制，企業(yè)管理者往往不能形成對(duì)云計(jì)算的完整認(rèn)識(shí)。很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中雖然重視審計(jì)，但是卻簡(jiǎn)單得將審計(jì)信息化視為信息化設(shè)備，認(rèn)為只要購(gòu)入了先進(jìn)的審計(jì)設(shè)備，搭建了平臺(tái)，就能跟上時(shí)代。但在實(shí)際工作過(guò)程中，審計(jì)人員及公司部門(mén)職員未能養(yǎng)成云計(jì)算思維，依舊遵循舊有的審計(jì)思維，費(fèi)力地收集數(shù)據(jù)，查找數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系，進(jìn)行相關(guān)審計(jì)。設(shè)備跟上了，但審計(jì)工作效率依舊提不上去。實(shí)際上，新技術(shù)的引入最重要的是理念和技術(shù)本身的變革。軟硬件設(shè)備只能為其提供一個(gè)基礎(chǔ)。云計(jì)算的出現(xiàn)就為企業(yè)認(rèn)識(shí)和審計(jì)模式轉(zhuǎn)變提出了挑戰(zhàn)。

其次，企業(yè)審計(jì)信息化相關(guān)法律法規(guī)相對(duì)滯后。隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算的發(fā)展，各個(gè)企業(yè)也在不斷尋求著更加科學(xué)高效的企業(yè)審計(jì)信息化方法。如：阿里云審計(jì)、華為云審計(jì)。但是與企業(yè)審計(jì)信息化的迅猛發(fā)展勢(shì)頭相比，相關(guān)的法律法規(guī)存在著缺位現(xiàn)象。1994年第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)通過(guò)及2006年修訂的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、1997年國(guó)務(wù)院公布及2010年修訂的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》規(guī)定了審計(jì)的基本原則、審計(jì)職責(zé)、審計(jì)權(quán)限、審計(jì)程序及法律法規(guī)等，但未對(duì)云審計(jì)下的企業(yè)審計(jì)信息化出臺(tái)與時(shí)俱進(jìn)的法律法規(guī)。

另外，企業(yè)審計(jì)信息化人才綜合素質(zhì)結(jié)構(gòu)有待改善。隨著技術(shù)的革新，企業(yè)審計(jì)對(duì)與審計(jì)人員提出了新的要求。而當(dāng)前存在的問(wèn)題是，許多經(jīng)驗(yàn)純熟的審計(jì)人員在使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行信息化審計(jì)方面顯得能力不足;而專業(yè)計(jì)算技術(shù)人員對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)程序方面較為精通，但是缺乏相關(guān)的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)。這就使得審計(jì)信息化難以推行。

最后，現(xiàn)有的企業(yè)審計(jì)信息化數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)未統(tǒng)一化。目前我國(guó)基于云計(jì)算的企業(yè)審計(jì)信息化仍處于生命周期發(fā)展的起步階段，審計(jì)數(shù)據(jù)資料類別存儲(chǔ)、分類及提取方面沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，云審計(jì)下的企業(yè)審計(jì)信息化數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，缺乏統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)數(shù)據(jù)口徑及規(guī)則。且云審計(jì)軟件對(duì)接方面未出現(xiàn)大型專業(yè)化科技服務(wù)公司，各企業(yè)軟件接口更是沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。這樣就為審計(jì)過(guò)程中，對(duì)數(shù)據(jù)的提取和分析造成了障礙。

三、基于云計(jì)算的企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)建議

關(guān)于推動(dòng)云計(jì)算在企業(yè)審計(jì)中的應(yīng)用，已有學(xué)者提出了相應(yīng)的審計(jì)業(yè)務(wù)流程，從審計(jì)數(shù)據(jù)采集（包括一次性采集、聯(lián)網(wǎng)采集、其他方式（滿足不同情況下的數(shù)據(jù)采集需要），到數(shù)據(jù)管理（包括數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化和對(duì)數(shù)據(jù)使用的管理），再到審計(jì)數(shù)據(jù)分析（包括建立樣本即總體的觀念、注重?cái)?shù)據(jù)間的相關(guān)分析、注重非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的審計(jì)分析），都給出了較為明確的定義。但在實(shí)踐中還應(yīng)做到的是：

1.加快審計(jì)信息化的相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)

只有擁有符合其發(fā)展規(guī)律的法規(guī)支持，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)應(yīng)用才能成為審計(jì)人員依法審計(jì)的基礎(chǔ)。法律總是追著社會(huì)發(fā)展的尾巴前行，這是常態(tài)。但這并不意味著法律不重要，恰恰相反的是，若不采用立法解決當(dāng)前出現(xiàn)的社會(huì)問(wèn)題，社會(huì)前行的步伐也會(huì)停滯。在審計(jì)信息化當(dāng)發(fā)展初期，云計(jì)算等相關(guān)信息技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)，就會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)采集存儲(chǔ)缺乏標(biāo)準(zhǔn)、不夠規(guī)范，數(shù)據(jù)分析結(jié)果及相關(guān)電子證據(jù)缺乏法律效率等問(wèn)題。須得通過(guò)相關(guān)審計(jì)法律的建立才能解決這些問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)云計(jì)算在審計(jì)領(lǐng)域中充分發(fā)揮其作用。

2.提高企業(yè)對(duì)云計(jì)算的認(rèn)識(shí)和利用能力

企業(yè)應(yīng)建立其完善的云計(jì)算網(wǎng)絡(luò)。利用云計(jì)算，加強(qiáng)數(shù)據(jù)共享，促進(jìn)各個(gè)部門(mén)的數(shù)據(jù)和信息交流。對(duì)于舊的審計(jì)觀念，取其精華，棄其糟粕。建立審計(jì)信息集成系統(tǒng)，促進(jìn)業(yè)務(wù)規(guī)范和高效管理。為審計(jì)信息化建立良好的認(rèn)識(shí)基礎(chǔ)和環(huán)境條件。

3.促進(jìn)審計(jì)信息化軟件及數(shù)據(jù)上傳格式走向統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化

應(yīng)根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)情況以及相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則，建立企業(yè)審計(jì)方法、企業(yè)作業(yè)流程標(biāo)準(zhǔn)。此外還應(yīng)由專業(yè)的云軟件服務(wù)商提供相關(guān)的軟件研發(fā)、設(shè)計(jì)和維護(hù)服務(wù)，在專業(yè)云軟件服務(wù)商中間建立統(tǒng)一的軟件及數(shù)據(jù)儲(chǔ)存標(biāo)準(zhǔn)，避免傳統(tǒng)審計(jì)軟件上的不兼容缺點(diǎn)。

4.開(kāi)展審計(jì)人員的培訓(xùn)

為了解決專業(yè)審計(jì)人員缺乏運(yùn)用云計(jì)算進(jìn)行信息化審計(jì)的相關(guān)技術(shù)這一問(wèn)題，企業(yè)需定期對(duì)審計(jì)及相關(guān)崗位工作人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)相關(guān)技術(shù)的培訓(xùn)，提高職員的素質(zhì)，使得審計(jì)人員能夠了解云技術(shù)、能夠掌握并正確運(yùn)用云技術(shù)。加強(qiáng)職工的信息化審計(jì)管理意識(shí)，提高審計(jì)工作的效率。

四、結(jié)語(yǔ)

為了順應(yīng)時(shí)代的變化，使得審計(jì)工作能夠跟上會(huì)計(jì)工作的發(fā)展步伐，提高企業(yè)審計(jì)能力，審計(jì)功效。就要轉(zhuǎn)變固有的審計(jì)思維，抓住云計(jì)算為審計(jì)信息化帶來(lái)的機(jī)遇，積極應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)。使得云計(jì)算技術(shù)能夠真正得融入到企業(yè)的審計(jì)及整體運(yùn)行當(dāng)中去，更好地服務(wù)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)及防范，助力企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。