張強

摘要：隨著大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)的產(chǎn)生和發(fā)展，審計技術(shù)和方法的發(fā)展也隨之受到影響。大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)審計應(yīng)用的基礎(chǔ)建立在云審計的大數(shù)據(jù)中心平臺。文章中對于審計大數(shù)據(jù)中心平臺的建設(shè)以及數(shù)據(jù)平臺對審計的影響進行了探討，重點對審計大數(shù)據(jù)中心平臺的架構(gòu)進行了設(shè)計，包括三大核心框架設(shè)計組織框架設(shè)計、功能框架設(shè)計、管理框架設(shè)計進行了初步探討，期望能夠為各地區(qū)審計大數(shù)據(jù)中心平臺建設(shè)提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：審計;大數(shù)據(jù);平臺建設(shè)

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）012-0180-02

一、引言

在全球化這個大的背景趨勢下，審計的信息化建設(shè)顯得尤為重要，從而審計信息化建設(shè)更具緊迫感和責(zé)任感。對于公共資金、國有資產(chǎn)、資源以及領(lǐng)導(dǎo)干部所履行的經(jīng)濟責(zé)任情況使得審計更加具有重要性和必要性。

二、審計大數(shù)據(jù)中心平臺建設(shè)框架設(shè)計

（一）審計大數(shù)據(jù)中心平臺建設(shè)的組織框架設(shè)計

部分政府大數(shù)據(jù)中心平臺的建設(shè)，數(shù)據(jù)的形成和歸集往往效果欠佳。一方面是數(shù)據(jù)生成方觀念認識有偏差，不能認識到數(shù)據(jù)歸集的重要性及其數(shù)據(jù)歸集帶來的便捷性，另一方面，則是大數(shù)據(jù)中心平臺建設(shè)和設(shè)計時，未能考慮數(shù)據(jù)生成方的實際需求，在數(shù)據(jù)的形成和歸集時，增加了數(shù)據(jù)生成方的工作量。因此，理想的審計大數(shù)據(jù)中心平臺建設(shè)的組織框架是，能夠滿足數(shù)據(jù)生成方的實際需求，高效的幫助他們解決實際中的問題，同時將數(shù)據(jù)上傳到云端，作為審計大數(shù)據(jù)中心的數(shù)據(jù)來源。各審計部門與工作人員共同組成了專職的國家審計組織，主要負責(zé)審查會計憑證、財務(wù)報表、單位賬面以及查閱相關(guān)的文件資料，通過向有關(guān)單位和個人調(diào)查的方式檢查現(xiàn)金、實物和有價證券的方式，依法對被審計部門及單位的財務(wù)收支狀況進行系列合法審查的經(jīng)濟監(jiān)督活動。國家審計、內(nèi)部審計、社會審計是我國現(xiàn)有的三種審計類型?！吨腥A人民共和國審計法實施條例》第十條規(guī)定，審計機關(guān)實施審計時，根據(jù)工作需要，可以聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員?！秶鴦?wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》中也明確指出要根據(jù)審計項目實施需要，探索向社會購買審計服務(wù)，審計全覆蓋的目標(biāo)要求是通過對公共資金，國有資產(chǎn)及資源和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部所履行的一切經(jīng)濟責(zé)任情況實行全面覆蓋，使得社會審計深度的參與到國家審計中去。目前，國家審計，尤其是固定資產(chǎn)投資審計往往要利用社會審計的力量，由社會審計產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量已經(jīng)遠遠超過了審計機關(guān)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量。在業(yè)務(wù)上，社會審計機構(gòu)由于需要接受審計機關(guān)的指導(dǎo)，希望審計機關(guān)能夠出具規(guī)范的審計程序和審計底稿;同時，審計機關(guān)為了保證審計質(zhì)量，又希望社會審計機構(gòu)按規(guī)范的審計程序和審計底稿進行操作。因此，國家審計機構(gòu)作為監(jiān)督力量，可以設(shè)計、規(guī)范審計流程和審計底稿，社會審計機構(gòu)執(zhí)行審計流程和審計底稿，生成的數(shù)據(jù)作為審計大數(shù)據(jù)中心平臺的主要數(shù)據(jù)來源。

（二）審計大數(shù)據(jù)中心平臺建設(shè)的功能設(shè)計

1.基于云。隨著信息技術(shù)的發(fā)展、會計電算化的普及和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，審計工作由傳統(tǒng)的手工審計轉(zhuǎn)向計算機審計進而轉(zhuǎn)向網(wǎng)上審計。在網(wǎng)絡(luò)互連的大環(huán)境下審計機關(guān)也已經(jīng)實現(xiàn)了對具備相關(guān)條件的審計單位通過網(wǎng)絡(luò)開展審計工作。審計大數(shù)據(jù)中心平臺并非僅僅解決允許網(wǎng)絡(luò)互連環(huán)境下開展審計工作，而是要將所有的工作底稿數(shù)據(jù)保存在網(wǎng)絡(luò)上并能夠加以利用，由此會產(chǎn)生海量的數(shù)據(jù)信息。云計算作為一種新型的基于互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)的商業(yè)計算模型，可以提供高超的計算能力和高效完成處理分析海量數(shù)據(jù)，相較于傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)平臺，海量數(shù)據(jù)的處理是云計算的卓越優(yōu)勢。

2.在線電子表格。審計行業(yè)已經(jīng)整體接受了以Excel為基礎(chǔ)操作審計工作底稿，為了降低學(xué)習(xí)成本，審計大數(shù)據(jù)中心平臺應(yīng)提供在線電子表格的編輯框架，進行類似Excel電子表格操作，同時本系統(tǒng)支持基于網(wǎng)頁的電子表格和本地EXCEL電子表格間的數(shù)據(jù)交互。一方面，可以將外部數(shù)據(jù)快速導(dǎo)入審計大數(shù)據(jù)平臺。另一方面，不在具備網(wǎng)絡(luò)互連環(huán)境下，依然可以通過Excel進行底稿編輯，不影響審計工作。

3.審計工具。審計大數(shù)據(jù)中心平臺作為審計人員的基本使用工具，除具備常用的審計工具，如審計數(shù)據(jù)采集，查賬系統(tǒng)外，還可以利用審計數(shù)據(jù)中心平臺的互聯(lián)性，提供審計管理相關(guān)功能，尤其是在數(shù)據(jù)的及時性和傳遞性上較一般審計軟件有特殊優(yōu)勢，因此在數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)合并和數(shù)據(jù)協(xié)同上做進一步的開發(fā)。

4.數(shù)據(jù)分析。大量的內(nèi)外部數(shù)據(jù)以及來自不同渠道的數(shù)據(jù)都可以被大數(shù)據(jù)驅(qū)動連接起來，進而通過全景式的統(tǒng)一分析與利用，創(chuàng)造更有價值的優(yōu)勢。審計大數(shù)據(jù)中心平臺的價值將通過數(shù)據(jù)分析功能展現(xiàn)出來。

（三）審計大數(shù)據(jù)中心平臺建設(shè)的管理框架設(shè)計

數(shù)據(jù)層、平臺層、應(yīng)用層、硬件虛擬化層、數(shù)據(jù)來源層、基礎(chǔ)設(shè)施層共同組成了審計大數(shù)據(jù)中心平臺的六大基本管理框架。

1.利用社會已有云服務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，構(gòu)建中心平臺的審計大數(shù)據(jù)物理基礎(chǔ)

云服務(wù)在互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)服務(wù)的基礎(chǔ)上增加多種模式，通過互聯(lián)網(wǎng)來提供設(shè)涉及動態(tài)易拓展且虛擬化的資源。審計大數(shù)據(jù)中心平臺的基本管理框架也是主要用來提供虛擬化的相關(guān)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，數(shù)據(jù)來源層、基礎(chǔ)設(shè)施層和硬件虛擬化層是能夠最大化的隱藏復(fù)雜性和異構(gòu)性的物理資源，云服務(wù)提供的虛擬化資源可以滿足信息系統(tǒng)安全性、可管理性以及安全性能的相關(guān)需求。目前，阿里、騰訊等云服務(wù)廠商均能提供非常完備的云服務(wù)項目，可以滿足審計大數(shù)據(jù)中心平臺的物理構(gòu)建要求。這種服務(wù)模式能帶來多重優(yōu)勢，一是不必配備花費龐大的IT基建設(shè)備;二是可根據(jù)平臺發(fā)展的規(guī)模、需求，調(diào)配所需的服務(wù)組合;三是當(dāng)有新技術(shù)出現(xiàn)時，可隨時向服務(wù)提供商提出升級要求，不必為增加硬件而煩惱;四是可免卻系統(tǒng)管理、IT支持方面的支出。

2.審計大數(shù)據(jù)中心平臺數(shù)據(jù)層的構(gòu)建利用了社會審計的力量

社會審計根據(jù)審計機關(guān)制定的審計程序和審計底稿標(biāo)準(zhǔn)，編制審計底稿，是審計大數(shù)據(jù)中心平臺數(shù)據(jù)層的最主要來源。數(shù)據(jù)層能在信息集合的過程中把數(shù)據(jù)處理的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一化，然后集中存放在審計大數(shù)據(jù)的中心平臺中，以此來避免信息孤島等相關(guān)問題。像結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)都屬于具體數(shù)據(jù)，視音頻數(shù)據(jù)、文檔報表數(shù)據(jù)等也包含其中。如何將半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)以及非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，是審計大數(shù)據(jù)中心平臺能發(fā)揮作用的關(guān)鍵因素。由于審計底稿相對固定，有關(guān)數(shù)字數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)化將變的可能，在充分利用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、深度學(xué)習(xí)等人工智能的技術(shù)下，此類數(shù)據(jù)在數(shù)據(jù)庫的分析處理之后，進一步為數(shù)據(jù)的創(chuàng)新應(yīng)用提供了相關(guān)支持，同時也能夠建立起相關(guān)的生產(chǎn)、經(jīng)營等主題數(shù)據(jù)庫。

3.利用平臺層，拓展審計大數(shù)據(jù)中心的邊界

平臺層提供了大數(shù)據(jù)中心平臺的應(yīng)用程序部署和管理服務(wù)，為數(shù)據(jù)平臺提供著至關(guān)重要的研發(fā)環(huán)境，同時體現(xiàn)著運營等環(huán)境的基本作用。平臺層為審計大數(shù)據(jù)中心提供基本功能，平臺層的開發(fā)主要立足于三個方面，第一，為社會審計提供更為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，更快更好的解決審計過程中遇到的問題，吸引更多社會審計使用審計大數(shù)據(jù)中心平臺，參與到審計大數(shù)據(jù)中心平臺的建設(shè)中來;第二，打通各級政府平臺外部數(shù)據(jù)，通過以本級審計機關(guān)為中心的審計機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)平臺發(fā)揮著紐扣作用，電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺一方面連通著轄區(qū)內(nèi)各上下級審計機關(guān)，另一方面與各政府機關(guān)、被審計部門也都串聯(lián)起來;第三，配合應(yīng)用層的需求，對功能進行擴展。如開發(fā)數(shù)據(jù)可視化組件，幫助更直觀地監(jiān)測數(shù)據(jù)的分析過程和細節(jié)。

4.利用應(yīng)用層促進審計技術(shù)的發(fā)展

應(yīng)用層是面向終端用戶（包括政府審計、社會審計和潛在的其他使用人）的，應(yīng)用層需要滿足兩方面的需求，一方面為審計人員提供必要的審計工具。由于現(xiàn)階段，各單位在進行數(shù)據(jù)操作和文字編輯主要用到的是office軟件，因此需要將office模塊移植到審計大數(shù)據(jù)中心平臺上。除此之外，還應(yīng)包括合并模塊、數(shù)據(jù)導(dǎo)入模塊等;另一方面來講，應(yīng)用層在平臺之上能夠部署統(tǒng)一的審計管理系統(tǒng)，是基于大數(shù)據(jù)和云計算應(yīng)用服務(wù)的基礎(chǔ)上。在審計實施的過程當(dāng)中，審計人員利用大數(shù)據(jù)、云計算等新型技術(shù)手段，大大提高了審計效率，這也得益于應(yīng)用層云服務(wù)與審計的結(jié)合，兩者的結(jié)合具備了數(shù)據(jù)的采集、交換、分析等完整的功能模塊。

三、大數(shù)據(jù)中心平臺建設(shè)對審計的影響

（一）由局部到全貌，從精準(zhǔn)到高效

從審計證據(jù)角度人手，大數(shù)據(jù)技術(shù)提供了跨領(lǐng)域、可供量化的維度這一點是前所未有的，這使得與審計問題相關(guān)的大量信息都能夠得到及時的記錄和計算分析。而且在少量數(shù)據(jù)需要分析的前提下，審計人員又能盡可能精準(zhǔn)的量化被審計部門的業(yè)務(wù)。隨著審計大數(shù)據(jù)中心平臺的建設(shè)，審計人員可以從一個比以前更大、更全面的角度來理解審計。相比依賴于小數(shù)據(jù)和精確性的時代，更加多樣化、混雜的數(shù)據(jù)獲取要歸功于審計數(shù)據(jù)平臺的建設(shè)，這一舉措可以更好的幫助審計人員更精準(zhǔn)的完成工作。在審計大數(shù)據(jù)平臺中，審計人員追求的是全貌和高效，而不是局部和精確。

（二）從因果分析到相關(guān)性分析

在審計大數(shù)據(jù)中心平臺環(huán)境下，審計人員收集到的是海量且雜亂信息，在搜集審計證據(jù)時，利用因果關(guān)系來搜集證據(jù)是審計人員的傳統(tǒng)思路，而大數(shù)據(jù)的分析會更加全面的運用事件關(guān)系以此來分析得到有利的審計證據(jù)。因果關(guān)系的檢驗是傳統(tǒng)審計分析中最普遍也是最重要的一環(huán)，在樣本出現(xiàn)局限性的情況下工作人員會采用抽樣檢測的方式來確定變量間的因果關(guān)系。相對于這種傳統(tǒng)的分析大數(shù)據(jù)從相關(guān)性入手，從本質(zhì)上改變了審計方式。大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)在不改變事物因果關(guān)系的前提下更注重對相關(guān)關(guān)系的開發(fā)與利用，這一舉措使數(shù)據(jù)分析大大降低了對因果關(guān)系的依賴性，更多的關(guān)注到了相關(guān)關(guān)系的數(shù)據(jù)分析，此種驗證方式也是大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)的重要特征。在大環(huán)境的技術(shù)支持下，審計人員掌握更多的是電子審計證據(jù)。而電子證據(jù)本身存在著一定的復(fù)雜性，獲取因果關(guān)系也更加復(fù)雜。審計人員應(yīng)利用相關(guān)關(guān)系來搜集證據(jù)而不是僅僅依賴因果關(guān)系，利用大數(shù)據(jù)、云計算的技術(shù)采取總體審計模式會使數(shù)據(jù)分析更加清晰，是富有革命}生變化的工作方式，審計人員的總體思維模式的建立可以促進審計更加現(xiàn)代化。

（三）審計大數(shù)據(jù)中心平臺和大數(shù)據(jù)技術(shù)相互促進，持續(xù)影響審計技術(shù)

以審計底稿為主要來源的審計大數(shù)據(jù)，其數(shù)據(jù)不僅僅可以被審計項目利用，還可以綜合運用到其他方面。信息組織的自動化水平與效率的提高依托于審計大數(shù)據(jù)平臺。中國大數(shù)據(jù)技術(shù)與產(chǎn)業(yè)發(fā)展白皮書中提出，大數(shù)據(jù)的發(fā)展能夠帶來三方面的影響，首先是提高了數(shù)據(jù)意識大部分數(shù)據(jù)得到了有效的利用，其次是解決了數(shù)據(jù)管理分析系統(tǒng)中令人頭疼的數(shù)據(jù)問題，最后也是推動了Hadoop、Spark等大數(shù)據(jù)的應(yīng)用問題，實現(xiàn)了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)向大數(shù)據(jù)的發(fā)展轉(zhuǎn)變，為信息組織的發(fā)展提供了優(yōu)質(zhì)基礎(chǔ)。而信息組織又廣泛的涉及了知識的標(biāo)引、整合等一系列需要自動化處理的環(huán)節(jié)，大數(shù)據(jù)的發(fā)展給數(shù)據(jù)的計算與存儲提供了超大空間，從而產(chǎn)生的新型計算方法模式，將有利于數(shù)據(jù)組織的自動化和智能化發(fā)展。人工智能、數(shù)據(jù)分析等領(lǐng)域也在審計大數(shù)據(jù)的平臺上得到了發(fā)展與擴充，信息組織的技術(shù)支撐使得審計大數(shù)據(jù)中心平臺和機器學(xué)習(xí)、人工智能等技術(shù)將相互促進，共同發(fā)展。