郝天麗 梁偉靜

【摘 要】隨著近些年來我國經濟的飛速發(fā)展，人們收入的增加使得越來越多的人成為了個人所得稅的納稅主體。雖然職工的名義收入大幅提高，但需要繳納的稅款也是水漲船高，最后導致職工實際得到的收入較低。而職工實際收入的多少也在一定程度上影響著工作效率，因而合理進行個人所得稅的稅收籌劃就顯得十分有必要了。因此，本文從納稅籌劃角度出發(fā)，說明納稅籌劃的概念及必要性，分析個人所得稅納稅籌劃中存在的問題并提出相應對策。

【關鍵詞】職工；個人所得稅；納稅籌劃

一、納稅籌劃定義及必要性

納稅籌劃是指專業(yè)稅務人員針對企業(yè)需要繳納稅金的業(yè)務進行一系列的綜合考量，最后制定一套在法律允許的范圍內繳納稅金最少的方案；對企業(yè)職工來講，納稅籌劃就是針對職工所獲得的各項收入進行合理安排使其減少納稅，增加實際收入。值得注意的是，稅收籌劃是在符合法律條件下進行的合理減少納稅的籌劃方案，與逃稅、漏稅、避稅等違反法律的行為完全不同。

我國經濟近些年得到了飛躍式的發(fā)展，雖然職工的名義收入得到了大幅度的增加，但是所需要繳納的稅金也相應提高了。除此之外，我國物價也是只增不減，這就導致了職工看似生活水平都提高了，實際有可能不僅沒有得到提高，反而降低了。因此，對職工的各項收入進行合理籌劃已迫在眉睫。進行合理的納稅籌劃，不僅能夠使職工增加實際收入，提高生活水準，而且能夠實現(xiàn)職工的自我激勵，在工作中得到滿足感。而且，在納稅籌劃過程中，職工對于我國的稅收法律制度方面的知識了解的越來越多，能夠增強法律意識，慢慢地懂得運用法律知識維護自己的合法權益，這對我國居民法律意識的增強有重要影響，更有利于我國稅務籌劃理論研究的發(fā)展。

二、個人所得稅納稅籌劃存在的問題

（一）缺乏稅務籌劃理論研究

我國對于納稅籌劃理論的研究起步較晚且相關成果不多，到目前為止，還沒有一個較為完善的研究理論足以支撐個人所得稅納稅籌劃活動。而且國家沒有對納稅籌劃的合理性加大宣傳和企業(yè)并不重視職工個人所得稅的稅收籌劃使得職工不了解納稅籌劃的實質，甚至對納稅籌劃產生偏見，將其與逃稅避稅混為一談，這在一定程度上限制了納稅籌劃理論研究的發(fā)展。除此之外，職工從掌握相關制度到能夠進行合理的稅收籌劃是需要時間的，而我國近些年稅法一直在不斷的完善，相關制度也在不斷地進行更新，更新速度過快，加之職工對納稅籌劃的誤解，這也造成了職工不情愿的進行稅收籌劃，這在一定程度上限制了稅務籌劃理論研究的發(fā)展。

（二）納稅籌劃存在一定的風險

目前，我國關于稅務籌劃的理論研究較少，且相關稅法制度也在不斷的更新，若職工自身知識的更新速度跟不上制度的更新速度，則在進行納稅籌劃過程中，可能由于知識的局限性和納稅籌劃的不合理性導致籌劃失敗。納稅籌劃時，可能沒有考慮綜合效益原則，所選方案獨立進行，這樣的后果是在某方面取得了減少稅金的效果，但同時又增加了其他方面的稅金，這樣的籌劃方案是需要重新考量的。此外，若職工在納稅籌劃時過于追求減少繳納的稅金，且自身關于納稅籌劃的相關制度了解的不是極為透徹，則有可能觸犯到國家的法律進而給自己帶來災難。

（三）納稅籌劃政策不完善

我國納稅籌劃起步較晚，相關政策仍不完善。目前，我國個人所得稅的征稅標準就是個人收入，沒有綜合考慮整個家庭的總收入和勞動力人數，而國外某些發(fā)達國家會綜合考慮這些因素，當家庭平均收入在國家平均收入水平以下時，即使?jié)M足個人收入要繳納稅金的條件時，也不需要納稅，還可能會有一些補助政策，使其生活達到平均水平。除此之外，有些國家還會制定相應的措施鼓勵納稅人按照稅法要求納稅。與國外這些較成熟的稅收籌劃政策相對比，我國稅法政策還需要進一步完善，存在的問題有待解決。

（四）缺乏專業(yè)稅務籌劃人員

我國缺乏專業(yè)的稅務籌劃人員幫助企業(yè)及個人進行稅務籌劃。一方面，我國大部分企業(yè)稅務籌劃這方面的工作是由財務人員兼任的，管理層沒有意識到納稅籌劃的重要性，給予其關注度不夠，使得納稅籌劃沒有較好的發(fā)展環(huán)境，社會忽視專業(yè)納稅籌劃人才的培養(yǎng)。另一方面，我國大部分高校培養(yǎng)最多的是會計型專業(yè)人才，多數高校都沒有開設稅務專業(yè)，缺乏對稅務專業(yè)人才的培養(yǎng)。

三、個人所得稅納稅籌劃問題解決的對策

（一）重視納稅籌劃理論研究，完善相關政策

隨著我國市場經濟的飛速發(fā)展，納稅籌劃在企業(yè)發(fā)展中只會占據越來越重要的地位。當前，我國企業(yè)應加大對納稅籌劃工作的重視程度，在企業(yè)內部宣傳其合理性，幫助職工對納稅籌劃有正確的認識與理解，鼓勵職工為自身收入進行合理性稅收籌劃，在一定程度上促進我國納稅籌劃理論工作的研究。除此之外，國家應加大對納稅籌劃理論工作的研究，完善我國納稅籌劃研究理論，并且逐步出臺相應的政策，激勵我國納稅人在合理進行納稅籌劃后按照稅法要求申報納稅，共同促進我國經濟的發(fā)展。

（二）納稅籌劃風險防范

我國稅法制度不是一成不變的，國家在不斷地出臺相應的法律制度使之與經濟發(fā)展水平保持同步，所以納稅籌劃具有一定風險性。職工在進行納稅籌劃過程中要不斷更新自身知識庫，學習最新的稅法知識，根據最新政策來協(xié)調稅收籌劃方案，使之在合法合理范圍內減少應繳納的稅金。此外，職工在制定納稅籌劃方案時，要考慮綜合效益原則，不能僅考慮一方面減少了稅金的籌劃方案，而要選擇使總體上減少稅金最多的方案。納稅籌劃雖是有風險的，但有些風險我們是可以控制的，可以通過定期對自己所選籌劃方案進行風險評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決，減少籌劃風險的發(fā)生。

（三）注重專業(yè)納稅籌劃人員的培養(yǎng)

我國企業(yè)應注重對納稅籌劃人員專業(yè)技能的培養(yǎng)，這不僅能夠使得企業(yè)能夠在合法合理的范圍內減少稅收金額，能幫助企業(yè)職工進行工資等各方面的稅務籌劃，企業(yè)職工間相處愉快，增強企業(yè)凝聚力及提高工作效率，還能促使我國社會穩(wěn)定健康發(fā)展。企業(yè)內部管理層應加大對稅務人才的培養(yǎng)，開展一系列活動或制定相應措施不斷提高稅務人員的稅務籌劃能力，并且加強內部職工稅務籌劃的意識。此外，我國高校也應該注重對稅務人員的培養(yǎng)，可通過增設稅法專業(yè)來培養(yǎng)專業(yè)型稅務人才。

四、總結

在我國稅收法律允許的條件下，對企業(yè)職工個人所得稅進行納稅籌劃能幫助職工減少繳納的稅金，增加職工實際收入。但個人所得稅籌劃方案的選擇對稅務人員及職工提出了高要求，所以稅務人員及職工應隨著稅法的改變而不斷學習新知識，協(xié)調納稅籌劃方案，在不違反稅收法律的前提下，達到減少繳納稅金的目的。

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