梁冬儀

【摘 要】近些年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大力扶持，國(guó)有企業(yè)實(shí)力不斷擴(kuò)大，但由于我國(guó)遵循的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚未完善，在一定程度上對(duì)國(guó)有企業(yè)的管理水平造成影響，進(jìn)而導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)進(jìn)一步釋放盈利能力的空間受到約束，經(jīng)營(yíng)成本難以降低，嚴(yán)重的甚至形成國(guó)有資產(chǎn)流失。這種情況下，就更需要國(guó)有企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以此促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；內(nèi)控管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范

1.我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理特點(diǎn)

在我國(guó)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)有企業(yè)具備以下特點(diǎn)：①國(guó)有股權(quán)高度集中化。國(guó)有企業(yè)股權(quán)高度集中化導(dǎo)致股東會(huì)的職能很難得到充分的發(fā)揮，從組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置上對(duì)國(guó)企內(nèi)部控制體系的建立執(zhí)行有一定的制約作用；②監(jiān)管機(jī)構(gòu)職責(zé)發(fā)揮不充分。我國(guó)國(guó)有企業(yè)的董事會(huì)跟監(jiān)事會(huì)都是由股東大會(huì)進(jìn)行選舉的，監(jiān)管機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性受到一定的影響，造成職責(zé)發(fā)揮不充分。③組織層次偏多。我國(guó)多數(shù)國(guó)有企業(yè)還存在內(nèi)部組織層次偏多的問(wèn)題，部分集團(tuán)企業(yè)甚至存在6級(jí)以上的子公司，管理鏈條過(guò)長(zhǎng)，信息傳遞的全面性和時(shí)效性差異導(dǎo)致決策的合理性以及實(shí)時(shí)性難以得到有效的保障，內(nèi)部控制執(zhí)行存在缺陷。

2.內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題

2.1內(nèi)控管理意識(shí)缺乏，部門(mén)設(shè)置不完善

部分國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)控部門(mén)缺乏標(biāo)準(zhǔn)的管控、獎(jiǎng)懲以及考核等制度。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員受到行政級(jí)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核指標(biāo)的影響，往往把企業(yè)工作的重心放在獲得更多的利潤(rùn)和占據(jù)市場(chǎng)份額方面， 由于內(nèi)控管理部門(mén)不直接產(chǎn)生利潤(rùn)，從而容易導(dǎo)致企業(yè)忽視內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，造成監(jiān)督機(jī)制不夠完善。另外，大部分國(guó)有企業(yè)將內(nèi)控全部放在財(cái)務(wù)部門(mén)，沒(méi)有在各部門(mén)進(jìn)行合理分配，使得大部分的財(cái)務(wù)人員同時(shí)做著財(cái)務(wù)工作和內(nèi)控工作，這樣容易產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2尚未建立完善的監(jiān)督體制

企業(yè)的監(jiān)督體制不健全，監(jiān)督活動(dòng)缺乏合理的依據(jù)，這就會(huì)導(dǎo)致監(jiān)督工作難以發(fā)揮出其內(nèi)審作用。很多國(guó)有企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審核時(shí)，是通過(guò)內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行制度制定和監(jiān)督，并且部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，或者是直接被財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，缺乏獨(dú)立性。同時(shí)由于財(cái)務(wù)人員，并不重視企業(yè)內(nèi)審過(guò)程中的評(píng)價(jià)、檢查工作的執(zhí)行，這就導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)難以真正的實(shí)施公平獨(dú)立的監(jiān)管權(quán)，影響了企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控管理工作的效率和積極性。另外，在進(jìn)行監(jiān)督管理時(shí)，相應(yīng)的制度不健全，執(zhí)行不到位，這就導(dǎo)致整體的監(jiān)督效果達(dá)不到預(yù)期，造成監(jiān)督管理不到位。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面出現(xiàn)的問(wèn)題

3.1機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全

有些企業(yè)，為片面的最大追求決策高效和企業(yè)利潤(rùn)最大化，精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)設(shè)置，導(dǎo)致業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中責(zé)任、權(quán)利劃分不明確。殊不知，機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，不僅不會(huì)帶來(lái)決策的高效化和利潤(rùn)的最大化，反而會(huì)引發(fā)諸多管理風(fēng)險(xiǎn)，特別是在關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和重要部門(mén)設(shè)置上的不健全導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控缺失或形同虛設(shè)，沒(méi)有相應(yīng)的組織或機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督制約，隨時(shí)面臨著失控的局面。

3.2盲目投資和籌資

一方面，企業(yè)為了追求更高的經(jīng)濟(jì)效益往往會(huì)通過(guò)擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模以加強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。但部分企業(yè)的擴(kuò)張并不能達(dá)到預(yù)想的收益，因?yàn)橥顿Y本身就存在著極大的不確定性。如果在投資前未能進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和包括經(jīng)濟(jì)分析在內(nèi)的可行性分析，很容易出現(xiàn)投資項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的資金收支不平衡，甚至資金鏈斷裂，帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、金融市場(chǎng)的更新和政策的變化也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在這種形勢(shì)下若沒(méi)有采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，就加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。在國(guó)有企業(yè)投資和籌資行為中，內(nèi)部控制制度和準(zhǔn)則的有效執(zhí)行，發(fā)揮著重要的風(fēng)險(xiǎn)防范作用，若不能有效地進(jìn)行，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)決策失誤，加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3存貨流動(dòng)性不完全

充足的資金流動(dòng)是確保一個(gè)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，企業(yè)只有擁有足夠的資金，才能夠靈活應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做到處變不驚。存貨流動(dòng)性不完全，容易造成資金運(yùn)轉(zhuǎn)的不通暢，這些隱藏的危機(jī)在一定的時(shí)候可以給企業(yè)造成巨大的損失。如何降低國(guó)有企業(yè)的存貨流動(dòng)性，對(duì)存貨管理過(guò)程中的物資采購(gòu)、外協(xié)管理、成本結(jié)轉(zhuǎn)管理都提出了較高的要求，而內(nèi)部控制準(zhǔn)則從管理原則上給出了執(zhí)行準(zhǔn)繩。

4.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理和預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

4.1營(yíng)造有效的內(nèi)控環(huán)境

一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制核心因素在于管理機(jī)制建設(shè)，只有讓一個(gè)企業(yè)擁有一個(gè)健全的發(fā)展體系與發(fā)展理論，才能營(yíng)造出一個(gè)有效的內(nèi)控環(huán)境，企業(yè)才能高效率的運(yùn)轉(zhuǎn)，不偏頗的發(fā)展。企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的內(nèi)部控制環(huán)境，包括但不限于完善的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、健全的內(nèi)控制度體系、合法高效的決策機(jī)制、深入人心的企業(yè)文化等。國(guó)有企業(yè)的企業(yè)性質(zhì)決定了在內(nèi)部控制環(huán)境營(yíng)造上更具有機(jī)制基礎(chǔ)和運(yùn)營(yíng)基礎(chǔ)，國(guó)企應(yīng)該有效充分發(fā)揮內(nèi)控環(huán)境的有效優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行。

4.2投融資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理控制

應(yīng)根據(jù)國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，按照籌資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)管理活動(dòng)予以設(shè)置，以內(nèi)部控制準(zhǔn)則為依據(jù)，全面預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；I資活動(dòng)中，國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)不相容的職務(wù)進(jìn)行分離式控制，防止發(fā)生不必要的錯(cuò)誤或舞弊行為。投資活動(dòng)中，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的可行性研究、項(xiàng)目過(guò)程管控、后續(xù)評(píng)價(jià)等工作。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，，國(guó)有企業(yè)應(yīng)從預(yù)算管理、決策管理、資產(chǎn)管理、合同管理、資金管理等多個(gè)方面做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

4.3建立相關(guān)預(yù)警機(jī)制，確立體系標(biāo)準(zhǔn)

除了與時(shí)俱進(jìn)和意識(shí)方面之外，建立相關(guān)的預(yù)警機(jī)制也十分重要。當(dāng)前多數(shù)國(guó)有企業(yè)可能都會(huì)缺乏先進(jìn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即將發(fā)生的時(shí)候，這種情況就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有辦法根據(jù)預(yù)警來(lái)做出及時(shí)有效地應(yīng)對(duì)策略，這對(duì)于國(guó)有企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)有著重要的影響，同時(shí)相關(guān)的科學(xué)決策的正確性對(duì)于預(yù)警機(jī)制的建立也有著重要的作用，能夠在一定程度上減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。

4.4重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)資金的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的管理

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)造成的危害和可能出現(xiàn)的情況進(jìn)行預(yù)測(cè)評(píng)估，并采取有效措施進(jìn)行解決。資金，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的“血液”，資金的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理顯得尤為重要。對(duì)于企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)對(duì)企業(yè)資金投放和回收加強(qiáng)管理和控制，在企業(yè)進(jìn)行投資和籌資的時(shí)候，對(duì)其中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)并評(píng)估，保證資金的安全性和有效性。

4.5加強(qiáng)牽制機(jī)制的建設(shè)

牽制機(jī)制建設(shè)是內(nèi)部控制設(shè)置和運(yùn)行的核心，主要表現(xiàn)在部門(mén)之間的互相牽制，工作流程的互相牽制，執(zhí)行者與監(jiān)管者之間的牽制。牽制機(jī)制的存在可以有效降低風(fēng)險(xiǎn)。牽制機(jī)制能夠防止一個(gè)部門(mén)決策出現(xiàn)失誤，也可以避免部門(mén)的暗地操作，防止不必要的損失。國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理牽涉到企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為了最大程度上地降低風(fēng)險(xiǎn)，提高效率，需要加強(qiáng)牽制機(jī)制的建設(shè)，在各個(gè)環(huán)節(jié)上最大程度發(fā)揮牽制機(jī)制的作用。牽制機(jī)制可以加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的合作，提高各個(gè)部門(mén)的工作效率，進(jìn)行資源最大化合理分配，降低風(fēng)險(xiǎn)機(jī)率，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全性。

5.結(jié)論

綜上所述，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展背景下，國(guó)與國(guó)之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系密不可分，并在發(fā)展過(guò)程中潛在著很多風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有企業(yè)，是中國(guó)社會(huì)主義本質(zhì)的經(jīng)濟(jì)立足之本，所以作為國(guó)有企業(yè)必須做好內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，不斷提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與處理能力。因此，通過(guò)實(shí)施規(guī)范而有效的內(nèi)控管理制度，并對(duì)存在的弊端與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地防范與處理，才能推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

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