陳會(huì)娟

【摘 要】伴隨這我國(guó)環(huán)境稅的逐步完善，我國(guó)環(huán)境污染問(wèn)題治理方面獲得了明顯的效果。但目前環(huán)境稅征收現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，環(huán)境稅征收過(guò)程中還存在著一定的問(wèn)題，急需針對(duì)性地提出應(yīng)對(duì)策略，推動(dòng)環(huán)保工作持續(xù)發(fā)展。

【Abstract】With the gradual improvement of China's environmental tax， China's environmental pollution control has achieved remarkable results. However， the current situation of environmental tax collection is not optimistic， and there are still some problems existing in the process of environmental tax collection. It is urgent to put forward corresponding strategies to promote the sustainable development of environmental protection work.

【關(guān)鍵詞】環(huán)境稅征收;現(xiàn)狀;對(duì)策建議

【Keywords】 environmental tax collection; current situation; countermeasures and suggestions

【中圖分類號(hào)】F812? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2019）05-0093-02

1 引言

環(huán)境稅是各國(guó)政府針對(duì)特定和環(huán)境有關(guān)的稅基所制定的強(qiáng)制無(wú)償征收的稅收，而環(huán)境稅的征收工作與環(huán)境保護(hù)和治理存在著密不可分的關(guān)系，通過(guò)優(yōu)化環(huán)境稅征收體系，完善征收對(duì)策有助于對(duì)生態(tài)環(huán)境進(jìn)行保護(hù)，在助推經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也能夠取得一定的社會(huì)效益。我國(guó)在大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)的過(guò)程當(dāng)中，也逐步認(rèn)識(shí)到環(huán)境保護(hù)的重要性，因而開(kāi)始在環(huán)境稅征收工作方面進(jìn)行積極改進(jìn)。為了增強(qiáng)環(huán)境保護(hù)有效性，要客觀全面地分析我國(guó)環(huán)境稅征收的現(xiàn)實(shí)情況，了解其中存在的具體問(wèn)題，以便針對(duì)性地提出應(yīng)對(duì)策略。

2 環(huán)境稅征收對(duì)環(huán)境保護(hù)的作用

環(huán)境稅是對(duì)某種正在被使用或釋放時(shí)會(huì)給環(huán)境帶來(lái)危害物質(zhì)的單位使用量征收的稅收。狹義角度的環(huán)境稅指的是專門(mén)性環(huán)境稅，也就是為防控環(huán)境污染與籌集環(huán)保資金征收的稅。廣義角度的環(huán)境稅包括所有將保護(hù)環(huán)境作為目的而征收的各種稅[1]。征收環(huán)境稅這樣的工作方法是利用影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)濟(jì)行為的方式來(lái)達(dá)到環(huán)保目標(biāo)，而發(fā)揮作用的機(jī)制主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，收入效應(yīng)。收入效應(yīng)主要體現(xiàn)于對(duì)市場(chǎng)生產(chǎn)者的影響，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是征收環(huán)境稅會(huì)對(duì)生產(chǎn)者生產(chǎn)會(huì)污染環(huán)境產(chǎn)品的實(shí)際價(jià)格。征收環(huán)境稅的方法，能夠減少生產(chǎn)者能夠支配的生產(chǎn)要素，降低廠家生產(chǎn)污染環(huán)境產(chǎn)品的生產(chǎn)能力，減少產(chǎn)品生產(chǎn)規(guī)模與數(shù)量，進(jìn)而達(dá)成環(huán)保目標(biāo)。第二，替代效應(yīng)。政府在征收環(huán)境稅之后，會(huì)直接影響到企業(yè)的相對(duì)收益率，而且也會(huì)主動(dòng)選擇收益率相對(duì)較高的產(chǎn)品，降低收益率低產(chǎn)品的生產(chǎn)量和生產(chǎn)規(guī)模，產(chǎn)生良好的替代效應(yīng)，減少和控制污染環(huán)境產(chǎn)品的生產(chǎn)。就消費(fèi)者而言，環(huán)境稅的征收會(huì)提高污染產(chǎn)品的價(jià)格水平，在這樣的情況之下，如果消費(fèi)者收入沒(méi)有增加的話，就會(huì)促使消費(fèi)者減少這種產(chǎn)品的消費(fèi)而選擇清潔產(chǎn)品。第三，福利效應(yīng)。環(huán)境稅征收會(huì)降低生產(chǎn)者以及消費(fèi)者福利，也因此會(huì)促使企業(yè)減少污染產(chǎn)品生產(chǎn)量，選擇清潔生產(chǎn)方法，使得消費(fèi)者主動(dòng)選擇能夠降低污染的產(chǎn)品，選用清潔產(chǎn)品進(jìn)行代替，減少自身要承擔(dān)的賦稅。

3 我國(guó)環(huán)境稅征收的現(xiàn)狀和問(wèn)題

就目前而言，我國(guó)的整個(gè)稅收體系當(dāng)中與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的稅種相對(duì)較少，主要涉及資源稅、消費(fèi)稅、車船購(gòu)置稅、土地使用稅、城市建設(shè)維護(hù)稅。環(huán)境稅的設(shè)置以及征收在一定程度上增加了我國(guó)財(cái)政收入，促進(jìn)了稅收體系的完善，另一方面還產(chǎn)生了一定的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，間接發(fā)揮了環(huán)境保護(hù)方面的功能[2]。不過(guò)縱觀目前的環(huán)境稅征收現(xiàn)狀，可以看到最為明顯的問(wèn)題是專門(mén)性環(huán)境保護(hù)稅并未在國(guó)家稅收體系當(dāng)中得以體現(xiàn)，也因?yàn)闆](méi)有專門(mén)性以及獨(dú)立性的環(huán)境保護(hù)稅而制約環(huán)境稅征收效果的發(fā)揮。目前我國(guó)環(huán)境稅征收中存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，沒(méi)有建立專門(mén)性環(huán)境稅。專門(mén)性環(huán)境稅缺失問(wèn)題的存在是當(dāng)前環(huán)境稅地區(qū)建設(shè)當(dāng)中所存在的最大缺陷，也正是因?yàn)檫@一問(wèn)題導(dǎo)致環(huán)境稅覆蓋范圍狹窄，無(wú)法切實(shí)發(fā)揮其激勵(lì)作用。第二，環(huán)境稅稅率相對(duì)較低。環(huán)境稅稅率設(shè)定應(yīng)該和負(fù)外部性邊際成本保持一致，但是目前我國(guó)的環(huán)境稅稅率普遍偏低，造成環(huán)境稅收在總體稅收當(dāng)中的比重過(guò)低，無(wú)法形成環(huán)境稅自循環(huán)。第三，碳稅缺失。在碳排放量持續(xù)增長(zhǎng)的背景下，控制碳排放的一個(gè)重要措施是要增加碳稅，但是目前存在碳稅制度缺失問(wèn)題，影響到整個(gè)碳排放市場(chǎng)的發(fā)展。第四，環(huán)境稅外延存在不足。環(huán)境稅除涉及專門(mén)環(huán)境稅之外，還包含與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的所有制度與政策，這也是環(huán)境稅的外延所在，但是目前環(huán)境稅外延不足，問(wèn)題非常明顯，和稅收政策不協(xié)調(diào)。

4 我國(guó)環(huán)境稅征收問(wèn)題的解決對(duì)策

4.1 建設(shè)良好的環(huán)境稅征收環(huán)境

良好的環(huán)境稅征收環(huán)境能夠?yàn)榄h(huán)境稅的征收工作提供便利條件以及和諧氛圍，而要打造優(yōu)良的環(huán)境稅征收環(huán)境必須做好如下工作：一是擴(kuò)大資源稅征收范圍。特別是要將負(fù)外部性成本加入資源價(jià)格，促進(jìn)資源價(jià)格提升的同時(shí)，助推企業(yè)主動(dòng)提升資源利用效率和引進(jìn)節(jié)能設(shè)備。在擴(kuò)大資源征收范圍的過(guò)程當(dāng)中不能夠單一將關(guān)注點(diǎn)放在不可再生資源上，也要注重對(duì)可再生資源的關(guān)注。二是適當(dāng)調(diào)整消費(fèi)稅。適當(dāng)提高消費(fèi)稅稅率，可以促使居民消費(fèi)時(shí)主動(dòng)轉(zhuǎn)變消費(fèi)方式，選用清潔產(chǎn)品，強(qiáng)化消費(fèi)者的環(huán)保觀念，為環(huán)境稅的征收創(chuàng)造良好條件。三是完善增值稅以及所得稅。環(huán)境稅是國(guó)家稅收體系當(dāng)中的一個(gè)組成部分，要保證這項(xiàng)稅收的順利征收，需要積極適應(yīng)當(dāng)前的營(yíng)改增環(huán)境，對(duì)增值稅以及所得稅的征收進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，促進(jìn)稅收制度的有效協(xié)調(diào)[3]。

4.2 注意專門(mén)性環(huán)境稅的征收

當(dāng)前缺少專門(mén)性環(huán)境稅是我國(guó)在征收環(huán)境稅過(guò)程當(dāng)中遇到的一個(gè)普遍問(wèn)題，為了解決這一難題，彌補(bǔ)環(huán)境稅發(fā)展建設(shè)當(dāng)中存在的不足，需要將開(kāi)征專門(mén)性環(huán)境稅作為重中之重，其中需要特別關(guān)注以下幾項(xiàng)專門(mén)環(huán)境稅：第一，大氣污染稅。目前我國(guó)大氣污染問(wèn)題已經(jīng)到了非常嚴(yán)重的程度，全國(guó)范圍內(nèi)的空氣質(zhì)量都不容樂(lè)觀，為此可專門(mén)制定大氣污染稅，為大氣污染問(wèn)題的處理提供重要路徑?？諝馕廴疚镏饕卸趸?、二氧化碳、粉塵等。二氧化硫稅可參照二氧化硫排放收費(fèi)制度來(lái)確定，而二氧化碳稅的征收可結(jié)合不同燃料含碳量大小來(lái)確定。第二，垃圾稅。垃圾稅主要指針對(duì)固體廢棄物征收的稅，在實(shí)際征收過(guò)程當(dāng)中，除了要注意面向工業(yè)廢棄物以外，還需要將生活垃圾納入范圍，促進(jìn)居民生活方式的轉(zhuǎn)變。第三，水污染稅。當(dāng)前我國(guó)選用的是污水排污費(fèi)制度，可考慮將該制度轉(zhuǎn)為征收水污染稅，依照廢水排放量、污染面積及污染水平實(shí)施征稅，并設(shè)置差異化稅率。

4.3 做好環(huán)境稅優(yōu)化設(shè)計(jì)工作

為了確保環(huán)境稅征收效果，為環(huán)境保護(hù)事業(yè)作出突出貢獻(xiàn)，對(duì)環(huán)境稅進(jìn)行科學(xué)合理的設(shè)計(jì)是非常關(guān)鍵的。具體需要從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行環(huán)境稅的優(yōu)化設(shè)計(jì)：第一，設(shè)定稅種。稅種設(shè)定需要把著眼點(diǎn)放在污染嚴(yán)重于易于征收對(duì)象方面，可結(jié)合目前主要污染物來(lái)確定征收環(huán)境稅的范圍，同時(shí)也需要建立一定的調(diào)整機(jī)制，根據(jù)實(shí)際要求逐步擴(kuò)大征收范圍。第二，制定稅率。稅率確定需要考慮到污染程度，同時(shí)還需要保證稅率能夠反映環(huán)境污染所帶來(lái)的負(fù)外部性成本，并與負(fù)外部性邊際成本保持一致。不過(guò)在這一過(guò)程中要嚴(yán)禁采取過(guò)高過(guò)低兩端式稅率設(shè)定方法，建議采用從量稅形式。第三，確定目標(biāo)。征收環(huán)境稅必須循序漸進(jìn)，分步驟落實(shí)，所以在目標(biāo)設(shè)定方面也需要選擇分段長(zhǎng)期實(shí)現(xiàn)，短期應(yīng)該把主要目標(biāo)放在控制污染物排放上，而長(zhǎng)期目標(biāo)則需要通過(guò)環(huán)境稅作用的發(fā)揮來(lái)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和引領(lǐng)廣大公民樹(shù)立環(huán)保觀念。

4.4 不斷完善環(huán)境稅配套設(shè)施

環(huán)境稅征收是一項(xiàng)復(fù)雜長(zhǎng)期的大工程，也是國(guó)家建設(shè)以及完善稅收體系的重要舉措，而要保證環(huán)境稅的征收效果，解決目前征收過(guò)程當(dāng)中存在的問(wèn)題，還需要完善配套設(shè)施。第一，健全有關(guān)法律法規(guī)，完善制度保障體系。之所以要制定和征收環(huán)境稅，實(shí)際上，想要促進(jìn)節(jié)能減排以及環(huán)境保護(hù)在這樣的背景下，制定有關(guān)法律法規(guī)和政策體系是非常必要的，更能夠明確相關(guān)單位的職責(zé)，提升廣大公民的環(huán)保意識(shí)以及環(huán)保自覺(jué)性。第二，加快產(chǎn)業(yè)升級(jí)步伐，徹底轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式。治理環(huán)境污染與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式存在著密不可分的關(guān)系，只有改變過(guò)去粗放式的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，注重產(chǎn)業(yè)升級(jí)，加大對(duì)污染企業(yè)的限制力度，推動(dòng)低碳清潔高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，才能夠促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。第三，要積極完善環(huán)境稅征管體系，對(duì)稅收分配結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。為強(qiáng)化環(huán)保效果，可以確定中央和地方共享環(huán)境稅收收入的方式，以激發(fā)地方政府的工作積極性，提升稅務(wù)與環(huán)保部門(mén)間的協(xié)調(diào)性。

經(jīng)濟(jì)發(fā)展如果以犧牲環(huán)境為代價(jià)的話，最終也無(wú)法保證經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)建設(shè)，反而會(huì)影響到綜合效益的獲得。目前我國(guó)正在大力推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)，而由此帶來(lái)的環(huán)境污染問(wèn)題也在逐漸增多，這對(duì)于國(guó)家穩(wěn)定健康發(fā)展來(lái)說(shuō)是致命的威脅。要想解決這一問(wèn)題，可以從環(huán)境稅征收工作方面著手，積極完善環(huán)境稅征收政策體系，充分發(fā)揮環(huán)境稅征收在環(huán)境保護(hù)方面的優(yōu)勢(shì)作用。

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