許麗華

摘 要：醫(yī)療軟件開發(fā)企業(yè)屬于高新技術產業(yè)，企業(yè)技術開發(fā)、實施及管理中存在較多的問題，使企業(yè)出現財務風險，影響企業(yè)正常發(fā)展?；诖?，有醫(yī)療軟件開發(fā)企業(yè)將美國COSO內部控制框架模型作為基礎，進行COSO模型的構建，并將其用于企業(yè)財務內部控制，在應用過程中呈現出一定的不足，據此提出相關的改進建議。

關鍵詞：COSO模型;醫(yī)療軟件;內部控制

中圖分類號：F23 ? ? 文獻標識碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.22.043

醫(yī)療行業(yè)的信息化發(fā)展促進了醫(yī)療軟件開發(fā)企業(yè)的發(fā)展，醫(yī)療軟件開發(fā)企業(yè)要想實現自身的可持續(xù)發(fā)展，必須提升內部管理水平。針對醫(yī)療軟件開發(fā)企業(yè)在財務內部控制中的問題，企業(yè)管理人員需引進COSO模型，提升企業(yè)財務內部控制水平，有助于醫(yī)療軟件開發(fā)企業(yè)市場競爭力的提升。

1 COSO模型及醫(yī)療軟件開發(fā)企業(yè)分析

COSO模型是指美國COSO組織提出的內部控制整合框架，是內部控制理論的重要組成部分，可以對企業(yè)開展內部控制工作提供指導。醫(yī)療軟件開發(fā)企業(yè)主要經營業(yè)務為醫(yī)療軟件的開發(fā)、銷售和運維等工作，具有開發(fā)周期長、創(chuàng)新性強和資金投入大等特征的項目型企業(yè)，財務風險的出現會對整個醫(yī)療軟件開發(fā)項目與建設產生影響，嚴重時會使企業(yè)面臨較大的經濟損失、甚至嚴重影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，醫(yī)療軟件開發(fā)企業(yè)需要結合自身的實際情況，將COSO模型有效應用于財務內部控制工作中，降低財務風險，保障自身的經濟效益。

2 運用COSO模型實現對醫(yī)療軟件開發(fā)企業(yè)財務內部控制的不足

2.1 缺乏對財務內部控制的重視

在醫(yī)療軟件企業(yè)管理人員開展管理工作時，對軟件行業(yè)發(fā)展以及軟件開發(fā)技術的更為重視，缺乏對財務內部控制的重視，淡漠風險管理意識，使得COSO模型在醫(yī)療軟件企業(yè)中得不到有效應用。與此同時，在醫(yī)療軟件企業(yè)的生產經營中，技術人員占據職工總數的70%-80%，這些職工對企業(yè)管理的重視不足，也缺乏風險和內部控制意識，將財務內部控制工作看作是企業(yè)財務部門的工作，使得基于COSO模型的企業(yè)內部控制工作難以全面開展。

2.2 缺乏完善的內部控制制度

在醫(yī)療軟件企業(yè)開展的財務內部控制工作中，完善的內部控制制度可以規(guī)范企業(yè)職工的工作行為，保障內部控制工作的有效開展。但是在實際的工作中，普遍存在內部控制制度內容和流程不完善問題，難以對企業(yè)生產經營中的所有財務風險進行管控，而且這種內部控制制度和COSO報告的要求存在差距，不利于COSO模型的有效應用，將會降低企業(yè)的內部控制水平。

2.3 財務信息傳遞不暢

在企業(yè)開展財務內部控制工作的過程中，涉及各個職能部門的數據信息，實現醫(yī)療軟件開發(fā)項目財務活動的有效監(jiān)管，從而實現有效的財務內部控制。但是在實際工作中，財務內部控制人員受到各方面的影響，比喻在外實施的工程人員，常年在各個項目地開展工作，技術管理層人員潛心于自己的開發(fā)領域，處理技術難題，趕進度，處理BUG;公司總經理，銷售副總經常性在外出差，輾轉于各地的醫(yī)院，衛(wèi)計局等，財務部及內部控制人員對職能部門的數據信息難以有效傳輸，更難于及時執(zhí)行，以至于公司重大事項，重要合同的聯簽制度都執(zhí)行得困難，使得內部控制人員開展的工作較為片面，難以從整體開展財務管理內部控制，影響其作用的發(fā)揮。

2.4 缺乏財務管理的監(jiān)督

COSO模型明確指出，企業(yè)的內控系統需要被監(jiān)控，這樣才能夠保障企業(yè)內部控制工作的有效開展，從而提升企業(yè)財務管理水平。但是在大部分醫(yī)療軟件開發(fā)企業(yè)的工作中，企業(yè)的財務內部控制工作主要由財務部門負責，其他職能部門的參與程度較低，導致財務內部控制工作難以滲透到企業(yè)生產經營的全過程，不利于企業(yè)內部控制工作的有效開展。

3 運用COSO模型實現對醫(yī)療軟件開發(fā)企業(yè)財務內部控制的改進建議

3.1 提高對財務內部控制的重視

針對醫(yī)療軟件開發(fā)企業(yè)存在的缺乏財務內部控制意識問題，企業(yè)管理人員需要營造良好的內部控制氛圍，結合醫(yī)療軟件開發(fā)企業(yè)的工作特征，讓內部控制理念成為一種企業(yè)文化，有針對性地開展企業(yè)文化建設，如通過企業(yè)網站宣傳、團建活動或者講座等活動的開展，進行企業(yè)財務內部控制的有效宣傳，有助于全員財務內部控制意識的培養(yǎng)。不僅提升財務內部控制水平，同時促進了企業(yè)文化建設，更有利于醫(yī)療軟件開發(fā)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.2 制定完善的內部控制制度

在醫(yī)療軟件企業(yè)經營管理過程中，會伴隨財務風險發(fā)生，如企業(yè)的投融資規(guī)劃、開發(fā)項目確立以及營銷方案的制定等環(huán)節(jié)，都會出現財務風險，需企業(yè)管理人員提高對財務風險的重視，通過完善內部控制制度，規(guī)范內部控制流程，保障財務內部控制工作的有序進行，有助于企業(yè)財務風險的精準識別、評估及防范，從而實現醫(yī)療軟件企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在實際的內部控制制度中，企業(yè)管理人員需要明確內部控制工作人員及各職能部門的職責、義務和風險點，并在企業(yè)職能部門制定風險預警系統，確保職能部門可以及時發(fā)現生產經營中存在的財務風險，實現風險的有效規(guī)避和妥善處理。

3.3 積極開展會計內部控制工作

在企業(yè)財務內部控制工作中，內部會計控制是重要組成部分，主要是為了確保醫(yī)療軟件開發(fā)企業(yè)的財務管理工作與財務報告目標相符，有助于企業(yè)財務報告可靠性的提升，以確保企業(yè)內部審計會計報告的真實性。在實際的會計內部審計工作中，企業(yè)需要根據醫(yī)療軟件開發(fā)流程，明確自身的財務內部控制目標及關鍵控制點，結合相關政策法規(guī)，構建會計內部控制管理系統，通過管理系統的應用，實現企業(yè)不相容崗位相分離，保障企業(yè)財務活動的明晰化，保證醫(yī)療軟件開發(fā)企業(yè)經營管理工作的正常開展。在此基礎上，醫(yī)療軟件開發(fā)企業(yè)的管理人員需要在管理制度中明確財務會計的職能及審批權限，保障會計控制工作的有效開展，提升內部控制水平。

3.4 注重財務內部控制的信息化

通過上述分析可知，醫(yī)療軟件開發(fā)企業(yè)開展的財務內部控制工作存在財務信息溝通不暢的問題，而這一問題出現的原因在于企業(yè)職工的專業(yè)素養(yǎng)不足，使得內部控制工作不能有效開展。因此，醫(yī)療軟件企業(yè)需要提高對內部控制人員專業(yè)水平及培訓管理工作，確保企業(yè)的內部控制人員具備豐富的理論知識和內部控制工作經驗，結合醫(yī)療行業(yè)及軟件開發(fā)市場的發(fā)展趨勢，有針對性地開展內部控制工作，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供可靠的專業(yè)支持。

3.5 加強對財務管理的監(jiān)督

一般來說，企業(yè)對財務管理的監(jiān)督可以通過持續(xù)性活動或者獨立評估來實現。在醫(yī)療軟件開發(fā)企業(yè)中，為了保障財務管理監(jiān)督的有效性，提升企業(yè)財務內部控制水平，需要將持續(xù)性監(jiān)控與獨立評估配合應用，整體提升財務內部控制的有效性及持續(xù)性，實現企業(yè)經濟活動的動態(tài)化管理，從根本上提升企業(yè)財務管理水平。在明確財務管理監(jiān)督方案后，企業(yè)的管理人員需要在企業(yè)內部設立審計部門或監(jiān)督部門，負責財務管理的監(jiān)督工作。其中，內部審計部門不僅要負責持續(xù)性審計工作，還需要對企業(yè)職能部門開展專項審計工作。

4 結論

綜上所述，COSO模型在醫(yī)療軟件開發(fā)企業(yè)中的應用可以有效提升財務管理水平，實現風險的精準管控。通過本文的分析可知，企業(yè)管理人員在運用COSO模型開展財務內部控制工作時，需提高對財務內部控制的重視，制定完善的內部控制制度，積極開展會計內部控制工作，注重財務內部控制的信息化，并加強對財務管理的監(jiān)督，貫徹落實內部控制相關工作，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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