史明玉 煙臺(tái)市軍糧供應(yīng)中心

引言：內(nèi)部控制的概念最初是由企業(yè)發(fā)展而來(lái)，不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)管理效率，是企業(yè)生存發(fā)展的基本趨勢(shì)，而隨著時(shí)代的更迭，內(nèi)部控制不僅僅限于應(yīng)用于企業(yè)管理當(dāng)中，對(duì)于我國(guó)行政事業(yè)單位的發(fā)展與建設(shè)也同樣具有積極意義，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠有效協(xié)調(diào)行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理、人事管理以及日常工作，有效提升業(yè)務(wù)效率，對(duì)于提升政府形象，維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定有序也具有非常重要的意義。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

就目前而言，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作還存在較多問(wèn)題：首先，內(nèi)部控制工作的高效開(kāi)展需要健全而完善的制度與機(jī)制作為基礎(chǔ)，只有這樣才能構(gòu)建起良好的內(nèi)控體系，為內(nèi)部控制的充分實(shí)現(xiàn)提供扎實(shí)基礎(chǔ)。然而，部分單位在這方面的問(wèn)題還較為嚴(yán)重，不管是控制制度，還是控制機(jī)制，都存在較多缺陷。其次，工作人員綜合素養(yǎng)不高。部分工作人員的專(zhuān)業(yè)能力偏弱，不能充分勝任內(nèi)控工作；還有部分工作人員職業(yè)道德缺失，導(dǎo)致實(shí)際控制效果難達(dá)預(yù)期。單位資產(chǎn)管理不夠完整、清晰。在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，單位內(nèi)外部資產(chǎn)往來(lái)頻繁的背景下，部分單位在資產(chǎn)管理意識(shí)、機(jī)制與實(shí)踐等方面存在不足，不能有效反映單位真實(shí)資產(chǎn)情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制難以實(shí)施。另外，部分單位缺乏預(yù)算管理及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，或者在這方面的運(yùn)行機(jī)制不夠完善，導(dǎo)致單位行政辦公成本極高，預(yù)算執(zhí)行度不夠有效，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及規(guī)避能力也較弱，存在嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)隱患。最后，監(jiān)督管理問(wèn)題也是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的一大難題。由于監(jiān)管體系不完善，監(jiān)管工作落實(shí)不到位等因素的影響，單位內(nèi)部控制的監(jiān)管力度較小，監(jiān)管效果更是難達(dá)預(yù)期，無(wú)法充分保障內(nèi)部控制工作有效發(fā)揮。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的幾點(diǎn)建議

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，落實(shí)內(nèi)控措施。內(nèi)控意識(shí)的強(qiáng)化，是行政事業(yè)單位有效開(kāi)展內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)，科學(xué)的意識(shí)才能促使正確行動(dòng)的落實(shí)?！盎疖?chē)跑得快，全靠車(chē)頭帶”，首先，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)思想要與時(shí)俱進(jìn)，積極主動(dòng)參與到學(xué)習(xí)當(dāng)中去，接受新的思想和管理方法，充分聽(tīng)取一線(xiàn)員工的意見(jiàn)，在單位內(nèi)部充分發(fā)揮民主集中制的優(yōu)勢(shì)，帶領(lǐng)單位向著更加科學(xué)和進(jìn)步的方向前進(jìn)；其次，要不斷完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，健全管理機(jī)制，在單位內(nèi)部形成有效的內(nèi)部控制氛圍，并且不斷落實(shí)內(nèi)控措施。而對(duì)于一些形式化嚴(yán)重的情況，要建立相對(duì)完善的激勵(lì)機(jī)制，發(fā)揮激勵(lì)作用，充分調(diào)動(dòng)單位員工工作的積極性，按照相關(guān)政策，不斷落實(shí)中央政策，全面深化改革，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，充分發(fā)揮行政事業(yè)單位在我國(guó)社會(huì)管理和服務(wù)中的作用。

（二）建立完善的內(nèi)控體系。行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立切實(shí)可行的內(nèi)控體系，確保做到業(yè)務(wù)全覆蓋，內(nèi)控工作無(wú)盲區(qū)，尤其是要找準(zhǔn)業(yè)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。

重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)控機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員的職責(zé)分工，應(yīng)充分考慮決策、執(zhí)行、監(jiān)督等相分離，明確權(quán)限，避免崗位交叉。構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)單位管理層面和業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，盡可能降低單位的損失。另外，也要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行改進(jìn)和完善，以保障內(nèi)控體系建設(shè)與時(shí)俱進(jìn)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督。在行政事業(yè)單位中做好資產(chǎn)的管理和調(diào)整工作對(duì)于整體發(fā)展和完成內(nèi)部控制建設(shè)改革起到了促進(jìn)作用，其中需要做到以下幾點(diǎn)：第一點(diǎn)，作為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員需要明確，想要完成內(nèi)部控制建設(shè)中的財(cái)務(wù)管理建設(shè)將所有的資產(chǎn)財(cái)務(wù)賬目做到管理準(zhǔn)確十分重要，要求所有賬目具有時(shí)效性和準(zhǔn)確性，針對(duì)行政事業(yè)單位中存在的資金流動(dòng)的細(xì)節(jié)需要嚴(yán)格的把關(guān)和審核，做到行政事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)核算工作的規(guī)范化、科學(xué)化和準(zhǔn)確化，嚴(yán)厲打擊在以往在事業(yè)單位出現(xiàn)的以權(quán)謀私的情況，以及弄虛作假的行為，這種做法本身就是違法的；第二點(diǎn)，作為行政事業(yè)單位還需要定期在單位內(nèi)部開(kāi)展資產(chǎn)的盤(pán)查以及對(duì)賬工作，防止出現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部貪污的情況。同時(shí)還需要在行政事業(yè)單位內(nèi)部完善監(jiān)督管理機(jī)制，這也是完成內(nèi)部控制建設(shè)改革的重要方面之一，在行政事業(yè)單位中想要做好內(nèi)部監(jiān)督管理需要到兩個(gè)方面：第一個(gè)方面，從事業(yè)單位的內(nèi)部開(kāi)展，加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作效果，要求所有財(cái)務(wù)管理人員在完成審計(jì)工作的過(guò)程中針對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方面嚴(yán)格的審查，一旦出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)匯報(bào)，防止行政事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為；第二個(gè)方面，需要我國(guó)相關(guān)部門(mén)委派專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督管理人員，針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)建設(shè)進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，并且管理人員需要定期更換，防止出現(xiàn)賄賂現(xiàn)象。

（四）提高內(nèi)控管理的信息化建設(shè)水平。內(nèi)控工作的高效開(kāi)展，離不開(kāi)信息溝通機(jī)制作為基礎(chǔ)。各單位需要不斷加強(qiáng)信息化應(yīng)用，做好信息化建設(shè)工作，這樣才能建立健全內(nèi)控工作的溝通機(jī)制。在應(yīng)用信息技術(shù)時(shí)，還要注意對(duì)各個(gè)信息模塊進(jìn)行整合，從而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享，保證內(nèi)控工作的效率和效果。同時(shí)，完善的信息化技術(shù)，還能促使單位做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警。

結(jié)束語(yǔ)：目前，我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作雖然取得了一定的進(jìn)步，但在開(kāi)展過(guò)程中仍需要結(jié)合單位實(shí)際，認(rèn)真分析內(nèi)控工作中的不足，有針對(duì)性地采取完善措施，使內(nèi)部控制制度建設(shè)落到實(shí)處，內(nèi)控工作水平得到充分提升，以便更好促進(jìn)行政事業(yè)單位履行職能，為社會(huì)提供更優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)。