謝朝洲

摘 要：通過改革個人所得稅制，可以縮小居民收入差距，發(fā)揮一定的調(diào)節(jié)作用，為了避免收入差距不斷擴大，我國需要不斷優(yōu)化個人所得稅制。本文綜合論述了個人所得稅制改革及對調(diào)節(jié)收入差距的影響，改善我國的收入差距情況，更好的落實個人所得稅改革。

關(guān)鍵詞：個人所得稅制 ?改革 ?收入差距 ?調(diào)節(jié)影響

在市場經(jīng)濟的影響下，人們的生活水平不斷得到提升，我國利用個人所得稅進一步調(diào)節(jié)居民的收入差距，發(fā)揮出重要的作用。但是應(yīng)該認識到，我國個人所得稅在總稅額當中占據(jù)較低的比例，個人所得稅并不是我國的主要稅種，無法充分的發(fā)揮出個人所得稅的作用，因此個人所得稅制改革在我國具有巨大的發(fā)展空間。

一、個人所得稅制改革及對調(diào)節(jié)收入差距的影響

（一）對于高收入家庭收入差距的影響

通過研究表明，高收入家庭的平均稅負和平均稅率在2005～2007年是不斷上升的狀態(tài)，經(jīng)過2008年的稅改，在2009年高收入家庭的平均稅負和平均指標都開始下降。在2010年和2011年又開始上升。經(jīng)過2011年第三次稅改，又開始下降，并且在2011年稅改之后呈現(xiàn)出明顯的減少。

（二）對低收入家庭收入差距的影響

稅制改革對于低收入群體收入與差距并沒有起到明顯的改善作用，在經(jīng)過稅務(wù)改革之后，并沒有明顯的調(diào)節(jié)低收入群體的收入差距，可以明確改革稅收缺乏累進性，無法更好的應(yīng)對頂部和尾部收入不平等的現(xiàn)象。

二、發(fā)揮人所得稅制改革對收入差距的調(diào)節(jié)作用

（一）合理調(diào)整稅率級距

經(jīng)濟信息化、全球化發(fā)展使收入分配的差距逐漸拉大，而通過對高收入人群增加課稅可以縮小收入差距，抑制收入分配不公。2018年的個稅免征額調(diào)整由3500元/月提高到5000元/月，在一定程度上降低了低收入人員的稅負，但是稅率級距的調(diào)整對高收入階層帶來的好處遠大于免征額的提高。稅率級距的調(diào)整在一定程度上拉大了低收入人群和高收入人群之間的差距。

（二）完善個稅改革調(diào)整機制

當前我國居民家庭收入不斷提高，為了適應(yīng)這種情況，我國財政部門需要調(diào)整稅收制度。通過調(diào)查可以明確2～3年中，居民家庭收入就會明顯增加，但是再繼續(xù)利用兩三年之前的個人所得稅制，無法充分發(fā)揮出調(diào)減收入差距的作用，因此應(yīng)該以兩到三年為固定周期，調(diào)整個人所得稅制。

（三）詳細劃分現(xiàn)有現(xiàn)有稅表稅級

在個稅總額當中，中高收入家庭負擔大部分的稅負，所占比例甚至?xí)_到80%左右。利用稅收調(diào)整中高收入家庭的收入，可以有效的減小收入的差距。國家在制定稅率的過程中需要控制好稅收負擔。

（四）增設(shè)家庭合并繳稅項目

當前個人所得稅法當中沒有家庭合并繳稅這個項目，通常都是單獨繳稅，家庭是人們的基本單位，家庭單位可以決定著人們的勞動和消費等。

三、結(jié)束語

綜上所述，個人所得稅制改革及對收入差距具有一定的調(diào)節(jié)能力，但是這種能力并沒有完全發(fā)揮出來，在今后發(fā)展過程中，需要結(jié)合實際情況進行改進，促進社會和諧穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻：

[1]韓秀蘭，王久瑾，李雪杰.收入差距對個人所得稅的影響——來自中國的實證[J].稅務(wù)研究， 2017（07）：67-72.