北京亞太聯(lián)華資產(chǎn)評(píng)估有限公司大連分公司 劉爽

建立新的管理體制，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、控制資金風(fēng)險(xiǎn)、審批、營(yíng)業(yè)額和數(shù)據(jù)信息開(kāi)始管理，以確保內(nèi)部控制和企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的成效。同時(shí)，要加強(qiáng)內(nèi)部系統(tǒng)的運(yùn)行的監(jiān)督，以確保機(jī)制和動(dòng)態(tài)控制的有效管理。

1 內(nèi)部控制在企業(yè)中的重要性

在企業(yè)管理過(guò)程中，想要確保企業(yè)的快速運(yùn)行必須實(shí)施企業(yè)內(nèi)部自我調(diào)節(jié)以及一些制度，才能使得資產(chǎn)完整的保存下來(lái)，保證業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行，避免發(fā)生錯(cuò)誤。檢查企業(yè)資資產(chǎn)的真實(shí)性和相關(guān)數(shù)據(jù)必須是完整的，實(shí)現(xiàn)高效率運(yùn)行才是我們的最終目標(biāo)。務(wù)必讓內(nèi)部控制在整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中靈活運(yùn)行。

(1)保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效發(fā)展。

(2)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的保護(hù)。

(3)提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

2 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略

為了提高企業(yè)集團(tuán)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，必須提高會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，保證相關(guān)法律法規(guī)的有效實(shí)施，有必要綜合考慮組織結(jié)構(gòu)等方面。機(jī)制、預(yù)算監(jiān)督、集中管理和監(jiān)督考核。當(dāng)然，為了有效、合理地實(shí)施內(nèi)部控制機(jī)制，我們要采取科學(xué)的有針對(duì)性的程序以及解決措施，來(lái)保證企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)以及整體規(guī)劃。

2.1 金融組織結(jié)構(gòu)的合理設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵金融組織結(jié)構(gòu)的組成。它實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)劃，并梳理各級(jí)財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，統(tǒng)一管理，分級(jí)核算和業(yè)務(wù)操作的內(nèi)部控制模式?？偛考白庸局饕С止芾砗头?wù)，以及他們的附屬機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它們，然后生成企業(yè)。三級(jí)財(cái)務(wù)控制和管理系統(tǒng)，分公司和集團(tuán)公司之間。集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)部提供的整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作的統(tǒng)一指導(dǎo)，組織和監(jiān)督。子公司的財(cái)務(wù)部門和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督，并在同一時(shí)間組織財(cái)務(wù)管理工作。

2.2 規(guī)范和加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制

健全和規(guī)范的財(cái)務(wù)制度才能控制財(cái)政需要。因此，只有根據(jù)有關(guān)法律，法規(guī)和規(guī)范理順內(nèi)部控制機(jī)制才能使企業(yè)集發(fā)展下去，并建立財(cái)務(wù)控制機(jī)制來(lái)掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。我們應(yīng)與系統(tǒng)的適用性，科學(xué)性，實(shí)用性和有效性的分析和判斷開(kāi)始，找出系統(tǒng)存在缺陷，梳理其過(guò)程并確定內(nèi)部控制機(jī)制。修改，添加，取消和保留的系統(tǒng)列表應(yīng)被視為金融體系建設(shè)企業(yè)集團(tuán)的重點(diǎn)工作。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)充分尊重子公司及其附屬企業(yè)的意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，制定了系統(tǒng)，并計(jì)劃此表的編制。

2.3 預(yù)算動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的構(gòu)建

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是一種監(jiān)督方式。其意義在于落實(shí)監(jiān)事會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和管理者職責(zé)的基本要求，以保護(hù)資源所有者的利益，提高企業(yè)效率。全面預(yù)算動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)能夠全面管理和監(jiān)控各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)在事前、事后、中期參與的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，全面管理財(cái)務(wù)、投資、經(jīng)營(yíng)，使預(yù)算全面管理。本文闡述了三方面的預(yù)算影響評(píng)估、協(xié)調(diào)、控制和計(jì)劃。整合管理的角色。動(dòng)態(tài)管理的整個(gè)過(guò)程需要使用大數(shù)據(jù)和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)報(bào)告機(jī)制的預(yù)算評(píng)估，執(zhí)行和準(zhǔn)備，監(jiān)測(cè)它們之間的連接，以確保整個(gè)控制活動(dòng)的有效性。因此，有必要全面控制預(yù)算，把所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)預(yù)算管理的控制下，建立全面的預(yù)算管理機(jī)制，如預(yù)算、融資、投資和操作。

3 在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的問(wèn)題

內(nèi)部控制包括三個(gè)基本元件：控制環(huán)境，會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。所述控制環(huán)境的質(zhì)量直接決定了內(nèi)部控制是否可以被實(shí)現(xiàn)或沒(méi)有。正常操作會(huì)計(jì)系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的前提。合理的制定和控制應(yīng)用程序是內(nèi)部控制的保障。但從現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題，這三個(gè)因素有關(guān)。在內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的主要問(wèn)題如下。

(1)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制所需的內(nèi)部環(huán)境。

(2)企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不是完美的。

(3)在事件發(fā)生后的控制中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)督的獨(dú)立性較弱。

(4)對(duì)有形和無(wú)形資產(chǎn)的控制，如人事素質(zhì)和信息管理。

4 建設(shè)和內(nèi)部控制制度在企業(yè)中的實(shí)施

4.1 建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的概念

任何企業(yè)的控制活動(dòng)存在于一定的控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境的質(zhì)量對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)和總體戰(zhàn)略目標(biāo)具有直接影響。環(huán)境控制的元素包括價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標(biāo)、員工的能力，激勵(lì)和指導(dǎo)機(jī)制、管理哲學(xué)和商業(yè)風(fēng)格，法規(guī)和人事政策。其中，人為因素是非常重要的。管理者和員工的控制對(duì)象是內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)過(guò)程和控制環(huán)節(jié)。其概念、質(zhì)量意識(shí)和責(zé)任意識(shí)都會(huì)影響內(nèi)部控制的效率和效益。為了改善內(nèi)部控制環(huán)境，管理者必須意識(shí)到內(nèi)部控制不是企業(yè)的負(fù)擔(dān)，而是企業(yè)價(jià)值的源泉。只有當(dāng)內(nèi)部控制真正成為經(jīng)理的內(nèi)部需求時(shí)，才能使系統(tǒng)擺脫這種形式。有必要建立和完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，科學(xué)劃分事業(yè)單位和企業(yè)內(nèi)部約束的人員，并建立了一支結(jié)構(gòu)合理，嚴(yán)格的程序和有效的約束機(jī)制。

4.2 完善審批制度

一般來(lái)說(shuō)，授權(quán)審批系統(tǒng)包括：(1)授權(quán)的范圍。所有業(yè)務(wù)管理活動(dòng)應(yīng)包括預(yù)算和控制。(2)授權(quán)級(jí)別。確定水平的授權(quán)和批準(zhǔn)基于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要性。(3)委托責(zé)任。顯然，執(zhí)行職務(wù)時(shí)，授權(quán)人員應(yīng)承擔(dān)任何責(zé)任，并避免了代表團(tuán)的責(zé)任。(4)授權(quán)審批手續(xù)。所需要的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批程序，以避免交叉審批。

4.3 提高綜合預(yù)算控制

預(yù)算控制，涵蓋企業(yè)活動(dòng)的全過(guò)程。通過(guò)計(jì)劃，組織，控制和資源，如企業(yè)，人才和物資的協(xié)調(diào)，管理策略應(yīng)實(shí)行最大化企業(yè)價(jià)值，反映了財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)的業(yè)務(wù)性能。當(dāng)然。它是現(xiàn)代金融管理一個(gè)重要象征。第33條規(guī)定企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范要求企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理體系，明確責(zé)任和每個(gè)單位負(fù)責(zé)預(yù)算管理的力量，和規(guī)范編制、審核、執(zhí)行預(yù)算的發(fā)放，加強(qiáng)預(yù)算約束，與之前的活動(dòng)和事件經(jīng)過(guò)不斷控制。及時(shí)調(diào)整和整改，以確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。為此，企業(yè)應(yīng)該首先建立一個(gè)預(yù)算評(píng)估團(tuán)隊(duì)，嚴(yán)格檢查每個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算部門和下屬單位，并嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)算部門和下屬單位實(shí)施嚴(yán)格按照預(yù)算。最后一個(gè)階段是負(fù)責(zé)執(zhí)行評(píng)估預(yù)算，公告，對(duì)結(jié)果獎(jiǎng)懲。并嚴(yán)格監(jiān)督，嚴(yán)格按照預(yù)算預(yù)算部門和下屬單位的執(zhí)行情況。最后一個(gè)階段是負(fù)責(zé)執(zhí)行評(píng)估預(yù)算，公告，對(duì)結(jié)果獎(jiǎng)懲。并嚴(yán)格監(jiān)督，嚴(yán)格按照預(yù)算預(yù)算部門和下屬單位的執(zhí)行情況。最后一個(gè)階段是負(fù)責(zé)執(zhí)行評(píng)估預(yù)算、公告，對(duì)結(jié)果獎(jiǎng)懲。

4.4 提高內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性相對(duì)于財(cái)政決定了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理，這些反饋信息和其他相關(guān)信息給管理當(dāng)局的效果的監(jiān)督和評(píng)估，以提供間接的審計(jì)依據(jù)。正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制偏差，促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。因此，首先選擇適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)管理模式；其次，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審核制度和完善的審核控制程序，澄清審計(jì)和其他措施的具體的職責(zé)，以形成良好的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。要審核固定或不規(guī)則的單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)審計(jì)員的審計(jì)程序、方法、范圍和職責(zé)應(yīng)明確規(guī)定。最后，內(nèi)部審計(jì)不能取代金融體系的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)提高審計(jì)的質(zhì)量。同時(shí)，動(dòng)員社會(huì)各界參與會(huì)計(jì)監(jiān)督，鼓勵(lì)與支持新聞媒體揭露侵權(quán)。

5 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程。加強(qiáng)和完善運(yùn)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制的重要意義在于確保內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)。為此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該提供足夠的時(shí)間和指導(dǎo)各級(jí)項(xiàng)目公司內(nèi)部控制的管理。財(cái)務(wù)人員應(yīng)保持與內(nèi)部審計(jì)人員充分的溝通。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)不斷調(diào)整其控制和方向，跟蹤運(yùn)營(yíng)機(jī)制及其影響，從而不斷完善內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)集團(tuán)的快速發(fā)展。