山西晉煤集團(tuán)晉圣億欣煤業(yè)有限公司 王繁強(qiáng)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，它在一個(gè)時(shí)期內(nèi)可以對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配和集中管理，依據(jù)企業(yè)內(nèi)部和外部發(fā)展的需求進(jìn)行合理的估算，并進(jìn)行有效的計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制與評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)的資源流通速度、經(jīng)營(yíng)管理控制等進(jìn)行科學(xué)的、有計(jì)劃的實(shí)施具有非常重要的作用。但是目前我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在效率低、準(zhǔn)確性差、預(yù)算管理不全面等問(wèn)題，因此急需對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法進(jìn)行創(chuàng)新，以滿足企業(yè)發(fā)展的需求，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1 財(cái)務(wù)預(yù)算管理定義與作用

1.1 財(cái)務(wù)預(yù)算管理定義

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理的核心，它通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算的分析作出企業(yè)現(xiàn)金流的安排，并預(yù)計(jì)出一定時(shí)期內(nèi)的損益表和期末的資產(chǎn)負(fù)債表。財(cái)務(wù)預(yù)算有效的對(duì)企業(yè)現(xiàn)金持有量進(jìn)行合理的安排，能夠幫助企業(yè)在保證一定盈利水平的基礎(chǔ)上科學(xué)地利用現(xiàn)金創(chuàng)造更多的剩余價(jià)值。財(cái)務(wù)預(yù)算管理所做的一系列活動(dòng)集預(yù)測(cè)、調(diào)節(jié)、決策、目標(biāo)控制貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，幫助企業(yè)制定并完成既定的戰(zhàn)略方針，在現(xiàn)代企業(yè)管理中具有事前、事中和事后的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理職能，保證企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理化和長(zhǎng)短期站務(wù)資本的有效搭配，提高資金的利用率，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部提升管理水平、經(jīng)營(yíng)水平和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立都具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1.2 財(cái)務(wù)預(yù)算管理作用

現(xiàn)代企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下生存、發(fā)展必須要打破傳統(tǒng)的職能管理界限，注重內(nèi)部管理的計(jì)劃性、組織性和協(xié)調(diào)性，通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以使企業(yè)投資決策與經(jīng)營(yíng)管理保持管理行為相一致，作出企業(yè)盈利的預(yù)期，并按照計(jì)劃實(shí)現(xiàn)各職能部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)，進(jìn)而提高企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力和獲得較高的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)預(yù)算管理借助預(yù)算與管理機(jī)制的結(jié)合安排加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的有效回收，合理調(diào)配企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各項(xiàng)費(fèi)用支出，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量充足，對(duì)于規(guī)避企業(yè)收益分配的風(fēng)險(xiǎn)具有積極的促進(jìn)作用。此外，在面對(duì)兩權(quán)分離的企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)變化，投資者對(duì)企業(yè)投資的關(guān)注點(diǎn)從原來(lái)的只關(guān)注企業(yè)當(dāng)前利潤(rùn)向企業(yè)未來(lái)價(jià)值轉(zhuǎn)變，為此經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)的控制和規(guī)劃將利潤(rùn)預(yù)算擴(kuò)大到業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算，提高投資者的信心。

2 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

2.1 財(cái)務(wù)預(yù)算管理效率低

很多現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中只重視企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的結(jié)果，主要關(guān)注于成本費(fèi)用的節(jié)約，在財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法上采用的是傳統(tǒng)固定預(yù)算和定期預(yù)算方法，然而面對(duì)多元的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境企業(yè)業(yè)務(wù)量的波動(dòng)動(dòng)態(tài)變化較大，忽視市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生的過(guò)程，缺乏有效的價(jià)值管理與整體規(guī)劃，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏可操作性，使用傳統(tǒng)預(yù)算得出的結(jié)果存在滯后性，難以從實(shí)際出發(fā)作出科學(xué)的判斷。一些企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的關(guān)注點(diǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上，目的是提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的穩(wěn)定性，然而缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)整體資源的規(guī)劃與安排，不注重財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)制定中的重要性，這使得企業(yè)投資與主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)之間缺乏緊密的聯(lián)系，容易造成盲目的投資給企業(yè)帶來(lái)一定的損失?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在管理松散的問(wèn)題導(dǎo)致效率低，這主要是由于財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏績(jī)效考核和激勵(lì)機(jī)制，難以充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員工作的積極性，這致使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的目標(biāo)難以達(dá)到預(yù)期的效果。

2.2 財(cái)務(wù)預(yù)算管理準(zhǔn)確性差

在當(dāng)前全球市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)空間越來(lái)越小，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理只是對(duì)短期財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理，這導(dǎo)致各個(gè)階段所編制的財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏銜接性，并且只強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)部門的工作難以與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整體目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，這對(duì)于分析企業(yè)發(fā)展能力缺乏可靠的財(cái)務(wù)依據(jù)，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的控制作用。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)于形式化，不重視財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)戰(zhàn)略制定和經(jīng)營(yíng)管理中的實(shí)際作用，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)行為，沒(méi)有將其作為企業(yè)整體利益主要參考依據(jù)，這使得財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏可靠的數(shù)據(jù)支撐，缺乏判斷的準(zhǔn)確性。此外，即使一些現(xiàn)代企業(yè)制定了較為完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，設(shè)立了財(cái)務(wù)預(yù)算的職能部門，但是由于缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行力不足，一些財(cái)務(wù)人員只做表面文章，所得出的財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果缺乏可靠的數(shù)據(jù)支撐，這導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果無(wú)法作為有效的決策依據(jù)。同時(shí)，大部分企業(yè)都缺乏有效的預(yù)算反饋機(jī)制，這導(dǎo)致預(yù)算管理與會(huì)計(jì)核算相脫離，財(cái)務(wù)預(yù)算成為一紙空談，沒(méi)有發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

2.3 財(cái)務(wù)預(yù)算管理不全面

很多企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作未能進(jìn)行有效的編制，只注重資金的運(yùn)用、制造成本法的運(yùn)用和內(nèi)部因素的分析，而對(duì)于成本管理和外部環(huán)境的分析相對(duì)較少，這使得企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化不靈活，難以順利的開(kāi)展預(yù)算管理的協(xié)調(diào)、仲裁、執(zhí)行與監(jiān)督，容易造成較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。并且企業(yè)財(cái)務(wù)部門的法人治理機(jī)制也不健全，管理層對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視程度不足，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制不健全。這主要是由于目前一些企業(yè)在財(cái)務(wù)思想上仍然局限于財(cái)務(wù)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分離的認(rèn)知，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算重視程度不高，不能夠有效的將財(cái)務(wù)預(yù)算管理納入現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，編制財(cái)務(wù)預(yù)算僅從財(cái)務(wù)部門單方面開(kāi)展，缺乏其他部門的參與與部門之間的協(xié)調(diào)與配合，缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力，沒(méi)有起到財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)有的作用。

3 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理創(chuàng)新

3.1 創(chuàng)新預(yù)算管理手段提高預(yù)算管理效率

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理要提高管理效率就必須突破傳統(tǒng)預(yù)算方法結(jié)合財(cái)務(wù)信息化、網(wǎng)絡(luò)化手段拓寬企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范圍、效率和水平。一切從企業(yè)發(fā)展的總戰(zhàn)略出發(fā)，明確財(cái)務(wù)預(yù)算管理的目標(biāo)和在決策中的重要性，利用財(cái)務(wù)預(yù)算管理約束和管理企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，將財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略緊密的結(jié)合，保持高度的一致性。在強(qiáng)化資金預(yù)算管理工作中，靈活的運(yùn)用基礎(chǔ)預(yù)算、彈性預(yù)算和股東預(yù)算等編制方法，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流和中長(zhǎng)期資金的監(jiān)控，引入ERP系統(tǒng)利用系統(tǒng)編制企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、損益預(yù)算等，使各預(yù)算能夠有效的銜接在一起指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與投資活動(dòng)，并設(shè)置事前預(yù)算控制、事中預(yù)算管理和事后預(yù)算考核，使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)保持同步，構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算年度計(jì)劃、目標(biāo)下達(dá)、預(yù)算說(shuō)明、預(yù)算編列、預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算確認(rèn)、預(yù)算執(zhí)行為一體的創(chuàng)新性預(yù)算管理方法，為企業(yè)發(fā)展作出科學(xué)的決策提供參考。實(shí)踐證明，僅以企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算活動(dòng)只能得到短期的經(jīng)濟(jì)效益，難以對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展起到作用，所以現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的模式和內(nèi)容要凌駕于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標(biāo)之上，結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境與需求，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性，突出企業(yè)優(yōu)勢(shì)與經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，按照既定目標(biāo)有效、有序的開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，發(fā)揮出財(cái)務(wù)預(yù)算管理的最大價(jià)值。

3.2 創(chuàng)新預(yù)算管理體系提高預(yù)算管理準(zhǔn)確性

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的關(guān)鍵在于預(yù)算管理的全面性，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中不僅涉及到財(cái)務(wù)工作還有市場(chǎng)營(yíng)銷、生產(chǎn)管理、銷售管理等多個(gè)環(huán)節(jié)，為此健全和完善現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系是保障企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算準(zhǔn)確性的關(guān)鍵。建立和實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部工作財(cái)務(wù)方面的預(yù)算管理制度，制度內(nèi)容包括預(yù)算管理的原則、目標(biāo)、內(nèi)容、流程、權(quán)限、指標(biāo)及預(yù)算方法等，并確定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的編制、實(shí)施、監(jiān)控與考評(píng)等工作的流程，在科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系框架下，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理發(fā)揮出應(yīng)有的推動(dòng)與決策作用。為了保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理的準(zhǔn)確性要縷清財(cái)務(wù)預(yù)算管理的流程，首先，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定多層級(jí)預(yù)算管理體系，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)往來(lái)進(jìn)行組織與協(xié)調(diào)，采用多方參與的方式使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制更加全面，分析更加準(zhǔn)確；其次，提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行力和控制力，可以通過(guò)設(shè)立預(yù)算臺(tái)賬加強(qiáng)企業(yè)日常財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，建立不同階段的財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)測(cè)表，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的監(jiān)控企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)活動(dòng)開(kāi)展的情況，進(jìn)行各個(gè)部門的預(yù)算監(jiān)控、調(diào)整與仲裁，保證現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程緊密結(jié)合；最后，建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算考評(píng)機(jī)制，優(yōu)化考評(píng)指標(biāo)、健全考評(píng)制度和獎(jiǎng)懲辦法，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的約束與激勵(lì)作用，調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性和提升創(chuàng)新能力，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

3.3 創(chuàng)新預(yù)算管理理念提升預(yù)算管理全面性

企業(yè)目前的財(cái)務(wù)預(yù)算管理不全面的主要原因是管理理念仍然停留在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算思維上，因此要轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念，樹(shù)立面向市場(chǎng)的財(cái)務(wù)預(yù)算理念，從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的預(yù)算管理角度將企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都納入預(yù)算管理之中，科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，應(yīng)用預(yù)算管理指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，在以預(yù)算為先的理念下加強(qiáng)成本預(yù)算的管理。細(xì)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算科目，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度，將采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、物流等各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)活動(dòng)都納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理，明確職責(zé)劃分，實(shí)施績(jī)效獎(jiǎng)懲機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)員工工作的主動(dòng)性和責(zé)任感。在預(yù)算方法上，利用變動(dòng)成本法將企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的期間費(fèi)用預(yù)算劃分出固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用，再根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系進(jìn)行彈性預(yù)算，使現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理與實(shí)際接軌，體現(xiàn)預(yù)算的真實(shí)性。此外，轉(zhuǎn)變?cè)兄桓鶕?jù)歷史指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的思想，充分考慮外部市場(chǎng)的變化，將市場(chǎng)占有率、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況和客戶的盈利水平等納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算的靈活性和控制的全面性。

4 結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展的核心內(nèi)容之一，在面對(duì)日益復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境和全球化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)代發(fā)展背景下，從管理理念上、管理手段上和管理體系上不斷的創(chuàng)新發(fā)展才是企業(yè)立足之根本，因此要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況和戰(zhàn)略總目標(biāo)，將財(cái)務(wù)預(yù)算管理參與到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算制定出科學(xué)的、合理的、具有前瞻意識(shí)的企業(yè)可持續(xù)發(fā)展規(guī)劃，提升現(xiàn)代企業(yè)的市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。