覃 偉

(延邊龍川包裝機(jī)械有限公司，吉林 延吉 133000)

1 企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因及對企業(yè)影響

在當(dāng)今激烈的市場競爭中。企業(yè)想要增加銷售收入，擴(kuò)大市場份額，就需要采用不同的銷售方式和經(jīng)營手段。這種情況下賒銷就應(yīng)運(yùn)而生。應(yīng)收賬款主要是企業(yè)在銷售過程中由于賒銷產(chǎn)生的債權(quán)。屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。同時(shí)賒銷也存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)。比如信用風(fēng)險(xiǎn)高的客戶長期占用企業(yè)資金形成壞賬，造成應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)，卻無法為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的不健全造成回款周轉(zhuǎn)率低直接影響企業(yè)的資金使用效率，內(nèi)部資金的流動(dòng)長期處于停滯狀態(tài)。如果企業(yè)無法對應(yīng)收賬款出現(xiàn)的問題對癥下藥，最終企業(yè)將會(huì)面臨資金流斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)必須通過科學(xué)的管理手段，并建立完善的信用政策和內(nèi)控方法，才能將收入中形成應(yīng)收賬款的部分及時(shí)收回用于企業(yè)的發(fā)展。

2 企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)

2.1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄

現(xiàn)今大部分企業(yè)在激烈的競爭壓力下，為了搶占更多的市場份額。爭奪優(yōu)質(zhì)的客戶和銷售更多的產(chǎn)品。片面追求高收入、高利潤，在賒銷時(shí)事先沒有對新客戶的信用狀況、財(cái)務(wù)狀況、授信額度進(jìn)行了解調(diào)查，也沒有對老客戶的應(yīng)收賬款回款過程跟蹤監(jiān)控，所以在交易完成后每筆銷售都可能產(chǎn)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 缺乏科學(xué)的內(nèi)控和信用管理

首先，許多企業(yè)尤其是中小企業(yè)沒有形成一套科學(xué)的應(yīng)收賬款內(nèi)控體系和信用管理辦法，加之企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)。在一些實(shí)行工資與績效掛鉤的企業(yè)中，銷售人員為了個(gè)人利益和完成銷售任務(wù)，采用賒銷手段用大量的開票、發(fā)貨換回部分回款，使應(yīng)收賬款大幅上升。而對應(yīng)收賬款企業(yè)未要求相關(guān)部門和銷售人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉淀占用企業(yè)資金，給企業(yè)背上沉重的包袱，最后又大量地形成壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

其次，很多企業(yè)缺少對應(yīng)收賬款的信用管理。應(yīng)收賬款的信用管理是一項(xiàng)技術(shù)性、全面性很強(qiáng)的工作。它包括對客戶分析，信用信息管理，定期對賬，到期收款等工作。目前多數(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理方法是經(jīng)營部門主管賒銷和收款，財(cái)務(wù)部門主管對賬、記賬和催收。經(jīng)營部門是以爭取訂單賣出產(chǎn)品為主要工作，不能很好承擔(dān)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的職責(zé)。但是在實(shí)際工作中如果出現(xiàn)應(yīng)收賬款大量增加時(shí)，公司領(lǐng)導(dǎo)首先想到的是由財(cái)務(wù)部來查明原因，解決問題。而財(cái)務(wù)部往往由于不了解客戶背景和交易狀況，無法對信用風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的判斷，所以又不能解決應(yīng)收賬款形成壞賬的問題。

2.3 過度賒銷應(yīng)收賬款不能得到有效控制

應(yīng)收賬款的增長不能得到有效控制，表面上似乎是市場競爭的壓力、企業(yè)客戶信用的不良。實(shí)際上企業(yè)內(nèi)部管理不到位才是直接根本原因。部分企業(yè)技術(shù)水平落后，不具備規(guī)模優(yōu)勢而造成成本過高，導(dǎo)致其缺乏競爭力，產(chǎn)品銷量下降，質(zhì)量不過關(guān)，市場占有率萎縮。而出現(xiàn)這些問題時(shí)企業(yè)卻沒有做出調(diào)整，仍然采用大規(guī)模賒銷的方式來刺激銷量，解決產(chǎn)品積壓問題，最終導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款收不回來，造成資金短缺問題。

2.4 虛增經(jīng)營收入，減緩營業(yè)周期

在現(xiàn)有權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)模式下，一旦企業(yè)開票確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，對應(yīng)當(dāng)期發(fā)生的賒銷金額也就計(jì)入當(dāng)期收入。這種記賬夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，虛增了企業(yè)收益。使應(yīng)收賬款快速地增長，占用了企業(yè)大量的資金，企業(yè)為了正常的生產(chǎn)經(jīng)營，就會(huì)增加負(fù)債，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的下降。由于賒銷在短時(shí)間內(nèi)無法實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的流入，而使應(yīng)收賬款占用的資金無法流動(dòng)起來處于非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，增加了企業(yè)的營業(yè)周期。

有時(shí)企業(yè)為了及時(shí)收回應(yīng)收賬款，會(huì)接受客戶的高額貼現(xiàn)利息等苛刻條件，將應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)換取現(xiàn)金，對方在取得貼息款后還不給開具發(fā)票。這樣會(huì)及時(shí)收回應(yīng)收賬款，但是也會(huì)讓企業(yè)造成一定損失，同時(shí)在年末企業(yè)所得稅匯算時(shí)還不能做稅前扣除，要納稅調(diào)整繳納企業(yè)所得稅。

3 應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)控制的對策

3.1 建立公司賒銷風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對預(yù)案

從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開始到結(jié)束業(yè)務(wù)部門都要秉承規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。比如簽訂完善的銷售合同，合同是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的起點(diǎn)，是防范應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)最有力的保障。合同的簽訂要嚴(yán)格遵守《合同法》。對于合同中的數(shù)量、質(zhì)量、驗(yàn)收方式、交貨時(shí)間、付款金額、付款方式等在合同條款中都要寫清楚。如有多種解釋或模棱兩可的情況要及時(shí)請教法律專家，以避免客戶用種種理由拒絕或拖延付款。

3.2 提高產(chǎn)品的市場競爭能力，降低賒銷比率

產(chǎn)品的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存。首先，在企業(yè)層面，公司就要制定好是市場開發(fā)戰(zhàn)略還是產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略。其次，在經(jīng)營層面是采用成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、差異化戰(zhàn)略還是集中戰(zhàn)略。最后，將這些落實(shí)到具體的生產(chǎn)中，規(guī)范生產(chǎn)工藝，加強(qiáng)企業(yè)管理。既能開發(fā)出新產(chǎn)品又能將現(xiàn)有產(chǎn)品提高質(zhì)量、降低成本。遵循市場的供需原則按市場需求來生產(chǎn)，對一些同質(zhì)化的產(chǎn)品企業(yè)要挖掘產(chǎn)品的新功能，加大產(chǎn)品的售后服務(wù)力度，提升市場競爭力。對新研發(fā)的產(chǎn)品要保證質(zhì)量，打出口碑，做好專利保密工作。同時(shí)還要樹立企業(yè)形象，培育持久穩(wěn)定的品牌，這樣企業(yè)才能不斷減少賒銷爭取現(xiàn)銷，逐步降低應(yīng)收賬款的金額。

3.3 成立專門的信用管理部門，加強(qiáng)客戶信用管理

第一，企業(yè)要設(shè)立一個(gè)專門的信用管理部門，主要由銷售部門和財(cái)務(wù)部門組成，負(fù)責(zé)對客戶進(jìn)行資信調(diào)查建立賒銷審批制度。企業(yè)要對哪個(gè)客戶授信現(xiàn)有業(yè)務(wù)人員提出申請，同時(shí)業(yè)務(wù)人員需要充分收集客戶相關(guān)信息，包括營業(yè)執(zhí)照，法人代表信息，資產(chǎn)狀況，經(jīng)營狀況，信息記錄等。

第二，對客戶充分了解后企業(yè)可以將客戶分類管理，比如分為甲、乙、丙、丁四類。甲類是優(yōu)質(zhì)客戶具有高度信譽(yù)低風(fēng)險(xiǎn)，對此類客戶可以采用寬松和大額信用政策。乙類有較好付款記錄，沒有明顯的信用風(fēng)險(xiǎn)，可以適度授予寬松信用政策。丙類曾有不良記錄，不論現(xiàn)在規(guī)模如何，都要采用嚴(yán)格信用政策慎重授予信用額度。丁類客戶高風(fēng)險(xiǎn)用戶不能授予信用額度，只做現(xiàn)金交易。

第三，建立客戶的信用額度后企業(yè)不能長期放任不管，要定期跟蹤，及時(shí)了解客戶資信狀況和財(cái)務(wù)狀況，如有變化要及時(shí)予以調(diào)整信用政策以免發(fā)生壞賬。

第四，信用管理部門建立應(yīng)收賬款檔案管理臺賬，與財(cái)務(wù)部、經(jīng)營部實(shí)時(shí)溝通，監(jiān)控應(yīng)收賬款回收進(jìn)度。根據(jù)金額的大小為重要性，定期派人員到對方企業(yè)對賬或網(wǎng)上對賬。但每次對賬后雙方都要蓋章確認(rèn)，保證法律訴訟時(shí)效的延續(xù)，這樣可以避免一方長期掛賬而不知道對方賬目不符或已處理的情況。

3.4 做好應(yīng)收賬款的事后管理

在壞賬實(shí)際發(fā)生后要有充分的應(yīng)急措施，比如對三年以上應(yīng)收賬款成立清欠部門。對發(fā)生了信用風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款進(jìn)行催收、訴訟、履行抵押索賠等方式。在特殊情況下由公司授權(quán)清欠部門，也可以與客戶談判，對應(yīng)收賬款打折一次清收。對還與我公司有業(yè)務(wù)往來的單位以前期間產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，可重新簽訂匯款時(shí)間或開出承兌匯票以抵消應(yīng)收賬款，這在一定程度上也能防止壞賬損失的發(fā)生。

3.5 運(yùn)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析管理應(yīng)收賬款

首先，企業(yè)設(shè)立一個(gè)內(nèi)部應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或周轉(zhuǎn)天數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)，通過計(jì)算出企業(yè)實(shí)際的周轉(zhuǎn)率或周轉(zhuǎn)天數(shù)與內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)數(shù)對比，查看是否處于正常水平，如果出現(xiàn)周轉(zhuǎn)率過低或周轉(zhuǎn)天數(shù)較長的應(yīng)分析原因，是我們的信用政策過于寬松，還是對方企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題，或者是我們的業(yè)務(wù)員收款不力，并根據(jù)原因?qū)嵤┚唧w對策方案。

3.6 應(yīng)收賬款的交接

在企業(yè)的日常管理中交接工作是一項(xiàng)非常重要的一環(huán)。在應(yīng)收賬款的管理中如果某一地區(qū)的業(yè)務(wù)員調(diào)離或離職，需要與接任者辦理好應(yīng)收賬款的對賬等交接手續(xù)，并簽收交接清單。如責(zé)任人未辦理交接手續(xù)而自行離開由此給企業(yè)造成損失的，企業(yè)要追究相關(guān)責(zé)任人員。

4 結(jié) 論

綜上所述，應(yīng)收賬款是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和市場充分競爭下的信用產(chǎn)物，只有建立適合企業(yè)自己的應(yīng)收賬款管控模式并不斷完善，才能讓企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展不會(huì)陷入資金緊張的局面。